【正文】 用：借：物資采購 間接費用等科目 貸：備用金 — 項目部某職工借款時： 借：備用金 — 某職工 貸：備用金 — 編制會計報表時，并入其他應收款科目。 否則，財務人員有權(quán)拒付。 （ 五 ） 應收票據(jù)（不帶息票據(jù)） （ 1）收到建設單位以銀 行承兌匯票抵付工程款時： 借：應收票據(jù) 貸：預收帳款 — 單位 （ 2）票據(jù)到期 資金 收回時； 借：銀行存款 貸：應收票據(jù) （ 3）因資金緊張 貼 現(xiàn)未到 期 票據(jù)時：根據(jù)實際收到的 金 額 借：銀行存款 財務費用 — 利息支出 （貼現(xiàn)息） 貸：應收票據(jù) （ 4）以應收票據(jù)抵 欠 款 時 （背書轉(zhuǎn)讓）： 借：應付帳款 — 單位 貸：應收票據(jù) （ 5） 應收票據(jù)到期不能足額收回時 ： 借：應收票據(jù) 貸：預收帳款 — 單位 （用紅字反映） （ 六 ） 預付帳款；公司規(guī)定：預付材料款或預付分包尚 未結(jié)算的分包工程款一律 在 “預付帳款”科目反映，不得在“ 應付帳款 ” 或 “ 其他應收 款”科目下反映。 公司規(guī)定：應收帳款的借方只能反映對公司報完成工作量，貸方反映工程款足額回收消戶數(shù)以及確認的壞帳損失。 （ 1）外埠存款核算： 根據(jù)匯出款 項憑證，編制付款憑證進行帳務處理 借：其他貨幣資金 — 外埠存款 貸：銀行存款 收到有關(guān)發(fā)票 帳單 時 借：物資采購等科目 貸：其他貨幣資金 — 外埠存款 收到剩余款項時：、 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 — 外埠存款 （ 2）銀行匯票存款，信用證保證金存款、信用卡存款核算類同。 （二） 、銀行存款科目：各項目部根據(jù)付款憑證：按照業(yè)務的發(fā)生順序逐 筆登記，每日終了，應及時結(jié)出余額，“銀行存款日記帳”應定期與“銀行對帳單”核對，每月核對一次，月度終了，企業(yè)帳面余額與銀行對帳單余額如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 庫存現(xiàn)金盈余； 借；現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢。 屬于由保險公司賠償部分； 借：其他應收款 — 應收保險賠償款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動財產(chǎn)損溢。 八冶 (冶金 )建設公司 財務帳務處理 培訓教材 公司各單位財務組： 八冶第一建設公司是由原八冶一公司與八冶五公司經(jīng)過機構(gòu)整合后正式運行的第一年，為規(guī)范全公司費用歸集、會計核算以及報表的編制，根據(jù)公司安排，對全公司財務人員進行一次集中培訓，培訓資料依據(jù)《企業(yè)會計制度》 、 《施工企業(yè)會計核算辦法》以及《八冶建設有限公司財務管理辦法》 編制，望各單位財務人員遵照執(zhí)行。 一、 資產(chǎn)類科目 : （一） 、現(xiàn)金科目：從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額編制 銀行 付款憑證： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款； 將 現(xiàn)金存入銀行根據(jù)銀行退回的進帳單編制 現(xiàn)金 付款 憑證： 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金短缺 的帳務處理 ； 借：待處理財產(chǎn)損益 — 待處理流動資產(chǎn)損益 貸：現(xiàn)金 屬于由責任人賠償部分； 借：其他應收款 — 應收現(xiàn)金短缺 款（個人）或現(xiàn)金 科目 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動財產(chǎn)損溢。 無法查明其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后處理： 借：管理費用 — 現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢。 經(jīng)查明 屬于支付給有關(guān)人員或單位的： 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應付款 —應付現(xiàn)金盈余（個人或單位） 屬于無法查明原 因的： 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 — 現(xiàn)金盈余。表格式如下： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：元 項目 金額 項目 金額 企業(yè)銀行存款日記帳余額： 加：銀行已收，企業(yè)未收款 減：銀行已付，企業(yè)未付款 銀行對帳單余額： 加：企業(yè)已收，銀行未收款 減：企業(yè)已付，銀行未付款 （三） 、其他貨幣資金：是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的 各種 貨幣資金，主要包括外埠 存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和 存出投資款。 （ 3）存出投資款核算：是指企業(yè)存入證券公司尚未進行短期投資的現(xiàn)金，企業(yè)向證 券 公司投資，按實際劃出的余額， 借：其他貨幣資金 — 存出投資款 貸：銀行存款 購買股票債券時；按實際發(fā)生余額： 借：短期投資 貸：其他貨幣資金 — 存出投資款 （四） 應收帳款科目的核算： 根據(jù)建筑企業(yè)施工 周期長、工程款回收難度大、拖延時間 長 的特點。 （ 1）根據(jù)各項目當月實際完成工作量計劃報表： 調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額 借：應收帳款 — 單位 （各工號名稱） 貸：工程結(jié)算收入 （ 2）如果工程結(jié)束，出現(xiàn)超報工作量 根據(jù)規(guī)劃發(fā)展部計劃報量報表 退報量時（用紅字反映） ： 借：應收帳款 — 單位 貸： 工程結(jié)算收入 （ 3）如果該項工程工程款足額回收消帳戶時： 借：預收帳款 貸：應收帳款（附預算審定表） （ 4）如果發(fā)生 部分或 全 額壞帳時，根據(jù)有關(guān)文件以及審批報告， 借：壞帳準備 貸：應收帳款 — 單位 設置應收帳款及預收帳款的目的是為了如實反映實報量與預收款，讓財務部門掌握工作量是否節(jié)余還是超報情況，做到心中有數(shù)， 設預收帳款的目的是為了與甲方核對實際支付工程款的情況是否相符 ，如 有差錯方便逐筆核對帳務，另外根據(jù)公司工程任務的實際情況，設置了：“應收工程款臺帳 統(tǒng)計表”（見附表），主要是針對一項工程既有土建、安裝、裝飾等多個項目參與，分清楚各項目部報量情況。（按分包單位設明細帳） ，首次支付預付帳款時，有關(guān)部門 提供 工程或供銷合同， 項目經(jīng)理應審批同意。同時，預付帳款的額度要控制在合同值之內(nèi)，不得超付。 （ 5）存出保證金，如租入包裝物支付的押金、支付的保證金、屢約保函等。 A、計提壞帳準備時：借：管理費用 — 壞帳準備 貸：壞帳準備 B、計提數(shù)小于帳面余額的差額： 借：壞帳準備 貸：管理費用 — 壞帳準備（借方紅字） C、確實無法收回的款項 經(jīng)批準核銷時： 借：壞帳準備 貸：應收帳款、其他應收款等科目。企業(yè)購入物資的采購成本由下列費用構(gòu)成 （ 1）買價（ 2）運雜費（包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等）（ 3）運輸途中的合理損耗。 帳務處理 （ 1）購入材料時，借：物資采購 貸：銀行存款 或應付帳款 等 （ 2）應向供應單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其他應沖減物資采購的賠償款項，根據(jù)有關(guān)索賠憑證： 借：應付帳款或其他應收款、銀行存款等科目 貸：物資采購（借方紅字） （ 3） 建設單位供應材料抵 工程款 時： 借：物資采購 貸：預收帳