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正文內(nèi)容

內(nèi)部審計服務(wù)人員職業(yè)道德規(guī)范-展示頁

2025-06-14 11:37本頁面
  

【正文】 通。 已經(jīng)接受的咨詢工作 應(yīng)包括在 計劃 內(nèi) 。在制定過程中,應(yīng)考慮到高級管理層和 董事會 的意見。 20xx— 計劃 的 制定 首席 審計執(zhí)行 官 應(yīng) 當(dāng)制定以 風(fēng)險 為基礎(chǔ)的 計劃, 以 確定 與組織目標相一致 的 內(nèi)部審計活動 重點。當(dāng) 未遵守的 行為影響到 內(nèi)部審計活動的整體范圍或 活動時,就應(yīng)向高級管理層和董事會進行披露。但是,只有在質(zhì)量改進 程序 的評 估 結(jié)果表明內(nèi)部審計活動是遵循了《標準》的情況下,內(nèi)部審計師才可使用此聲明。 1320— 質(zhì)量項目的報告 首席 審計執(zhí)行 官 應(yīng) 將 外部評 估 結(jié)果 向 董事會 報告 。 1311— 內(nèi)部評估 內(nèi)部評 估 應(yīng)包括: ? 對內(nèi)部審計活動開展情況 的持續(xù) 檢查 ? 通過自我評估或由組織內(nèi)部其他了解內(nèi)部審計 實務(wù)與《標準》的人員進行 的定期檢查。 1310— 質(zhì)量 程序評估 內(nèi)部審計 活動 應(yīng)采取一 個 監(jiān) 控 、評 估 質(zhì)量 程序整體 效用 的流程 。該 程序包括定期的內(nèi)部、 外部質(zhì)量評 估 和持續(xù)內(nèi)部 監(jiān)控 。 1230— 職業(yè)發(fā)展 內(nèi)部審計師應(yīng)通過繼續(xù)職業(yè)發(fā)展來增 加 知識、提高技能及他方面的能力。 ? 為實現(xiàn)咨詢目標 所 需開展工作的相對復(fù)雜性與范圍。但是,即使是以應(yīng)有 的職業(yè)審慎 開展工作, 確認 程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大風(fēng)險。 — 在運用應(yīng)有的職業(yè) 審 慎時,內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮 利 用計算機輔助審計工具和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。但是,應(yīng)有的職業(yè)審慎 并不意味著永 無過 失 。 — 當(dāng)內(nèi)部審計師缺乏完成全部或部分的咨詢業(yè)務(wù)所應(yīng)具備的知識、技巧或其他能力時, 首席 審計執(zhí)行 官 應(yīng)拒絕開展此項業(yè)務(wù)或向他人尋求 充分 的建議或幫助。 當(dāng)具有關(guān)鍵 信息技術(shù)風(fēng)險 與 控制 知識 以及 相應(yīng) 的審計技術(shù) 以執(zhí)行指派給他的工作 。 — 內(nèi)部審計師應(yīng)具備識別 舞弊線索所需的 相應(yīng) 知識。開展內(nèi)部審計活動的人員 整體上 應(yīng)具有或獲得履行其職責(zé)所需要的知識、技 能及 其他能力。 1200— 專業(yè)能力 與應(yīng)有的職業(yè)審慎 內(nèi)部審計師 在開展業(yè)務(wù)時,應(yīng)具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎性 。 — 內(nèi)部審計師可以 就曾經(jīng) 負責(zé)過的工作 提供 咨詢服務(wù)。 如果內(nèi)部 審計師 為他 在上年度負責(zé) 的 工作 提供確認服務(wù), 則可以假定客觀性受到了損害。 披露的性質(zhì) 取決于損害的具體情況。 1120— 個人的 客觀性 內(nèi)部審計師應(yīng)有公正的態(tài)度,避免利益沖突。 1110— 組織的 獨立性 首席審計執(zhí)行官在組織 內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計活動 履行 其職責(zé)的 層級 報告。 — 咨詢服務(wù)的性質(zhì)應(yīng)在審計 章程中 得到確定 。 — 審計 章程中應(yīng)明確向 組織提供的確認服務(wù)的性質(zhì)。 4. 3 應(yīng)當(dāng)持續(xù)提高 能力和 服務(wù)的 效果、 質(zhì)量。 4. 勝任 內(nèi)部審計師: 應(yīng)當(dāng)只從事 與其所 具備的知識、技能和經(jīng)驗 相適應(yīng) 的服務(wù) 活動。 3.保密 內(nèi)部審計師: 3. 1 應(yīng)當(dāng)謹慎利用和保護 履行 職責(zé) 過程 中獲取的信息。 2. 2 不 能 接受可能妨礙或被認為 會 妨礙其職業(yè)判斷的任何 物品 。 企業(yè) () 2.客觀 內(nèi)部審計師: 2. 1 不應(yīng)參與可能妨礙或被認為妨礙其公正評價的活動或關(guān)系。 1. 3 不得 蓄意 參與非法活動,或參加有損于內(nèi)部審計職業(yè)或其 所在 組織 的行為。 行為規(guī)則 1. 公正 內(nèi)部審計師: 1. 1 應(yīng)當(dāng)誠實、勤 懇 并負責(zé)地 開展 工作。 保密 內(nèi)部審計師尊重其 獲取 的信息的價值和所有權(quán), 沒有適當(dāng)授權(quán)不得披露信息, 除非是在有法律 或職 業(yè)義務(wù) 的情況下。 客觀 在收集、評價和溝通有關(guān)被檢查的活動或過程的信息 時 ,內(nèi)部審計師展示其最大限度的職業(yè)客觀。在行為規(guī)則中沒有提及的特殊行為,如果其 無法接受或有損信譽,會員、資格獲得者或申請者有責(zé)任接受紀律處罰。 適用性與執(zhí)行 《職業(yè)道德規(guī)范》 既適用于提供內(nèi)部審計服務(wù)的個人,也適用于提供內(nèi)部審計服務(wù)的團體。 《職業(yè)道德規(guī)范》與協(xié)會的實務(wù)框架和其他相關(guān)的公告一起,為服務(wù)于他人的內(nèi)部審計師提供指導(dǎo)。協(xié)會的《職業(yè)道德規(guī)范》延展了內(nèi)部審計的定義,包括兩個基本部分: 與內(nèi)部審計職業(yè)和實務(wù)相關(guān)的原則; 描述內(nèi)部審計是由行為規(guī)范的行為規(guī)則。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。企業(yè) () 職業(yè)道德規(guī)范 簡介 協(xié)會《職業(yè)道德規(guī)范》的目的是促進內(nèi)部審計職業(yè)道德文化的發(fā)展。 內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。 《職業(yè)道德規(guī)范》的建立對于內(nèi)部審計職業(yè)必要而又適用,它是給予內(nèi)部審計對風(fēng)險管理、控制和治理作出的客觀確認以信任的基礎(chǔ)。這 些規(guī)則有助于將上述原則運用于實踐中,目的在于指導(dǎo)內(nèi)部審計師的道德行為?!皟?nèi)部審計師”指協(xié)會會員, IIA 職業(yè)資格的獲得者或申請者以及那些在內(nèi)部審計定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計服務(wù)的人。 對于協(xié)會會員、 IIA 職業(yè)資格的獲得者或申請者,違反《職業(yè)道德規(guī)范》將根據(jù)協(xié)會的規(guī)章和行政指南予以評價和管理。 原則 內(nèi)部審計師應(yīng) 運 用 與 信守以下原則: 公 正 內(nèi)部審計師的 公正 建立 信 用,從而為 對 其判斷的 信任提供 基礎(chǔ)。在作出判斷 時 , 內(nèi)部審計師 不受其個人喜好或他人的不適當(dāng)影響,對所有相關(guān)環(huán)境做出公正的評價。 勝任 內(nèi)部審計師在 執(zhí)行內(nèi)部審計 業(yè) 務(wù) 時能夠使用 所需要的知識、技能和經(jīng)驗。 1. 2 應(yīng)當(dāng) 遵守 法律 、按照法律 及其職業(yè)要求 進行 披露。 1. 4 應(yīng)當(dāng)遵守并貢獻于 組織 的 法律和 道德目標。包括 參與 與 組織利益 相沖突的活動與和關(guān)系。 2. 3 應(yīng)當(dāng) 披露已 知的 , 如果 不予 披露 、 可能歪曲 檢查工作 報告 的 所有重 大 事實 。 3. 2 不應(yīng)當(dāng) 利用信息牟取私利, 或者以任何有悖法律 規(guī)定 或有 損 于 組織 法律和 道德目標 的方式使用 信息。 4. 2 應(yīng)當(dāng)根據(jù) 《國際 內(nèi)部審計 專業(yè) 實務(wù)標準 》開展 內(nèi)部審計 服務(wù) 。企業(yè) () 屬性標準 1000— 宗旨、權(quán)力和職責(zé) 內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進行正式 確 定,這 一確 定應(yīng)與《標準》保持一致,并須經(jīng)董事會 批準 。如果確認服務(wù)是由組織外部的團體提供,則章程中也應(yīng)當(dāng)對此加以明確。 1100— 獨立性與客觀性 內(nèi)部審計活動應(yīng)該獨立,內(nèi)部審計師在開展工作時應(yīng)做到客觀。 — 在確定內(nèi)部審計范圍、實施審計及 通報結(jié)果時, 內(nèi)部審計活動應(yīng) 免 受干擾。 1130— 對獨立性或客觀性的損害 如果 獨立性或客觀性 在形式上或?qū)嵸|(zhì)上 受 到 損 害 ,都應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面 披露 。 — 內(nèi)部審計師應(yīng)避免評價他們以前負責(zé)過的工作。 — 對 首席 審計執(zhí)行 官 負責(zé)的 職能提供確認服務(wù)時 ,應(yīng)由獨立于內(nèi)部審計活動以外的有關(guān)方面進行監(jiān)督。 — 在內(nèi)部審計師本人可能損害所要提供的咨詢服務(wù)的獨立性 或客觀性 時,內(nèi)部審計師在接受這項工作之前,應(yīng)向客戶說明此情況。 1210— 專業(yè)能力 內(nèi)部審計師應(yīng)具備履行 其 各自職責(zé)所需要的知識、技能與其他能力。 — 當(dāng)內(nèi)部審計人員缺乏完成全部或部分的 業(yè)務(wù) 所應(yīng)具備的知識、技巧或其他能力時, 首席審計執(zhí)行官 應(yīng)向他人尋求 充分 的建議或幫 助。但不 要求 內(nèi)部審計師具備那些 主要責(zé)任是 識別 和調(diào)查舞弊的人員 所具備 的專門技能。但 并期望所有內(nèi)部審計師都具備那些主要負責(zé)信息技術(shù)審計 的 內(nèi)部審計師 所具有的專門技能 。 1220— 應(yīng)有的職業(yè)審慎 內(nèi)部 審計師應(yīng)保持人們 期望 謹慎出色的內(nèi)部審計師應(yīng)該具備的謹慎態(tài)度和技能。 — 考慮到以下事項時, 內(nèi)部審計師 應(yīng)保持 應(yīng)有的職業(yè)審慎: ? 為實現(xiàn)審計目標而需要開展的審計工作的范圍; 企業(yè) () ? 所要 確認 事項的相對復(fù)雜性、重 要 性和重要性; ? 風(fēng)險管理、控制與治理過程的 適當(dāng) 性和有效性; ? 嚴重錯誤、違規(guī)或不守法的 可能性 ; ? 與潛在利益相對 應(yīng) 的審計成本。 — 內(nèi)部審計師應(yīng)警惕可能影 響目標、運營或資源的重大風(fēng)險。 — 在開展咨詢業(yè)務(wù), 考慮到以下事項時, 內(nèi)部審計師應(yīng) 保持應(yīng)有的職業(yè)審慎 : ? 客戶的需求與期望,包括咨詢結(jié)果的性質(zhì)、時間選擇與報告。 ? 與潛在利益相對 應(yīng) 的咨詢業(yè)務(wù)的成本 。 1300— 質(zhì)量 評價 與改進 程序 首席 審計執(zhí)行 官 應(yīng) 建立 并堅持開展質(zhì)量 評價 與改進 程序 ,該 程序 應(yīng) 當(dāng) 涵蓋內(nèi)部審計活動的 所有 方面并 能持續(xù) 監(jiān) 控 內(nèi)部審計活動的效果。 該程序每一部分應(yīng)按照 有助于內(nèi)部審計活動增加價值、改善 組織 的經(jīng)營狀況、并確保內(nèi)部審計活動 的開展 遵循《標準》與《職業(yè)道德規(guī)范》 的要求來設(shè)計 。該 流程 應(yīng)包括內(nèi)部與外部評 估 。 1312— 外部評估 如質(zhì)量 評價的 檢查 等 外部 評估 應(yīng) 當(dāng)由組織外部合格的、獨立的檢查人員或檢查小組 至少每五年開展一次。 1330— “ 依據(jù) 《標準》開展 工作 ”的 使用 鼓勵內(nèi)部審計師以“依據(jù)《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》開展”內(nèi)部審計活動的表達方式來報告其活動 。 1340— 對未遵守標準行為的 披露 盡管內(nèi)部審計活動 應(yīng)做到 完全與《標準》保持一致,內(nèi)部審計師也 應(yīng)充分遵守《職業(yè)道德規(guī)范》,但也會出現(xiàn)不能完全遵守的情況。 企業(yè) () 工作標準 20xx— 內(nèi)部審計活動 的管理 首席 審計執(zhí)行 官 應(yīng) 當(dāng) 有效地管理內(nèi)部審計活動, 以保證其 為 組織 增加價值。 — 內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)計劃 應(yīng)建立在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上,并 至少 每 年 制定 一次。 — 首席審計執(zhí)行官 應(yīng)根據(jù)以下標準考慮是否接受 擬 議開展的咨詢 業(yè)務(wù) ,即該 業(yè)務(wù) 在改善風(fēng)險管理、增加價值、改善 組織 的運營方面的潛在作用。 2020— 溝通與批準 首席審計執(zhí)行官 應(yīng) 當(dāng)向高級管理層和董事會報告內(nèi) 部審計活動的計劃與資源 需 求 , 包括重 大 的臨時性變化 ,供 高級管理層和 董事會審查、批準。 2030— 資源管理 首席審計執(zhí)行官 應(yīng)確保內(nèi)部審計資源的適當(dāng)、充分及有效 地 用 于 完成 已獲批準 的計劃。 2050— 協(xié)調(diào) 首席審計執(zhí)行官 應(yīng)與相關(guān) 確認和 咨詢服務(wù)的其他內(nèi) 、 外部 提供方共 享信息、相互協(xié)調(diào),以保 證適當(dāng)?shù)母采w面,盡可能地 減少重復(fù)工作。 2100— 工作性質(zhì) 內(nèi)部審計 活動應(yīng)當(dāng)應(yīng)用 系統(tǒng)的、規(guī)范的方法 , 評價并 改善 風(fēng)險管理、控制和治理程序。 — 內(nèi)部審計部門應(yīng)監(jiān)督、評價 組織 風(fēng)險管理體系的有效性。 — 在開展咨詢業(yè)務(wù)時,內(nèi)部審計師 不僅 應(yīng) 當(dāng)關(guān)注與 業(yè)務(wù)目標 有關(guān)的 風(fēng)險,還 要警惕其他 重 大 風(fēng)險。 2120— 控制 內(nèi)部審計活動應(yīng) 通過 評價控制的效率與效果、促進 其持續(xù) 改善 等工作 ,幫助 組織 維 持有效的控制 系統(tǒng) 。 — 內(nèi)部審計師應(yīng) 審定查明已確定的 運營與項目目標的 內(nèi)容及其 與 組織 目標的一致程度。 — 評價控制需要遵循適當(dāng)?shù)臉藴?。如果此標準適當(dāng),內(nèi)部審計師應(yīng)在評價中加以應(yīng)用。 — 在開展咨詢工作的時候,內(nèi)部審計師應(yīng)該 了 解與此工作目標相一致的控制事項,并且應(yīng)警惕是否存在控制薄弱環(huán)節(jié)。 2130— 治理 內(nèi)部審計活動應(yīng) 當(dāng) 評價 公司治理過程 并 提出 改進 公司治理的恰當(dāng)建議,以實現(xiàn)下列目標: (1)在 組織 內(nèi)部推廣恰當(dāng)?shù)牡赖潞蛢r值觀, (2)保證有效的績效管理和責(zé)任性, (3)向組織內(nèi)部有關(guān)部門有效傳達風(fēng)險和控制信息, (4)有效協(xié)調(diào)董事會、外部審計師以及管理層與內(nèi)部審計師之間的工作和信息溝通。 — 咨詢業(yè)務(wù)的目標應(yīng)與 組織 的整體價值和目標相一致。 2201— 計劃制定 時 應(yīng)考慮的因素 在制定業(yè)務(wù)計劃時,內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到: ? 被 檢查 活動的目標及對活動的實施進行控制的方式。 ? 與相關(guān)的控制框架或模式相比較,該活動的風(fēng)險管理與控制系統(tǒng)的 適當(dāng) 性與有效性。 , 內(nèi)部審計師應(yīng)與 其達 成 一份 書面協(xié)議, 明確業(yè)務(wù)的目 標 、范圍、 各自的責(zé)任以及 其他要求 ,包括業(yè)務(wù)結(jié)果 的 發(fā) 布以及對 業(yè)務(wù)紀錄的 接觸 。對于重要的咨詢業(yè)務(wù),此類協(xié)議應(yīng) 當(dāng)存檔 。 — 在制定業(yè)務(wù)計劃時, 內(nèi)部審計師 應(yīng)初步評估 與被檢查活動相關(guān)的風(fēng)險。 — 在制定業(yè)務(wù)計劃時,內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到存在 重大差錯、例外、違規(guī)及 其他企業(yè) () 風(fēng)險的可能性。 2220— 業(yè)務(wù)范圍 確定 的業(yè)務(wù)范圍應(yīng) 滿 足實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標 的要求 。 — 在開展確認業(yè)務(wù)時, 如果 出現(xiàn)重要 的咨詢 機會,應(yīng)當(dāng)特別制定一份書面協(xié)議,規(guī)定 目標、 范圍 、 各自 職 責(zé) 以及 其他 要求,咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果的溝通應(yīng)該遵照咨詢業(yè)務(wù)標準。如果內(nèi)部審計師在開展工作時對業(yè)務(wù) 范圍有保留,應(yīng)與客戶就這些保留進行討論, 決定是否繼續(xù) 開展此項業(yè)務(wù) 。 應(yīng)依據(jù)對每項業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時間限制以及可獲得的 資源的評價 配置所需人員 。這些工作方案 應(yīng)該得到 記錄。 工作方案應(yīng)在工作開始之前得到批準,方案的任何調(diào)整都應(yīng) 及時報請 批準。 2300— 業(yè)務(wù) 的實施 為 實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)目標 ,內(nèi)部審計師應(yīng)收集、分析
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