【正文】 理的情況下，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。所以，規(guī)避基礎(chǔ)的對(duì)象較多，應(yīng)用也比較普遍。規(guī)避基礎(chǔ)建立在眾多零界點(diǎn)基礎(chǔ)之上，故而其籌劃目標(biāo)指向也便集中于這些零界點(diǎn)。6）規(guī)避基礎(chǔ)：在規(guī)避納稅籌劃中，籌劃客體便是稅收，籌劃依據(jù)便是眾多的零界點(diǎn)。5）彈性基礎(chǔ)：彈性基礎(chǔ)在稅收界可能是一個(gè)新概念，但在避稅籌劃實(shí)務(wù)中已經(jīng)有了廣泛的應(yīng)用。于是，在稅制中余留的空白便會(huì)不斷被發(fā)現(xiàn)，被補(bǔ)充。納稅人可以充分利用漏洞基礎(chǔ)所揭示的技巧來(lái)爭(zhēng)取自己并不違法的合理權(quán)益。對(duì)于征管方而言，堵塞漏洞是自己的職業(yè)要求，而且有一定的法律依據(jù)；對(duì)于納稅方而言，利用漏洞是自身利益的要求，憑借的只是客觀存在的漏洞范圍，因而在雙方的矛盾關(guān)系上處于被動(dòng)地位。這種在稅法中規(guī)定的、用以減輕特定納稅人稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)定，就是稅收優(yōu)惠政策。所謂稅收優(yōu)惠政策是指稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。（五）納稅籌劃的技術(shù)基礎(chǔ)1）價(jià)格基礎(chǔ)：是指納稅人利用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)濟(jì)主體的自由定價(jià)權(quán)，以價(jià)格的上下浮動(dòng)作為納稅籌劃的操作空間而形成的的一個(gè)范疇，其核心內(nèi)容是轉(zhuǎn)讓定價(jià)。典型的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁或狹義的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品流通過(guò)程中，納稅人提高銷售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買者或供應(yīng)者。2）避稅籌劃：是指納稅人在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，通過(guò)掌握相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)，在不觸犯稅法的前提下，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的融資，投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)做出巧妙的安排，這種手段處在合法與非合法之間的灰色地帶，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的目的。第七，改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)內(nèi)“三資”企業(yè)在利用納稅籌劃實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅上對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)產(chǎn)生了積極影響。納稅籌劃對(duì)節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟(jì)價(jià)值。完善的納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要組成部分。第三，納稅籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，減少違法行為，樹(shù)立企業(yè)良好的社會(huì)形象。（三）納稅籌劃的意義第一，納稅籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。此外，對(duì)稅收政策理解不準(zhǔn)確或操作不當(dāng)，而在不知覺(jué)情況下采用了導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不減反增的方案，或者觸犯法律而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰都可能使得納稅籌劃的結(jié)果背離預(yù)期的效果。4）風(fēng)險(xiǎn)性：納稅籌劃的目的是為了獲得稅收收益，但是在實(shí)際操作中，往往不能達(dá)到預(yù)期效果，這與納稅籌劃的成本和納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。因?yàn)樵诩{稅人的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃或財(cái)務(wù)計(jì)劃中，稅收只是其中的一個(gè)因素。3）目的性：納稅人進(jìn)行納稅籌劃的目的是減少稅負(fù)，取得節(jié)稅收益，包含選擇低稅負(fù)和滯延納稅時(shí)間兩層含義。另外，納稅人和納稅對(duì)象的性質(zhì)不同，稅收待遇也往往不同。2）籌劃性：籌劃性即是指事先進(jìn)行計(jì)劃、設(shè)計(jì)、安排。同時(shí)，進(jìn)行納稅籌劃也是納稅義務(wù)人的法定權(quán)利，在不違法的前提下，當(dāng)有多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人選擇低稅負(fù)是無(wú)可非議的，也是稅收政策引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)納稅人經(jīng)營(yíng)行為的重要作用之一。1）合法性：合法性是納稅籌劃最基本也是最重要的特點(diǎn)，即是指企業(yè)只能在法律允許的范圍內(nèi)作出決定，在守法的前提下，通過(guò)對(duì)稅收法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)制度的可選擇性條款的充分運(yùn)用，對(duì)納稅活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化選擇。一、納稅籌劃概述 （一）納稅籌劃的定義所謂納稅籌劃是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)、投資、融資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安排與籌劃，從而充分利用稅法提供的各種優(yōu)惠與便利條件，以盡可能地減輕企業(yè)的稅負(fù)，取得稅后利潤(rùn)最大化的理財(cái)籌劃行為。對(duì)納稅人而言，流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)相對(duì)其他稅種的稅負(fù)負(fù)擔(dān)重得多。s tax, sales tax includes VAT, consumption tax, business taxes and duties. China39。s tax system is divided into sales tax, ine tax, property taxes, the behavior of tax, of which the flow of tax revenue accounted for more than 50% of the entire ine received. It also shows that the sales tax is the main tax of China39。本文從納稅籌劃的合法性，考慮籌劃的可操作性出發(fā)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程特點(diǎn)，談企業(yè)流通環(huán)節(jié)中的納稅籌劃（即不考慮企業(yè)組織成立等外部條件），即流轉(zhuǎn)稅籌劃。從我國(guó)稅收實(shí)踐看，流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。流轉(zhuǎn)稅，又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅收。從稅負(fù)分析，以工業(yè)為例，流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)達(dá)到收入的3%以上， %以上，其他稅種稅負(fù)率更低，所以，對(duì)納稅人而言，流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)相對(duì)其他稅種的稅負(fù)負(fù)擔(dān)重得多。論流轉(zhuǎn)稅納稅籌劃摘要納稅籌劃是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資、融資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安排與籌劃，從而充分利用稅法提供的各種優(yōu)惠與便利條件，以盡可能的減輕企業(yè)的稅負(fù)，取得稅后利潤(rùn)最大化的理財(cái)籌劃行為。我國(guó)稅制體系分流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅，其中流轉(zhuǎn)稅收入占整個(gè)收收入的50%以上，也說(shuō)明流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)稅制的主要稅種。因此流轉(zhuǎn)稅籌劃是納稅籌劃的重點(diǎn)內(nèi)容。流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，各種流轉(zhuǎn)稅是政府財(cái)政收入的重要來(lái)源。我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅為主。[關(guān)鍵詞] 企業(yè) 流轉(zhuǎn)稅 納稅籌劃AbstractTax planning is a financial planning behavior. To the extent permitted by law through their own business, investment, financing arrangements, taxpayers plan to take advantage of tax laws which provide a variety of benefits and convenience. To the extent possible, taxpayers reduce the corporate tax positively to make aftertax profitmaximizing.China39。s tax system .Analysis from the tax burden to the industry as an example, the circulation reach more than 3% of the ine tax burden. Ine tax is negative in more than % lower tax rate of other taxes. To the taxpayer, the circulation of the tax burden relative tax burden of other taxes is much heavier. Sales tax planning is the key elements of tax planning. Sales tax is also known as circulation tax, circulation tax. Sales tax is a class of tax that refers to the goods of the taxpayer and the amount of the circulation of the circulation or the number of nonmodity trading. The sales tax is a product of modity production and exchange. All sales taxes is an important source of government revenue. From the practice of China39。s tax structure is mainly sales tax. From the legitimacy and the operability of tax planning, and according to the characteristics of business processes, we talk about the tax planning in the circulation link. That is to say we talk about the sales tax planning without considering the establishment of the enterprise organization and other external conditions. ［Keywords］ enterprise sales tax tax planning 39 / 44目錄 一、納稅籌劃概述 （1）（一）納稅籌劃的定義 （1）（二）納稅籌劃的特點(diǎn) （1）（三）納稅籌劃的意義 （3）（四）納稅籌劃的主要內(nèi)容 （4）（五）納稅籌劃的技術(shù)基礎(chǔ) （4）（六）納稅籌劃的技術(shù)手段 （6）（七）納稅籌劃的發(fā)展趨勢(shì) （7）宏觀發(fā)展趨勢(shì) （7）微觀發(fā)展趨勢(shì) （8）二、流轉(zhuǎn)稅概述 （8）（一）流轉(zhuǎn)稅定義 （8）（二）流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn) （8）（三）流轉(zhuǎn)稅的作用 （9）三、增值稅納稅籌劃 （9）（一）納稅人類別的納稅籌劃 （9）（二）銷項(xiàng)稅額的納稅籌劃 （11）對(duì)價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物的納稅籌劃 （11）賒銷方式納稅籌劃 （11）商業(yè)折扣納稅籌劃 （13）銷售折讓與銷售退回的納稅籌劃 （14）利用低稅率的納稅籌劃 （15）兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅籌劃 （15）混合銷售行為的納稅籌劃 （16）兩稅兼營(yíng)行為的納稅籌劃 （17）（三）進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅籌劃 （17）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 （17）應(yīng)注意的問(wèn)題 （18）利用稅法特殊規(guī)定的納稅籌劃 （19）（四）優(yōu)惠政策選擇的納稅籌劃 （19）利用免征增值稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃 （19）利用起征點(diǎn)優(yōu)惠政策的納稅籌劃 （20）利用出口貨物退免稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃 （20）（五）延期納稅的納稅籌劃 （21）分期收款結(jié)算方式 （22）委托代銷貨物方式 （22）四、營(yíng)業(yè)稅的納稅籌劃 （22）（一）利用減免稅優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃 （23）（二）利用營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃 （24）（三）兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅行為的納稅籌劃 （25）（四）混合銷售行為的納稅籌劃 （25）（五）建筑業(yè)的納稅籌劃 （25）通過(guò)合作建房進(jìn)行籌劃 （25）通過(guò)營(yíng)業(yè)額進(jìn)行納稅籌劃 （25）利用簽訂合同進(jìn)行籌劃 （26）（六）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)與銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅籌劃 （26）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的籌劃 （26）銷售不動(dòng)產(chǎn)的籌劃 （26）（七）運(yùn)輸業(yè)的納稅籌劃 （26）境內(nèi)運(yùn)輸 （27）將貨物或旅客從境內(nèi)運(yùn)往境外 （27）不征營(yíng)業(yè)稅的情況 （27）五、消費(fèi)稅的納稅籌劃 （27）（一）消費(fèi)稅稅基、稅率的納稅籌劃 （28）消費(fèi)稅稅基的籌劃 （28）消費(fèi)稅稅率的籌劃 （29）（二）利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃 （31）（三）利用特殊規(guī)定的納稅籌劃 （32）外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 （32）委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 （34）（四）關(guān)于包裝物押金 （36）（五）關(guān)于出口貨物退稅率 （37）參