【正文】 查明原因后再作處理。 材料已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、材料采購的主要賬務(wù)處理。 委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。 1401 材料采購 一、本科目核算小企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算、購入材料的采購成本。 （三）按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)其他應(yīng)收款實際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。出口產(chǎn)品或商品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） ”科目。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理。 小企業(yè)出口產(chǎn)品或商品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款， 也通過本科目核算。 1221 其他應(yīng)收款 一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。 （三）實際收到債券利息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （一）小企業(yè)購入債券，如果實際支付的購買價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息， 應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費扣除應(yīng)收的債券利息后的金額，借記“短期投資”或“長期債券投資”科目，按照應(yīng)收的債券利息，借記本科目，按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”科目。 二、本科目應(yīng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 1132 應(yīng)收利息 一、本科目核算小企業(yè)債券投資應(yīng)收取的利息。 （三）小企業(yè)實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （一）小企業(yè)購入股票，如果實際支付的購買價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利， 應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額，借記“短期投資”或“長期股權(quán)投資”科目，按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記本科目，按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”科目。 二、本科目應(yīng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)預(yù)付的各種款項。按照工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的工程價款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、 “銀行存款”等科目。 補(bǔ)付的款項， 借記本科目， 貸記 “銀行存款”等科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。 （一）小企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目應(yīng)按照對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。 預(yù)付款項情況不多的小企業(yè)，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目借方。1123 預(yù)付賬款 一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。 （三）按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)應(yīng)收賬款實際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 （一）小企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額，借記本科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ”科目，按照其差額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 二、本科目應(yīng)按照對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。 四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿” ，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日期和收回金額、退票情況等資料。 （四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （三）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按照應(yīng)計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料” 、 “庫存商品”等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)當(dāng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ”科目。 三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。 1121 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品（產(chǎn)成品或材料，下同） 、提供勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動而收到的商業(yè)匯票 （銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票） 。 （三）出售短期投資，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的出售價款，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，按照該項短期投資的賬面余額，貸記本科目，按照尚未收到的現(xiàn)金股利或債券利息，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 （二）在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。小企業(yè)購入股票， 如果實際支付的購買價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利， 應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額，借記本科目，按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”科目。 三、短期投資的主要賬務(wù)處理。 1101 短期投資 一、 本科目核算小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過 1 年（含 1 年，下同）的投資。 小企業(yè)增加其他貨幣資金， 借記本科目， 貸記 “銀行存款” 科目；減少其他貨幣資金，做相反的會計分錄。 二、本科目應(yīng)按照銀行匯票或本票、信用卡發(fā)放銀行、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票” 、 “銀行本票” 、“信用卡” 、 “信用證保證金” 、 “外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。 小企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金” 、 “應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款，做相反的會計分錄。 1002 銀行存款 一、本科目核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。 四、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按照實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢” 科目， 貸記本科目； 屬于現(xiàn)金溢余， 按照實際溢余的金額，借記本科目， 貸記 “待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢” 科目。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。 小企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金，做相反的會計分錄。 小企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置“1004 備用金”科目。會計科目編號供小企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，小企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)的實際情況自行確定其他會計科目的編號。小企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設(shè)置相關(guān)會計科目。附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 ——會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則中確認(rèn)和計量的規(guī)定制定，涵蓋了各類小企業(yè)的交易和事項。小企業(yè)在不違反會計準(zhǔn)則中確認(rèn)、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。對于明細(xì)科目，小企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。 一、資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 1002 銀行存款 1012其他貨幣資金 1101短期投資 1121應(yīng)收票據(jù) 1122應(yīng)收賬款 1123預(yù)付賬款 1131應(yīng)收股利 1132應(yīng)收利息 1221其他應(yīng)收款 1401材料采購 1402在途物資 1403原材料 1404材料成本差異 1405庫存商品 1407商品進(jìn)銷差價 1408 委托加工物資 1411周轉(zhuǎn)材料 1421消耗性生物資產(chǎn) 1501長期債券投資 1511長期股權(quán)投資 1601固定資產(chǎn) 1602累計折舊 1604在建工程 1605工程物資 1606固定資產(chǎn)清理 1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 1701無形資產(chǎn) 1702累計攤銷 1801長期待攤費用 1901待處理財產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 2001 短期借款 2201應(yīng)付票據(jù) 2202 應(yīng)付賬款 2203 預(yù)收賬款 2211 應(yīng)付職工薪酬 2221 應(yīng)交稅費 2231 應(yīng)付利息 2232 應(yīng)付利潤 2241 其他應(yīng)付款 2401 遞延收益 2501 長期借款 2701 長期應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類 3001實收資本 3002 資本公積 3101 盈余公積 3103 本年利潤 3104 利潤分配 四、成本類 4001 生產(chǎn)成本 4101 制造費用 4301 研發(fā)支出 4401 工程施工 4403機(jī)械作業(yè) 五、損益類 5001 主營業(yè)務(wù)收入 5051 其他業(yè)務(wù)收入 5111 投資收益 5301 營業(yè)外收入 5401 主營業(yè)務(wù)成本 5402 其他業(yè)務(wù)成本 5403 營業(yè)稅金及附加 5601 銷售費用 5602 管理費用 5603 財務(wù)費用 5711 營業(yè)外支出 5801 所得稅費用 二、主要賬務(wù)處理 資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算小企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 二、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理。 三、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)， 還應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。 二、銀行存款的主要賬務(wù)處理。 三、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 有外幣銀行存款的小企業(yè)， 還應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。 1012 其他貨幣資金 一、本科目核算小企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、備用金等其他貨幣資金。 三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的其他貨幣資金。 二、本科目應(yīng)按照股票、債券、基金等短期投資種類進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）小企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 小企業(yè)購入債券，如果實際支付的購買價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息， 應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借記本科目，按照應(yīng)收的債券利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”科目。 在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的短期投資成本。 二、本科目應(yīng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票， 按照商業(yè)匯票的票面金額， 借記本科目， 按照確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。 （二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按照實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額） ，借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息，借記“財務(wù)費用”科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（銀行無追索權(quán)情況下）或“短期借款”科目（銀行有追索權(quán)情況下） 。涉及按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額的，還應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） ”科目。 因付款人無力支付票款，或到期不能收回應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。 1122 應(yīng)收賬款 一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。 三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理。 （二）收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。包括：根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購貨款、租金、工程款等。 小企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價款，也通過本科目核算。 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。 收到所購物資，按照應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“在途物資”或“原材料” 、 “庫存商品”等科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） ”科目，按照應(yīng)支付的金額， 貸記本科目。 （二）出包工程按照合同規(guī)定預(yù)付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三） 按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)預(yù)付賬款實際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額， 借記 “銀行存款” 等科目， 按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 1131 應(yīng)收股利 一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤。 三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。 （二）在短期投資或長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)按照本企業(yè)應(yīng)享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。 購入的一次還本付息債券投資持有期間的利息收入，在“長期債券投資”科目核算，不在本科目核算。 三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。 （二）在長期債券投資持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分期付息、 一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入， 借記本科目，貸記“投資收益”科目；按照一次還本付息債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“長期債券投資——應(yīng)計利息”科目，貸記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收到的債券利息。包括：各種應(yīng)收的賠款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 二、本