【正文】 查明原因后再作處理。 材料已經(jīng)收到、但尚未辦理結算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、材料采購的主要賬務處理。 委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。 1401 材料采購 一、本科目核算小企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算、購入材料的采購成本。 （三）按照小企業(yè)會計準則規(guī)定確認其他應收款實際發(fā)生的壞賬損失，應當按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。出口產(chǎn)品或商品按照稅法規(guī)定應予退回的增值稅款，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅） ”科目。 三、其他應收款的主要賬務處理。 小企業(yè)出口產(chǎn)品或商品按照稅法規(guī)定應予退回的增值稅款， 也通過本科目核算。 1221 其他應收款 一、本科目核算小企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息等以外的其他各種應收及暫付款項。 （三）實際收到債券利息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （一）小企業(yè)購入債券，如果實際支付的購買價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息， 應當按照實際支付的購買價款和相關稅費扣除應收的債券利息后的金額，借記“短期投資”或“長期債券投資”科目，按照應收的債券利息，借記本科目，按照實際支付的購買價款和相關稅費，貸記“銀行存款”科目。 二、本科目應按照被投資單位進行明細核算。 1132 應收利息 一、本科目核算小企業(yè)債券投資應收取的利息。 （三）小企業(yè)實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （一）小企業(yè)購入股票，如果實際支付的購買價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利， 應當按照實際支付的購買價款和相關稅費扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額，借記“短期投資”或“長期股權投資”科目，按照應收的現(xiàn)金股利，借記本科目，按照實際支付的購買價款和相關稅費，貸記“銀行存款”科目。 二、本科目應按照被投資單位進行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)預付的各種款項。按照工程進度和合同規(guī)定結算的工程價款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、 “銀行存款”等科目。 補付的款項， 借記本科目， 貸記 “銀行存款”等科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。 （一）小企業(yè)因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目應按照對方單位（或個人）進行明細核算。 預付款項情況不多的小企業(yè)，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目借方。1123 預付賬款 一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。 （三）按照小企業(yè)會計準則規(guī)定確認應收賬款實際發(fā)生的壞賬損失，應當按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 （一）小企業(yè)因銷售商品或提供勞務形成應收賬款，應當按照應收金額，借記本科目，按照稅法規(guī)定應交納的增值稅銷項稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） ”科目，按照其差額，貸記“主營業(yè)務收入”或“其他業(yè)務收入”科目。 二、本科目應按照對方單位（或個人）進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。 四、小企業(yè)應當設置“應收票據(jù)備查簿” ，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日期和收回金額、退票情況等資料。 （四）商業(yè)匯票到期，應按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （三）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按照應計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料” 、 “庫存商品”等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應當貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） ”科目。 三、應收票據(jù)的主要賬務處理。 1121 應收票據(jù) 一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品（產(chǎn)成品或材料，下同） 、提供勞務等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動而收到的商業(yè)匯票 （銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票） 。 （三）出售短期投資，應當按照實際收到的出售價款，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，按照該項短期投資的賬面余額，貸記本科目，按照尚未收到的現(xiàn)金股利或債券利息，貸記“應收股利”或“應收利息”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 （二）在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。小企業(yè)購入股票， 如果實際支付的購買價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利， 應當按照實際支付的購買價款和相關稅費扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額，借記本科目，按照應收的現(xiàn)金股利，借記“應收股利”科目，按照實際支付的購買價款和相關稅費，貸記“銀行存款”科目。 三、短期投資的主要賬務處理。 1101 短期投資 一、 本科目核算小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過 1 年（含 1 年，下同）的投資。 小企業(yè)增加其他貨幣資金， 借記本科目， 貸記 “銀行存款” 科目；減少其他貨幣資金，做相反的會計分錄。 二、本科目應按照銀行匯票或本票、信用卡發(fā)放銀行、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票” 、 “銀行本票” 、“信用卡” 、 “信用證保證金” 、 “外埠存款”等進行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。每日終了，應結出余額。 小企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金” 、 “應收賬款”等科目；減少銀行存款，做相反的會計分錄。 1002 銀行存款 一、本科目核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。 四、每日終了結算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應按照實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢” 科目， 貸記本科目； 屬于現(xiàn)金溢余， 按照實際溢余的金額，借記本科目， 貸記 “待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢” 科目。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結余額，將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。 小企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金，做相反的會計分錄。 小企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設置“1004 備用金”科目。會計科目編號供小企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，小企業(yè)可結合本企業(yè)的實際情況自行確定其他會計科目的編號。小企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設置相關會計科目。附錄： 小企業(yè)會計準則 ——會計科目、主要賬務處理和財務報表 一、會計科目 會計科目和主要賬務處理依據(jù)小企業(yè)會計準則中確認和計量的規(guī)定制定，涵蓋了各類小企業(yè)的交易和事項。小企業(yè)在不違反會計準則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設、分拆、合并會計科目。對于明細科目，小企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設置。 一、資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 1002 銀行存款 1012其他貨幣資金 1101短期投資 1121應收票據(jù) 1122應收賬款 1123預付賬款 1131應收股利 1132應收利息 1221其他應收款 1401材料采購 1402在途物資 1403原材料 1404材料成本差異 1405庫存商品 1407商品進銷差價 1408 委托加工物資 1411周轉(zhuǎn)材料 1421消耗性生物資產(chǎn) 1501長期債券投資 1511長期股權投資 1601固定資產(chǎn) 1602累計折舊 1604在建工程 1605工程物資 1606固定資產(chǎn)清理 1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 1701無形資產(chǎn) 1702累計攤銷 1801長期待攤費用 1901待處理財產(chǎn)損溢 二、負債類 2001 短期借款 2201應付票據(jù) 2202 應付賬款 2203 預收賬款 2211 應付職工薪酬 2221 應交稅費 2231 應付利息 2232 應付利潤 2241 其他應付款 2401 遞延收益 2501 長期借款 2701 長期應付款 三、所有者權益類 3001實收資本 3002 資本公積 3101 盈余公積 3103 本年利潤 3104 利潤分配 四、成本類 4001 生產(chǎn)成本 4101 制造費用 4301 研發(fā)支出 4401 工程施工 4403機械作業(yè) 五、損益類 5001 主營業(yè)務收入 5051 其他業(yè)務收入 5111 投資收益 5301 營業(yè)外收入 5401 主營業(yè)務成本 5402 其他業(yè)務成本 5403 營業(yè)稅金及附加 5601 銷售費用 5602 管理費用 5603 財務費用 5711 營業(yè)外支出 5801 所得稅費用 二、主要賬務處理 資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算小企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 二、庫存現(xiàn)金的主要賬務處理。 三、小企業(yè)應當設置“庫存現(xiàn)金日記賬” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。 有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)， 還應當分別按照人民幣和外幣進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。 二、銀行存款的主要賬務處理。 三、小企業(yè)應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。 “銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 有外幣銀行存款的小企業(yè)， 還應當分別按照人民幣和外幣進行明細核算。 1012 其他貨幣資金 一、本科目核算小企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、備用金等其他貨幣資金。 三、其他貨幣資金的主要賬務處理。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的其他貨幣資金。 二、本科目應按照股票、債券、基金等短期投資種類進行明細核算。 （一）小企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應當按照實際支付的購買價款和相關稅費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 小企業(yè)購入債券，如果實際支付的購買價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息， 應當按照實際支付的購買價款和相關稅費扣除已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額，借記本科目，按照應收的債券利息，借記“應收利息”科目，按照實際支付的購買價款和相關稅費，貸記“銀行存款”科目。 在債務人應付利息日，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的短期投資成本。 二、本科目應按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。 （一）小企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票， 按照商業(yè)匯票的票面金額， 借記本科目， 按照確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目。 （二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應按照實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額） ，借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息，借記“財務費用”科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（銀行無追索權情況下）或“短期借款”科目（銀行有追索權情況下） 。涉及按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額的，還應當借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額） ”科目。 因付款人無力支付票款，或到期不能收回應收票據(jù)，應按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。商業(yè)匯票到期結清票款或退票后，在備查簿中應予注銷。 1122 應收賬款 一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品、提供勞務等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應收取的款項。 三、應收賬款的主要賬務處理。 （二）收回應收賬款，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收回的應收賬款。包括：根據(jù)合同規(guī)定預付的購貨款、租金、工程款等。 小企業(yè)進行在建工程預付的工程價款，也通過本科目核算。 三、預付賬款的主要賬務處理。 收到所購物資，按照應計入購入物資成本的金額，借記“在途物資”或“原材料” 、 “庫存商品”等科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額） ”科目，按照應支付的金額， 貸記本科目。 （二）出包工程按照合同規(guī)定預付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三） 按照小企業(yè)會計準則規(guī)定確認預付賬款實際發(fā)生的壞賬損失，應當按照可收回的金額， 借記 “銀行存款” 等科目， 按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 1131 應收股利 一、本科目核算小企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利或利潤。 三、應收股利的主要賬務處理。 （二）在短期投資或長期股權投資持有期間，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，應當按照本企業(yè)應享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。 購入的一次還本付息債券投資持有期間的利息收入，在“長期債券投資”科目核算，不在本科目核算。 三、應收利息的主要賬務處理。 （二）在長期債券投資持有期間，在債務人應付利息日，按照分期付息、 一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入， 借記本科目，貸記“投資收益”科目；按照一次還本付息債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“長期債券投資——應計利息”科目，貸記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收到的債券利息。包括：各種應收的賠款、應向職工收取的各種墊付款項等。 二、本