【正文】 2501 長(zhǎng)期借款 一、 本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以上的各項(xiàng)借款本金。 2241 其他應(yīng)付款 一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、 應(yīng)付利息、 應(yīng)付利潤(rùn)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、 暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。 1． 小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅， 借記 “應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅） 。 2． 交納的企業(yè)所得稅， 借記本科目 （應(yīng)交企業(yè)所得稅） ， 貸記 “銀行存款”科目。有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)因受托代銷金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅） ；以其他方式代銷金銀首飾的，其交納的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅） 。 （2）未實(shí)行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，出口產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)收的出口退稅，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照稅法規(guī)定不予退回的增值稅額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按照確認(rèn)的銷售商品收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額） 。包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、 土地增值稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅、 房產(chǎn)稅、 車船稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。 2211 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。 二、本科目應(yīng)按照對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）小企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；償還借款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 （二）自行開發(fā)建造廠房等建筑物，外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配， 其中屬于土地使用權(quán)的部分，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （五）育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，應(yīng)當(dāng)按照其賬面余額，借記本科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”科目。 （一）小企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，按照其已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （四）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記本科目，按照其已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 小企業(yè)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出和經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出，在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。 盤盈的固定資產(chǎn)， 按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值扣除按照新舊程度估計(jì)的折舊后的余額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。 （二）在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)， 應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額， 借記 “應(yīng)收股利” 科目， 貸記 “投資收益”科目。 1501 長(zhǎng)期債券投資 一、本科目核算小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期（在 1 年以上，下同）持有的債券投資。 1421 消耗性生物資產(chǎn) 一、本科目核算小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的， 也可以采用上月材料成本差異率或商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹聭?yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價(jià)。 1407 商品進(jìn)銷差價(jià) 一、 本科目核算小企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。 可以降價(jià)出售的不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合格產(chǎn)品分開記賬。 小企業(yè)也可以在 “原材料” 、 “周轉(zhuǎn)材料” 等科目設(shè)置 “成本差異”明細(xì)科目。 三、原材料的主要賬務(wù)處理。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單、但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料的采購(gòu)成本。 （一）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、 “銀行存款” 、 “固定資產(chǎn)清理”等科目。 （二）在短期投資或長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)按照本企業(yè)應(yīng)享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。包括：根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購(gòu)貨款、租金、工程款等。 （二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額） ，借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（銀行無追索權(quán)情況下）或“短期借款”科目（銀行有追索權(quán)情況下） 。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的其他貨幣資金。 有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)， 還應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)科目編號(hào)供小企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考，小企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況自行確定其他會(huì)計(jì)科目的編號(hào)。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 （三）出售短期投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的出售價(jià)款，借記“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，按照該項(xiàng)短期投資的賬面余額，貸記本科目，按照尚未收到的現(xiàn)金股利或債券利息，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 二、本科目應(yīng)按照對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。按照工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的工程價(jià)款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、 “銀行存款”等科目。 （三）實(shí)際收到債券利息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、材料采購(gòu)的主要賬務(wù)處理。 （二）月末，應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來的外購(gòu)材料或商品收料憑證，按照材料或商品并分別下列不同情況進(jìn)行匯總： 1．對(duì)于收到發(fā)票賬單的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證） ， 應(yīng)當(dāng)按照匯總金額， 借記 “原材料” 、 “周轉(zhuǎn)材料” 、 “庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。發(fā)給外單位加工的材料，按照實(shí)際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（二）購(gòu)入商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，按照商品的實(shí)際成本或售價(jià)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、 “銀行存款” 、 “在途物資”等科目。 1408 委托加工物資 一、本科目核算小企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。 （一）小企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料，以及對(duì)周轉(zhuǎn)材料的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。 （四）擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （四）按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的長(zhǎng)期債券投資損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目（成本、溢折價(jià)） ，按照其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。小企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置 “固定資產(chǎn)登記簿” 和 “固定資產(chǎn)卡片” 。 需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已計(jì)提折舊， 可以根據(jù) “固定資產(chǎn)卡片”上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、 折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。同時(shí)，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ”科目。 （二）工程領(lǐng)用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)按照“未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)” ，分別生物資產(chǎn)的種類、群別等進(jìn)行明細(xì)核算。 小企業(yè)按月計(jì)提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊， 借記 “生產(chǎn)成本” 、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)攤銷。盤虧的固定資產(chǎn)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目（待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢） ，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目貸方。 2．支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品， 按照購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額） ，按照買價(jià)減去按照稅法規(guī)定計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額，借記“材料采購(gòu)”或“在途物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款” 、 “庫(kù)存現(xiàn)金” 、 “銀行存款”等科目。 2．以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程” 、 “管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅） 。 2． 出售原作為固定資產(chǎn)管理的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅， 借記 “固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅） 。土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)交納的土地增值稅，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅） ，按照已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照其成本，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按照其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的利息費(fèi)用。 三、遞延收益的主要賬務(wù)處理。 2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款 一、本科目核算小企業(yè)除長(zhǎng)期借款以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。 2401 遞延收益 一、本科目核算小企業(yè)已經(jīng)收到、應(yīng)在以后期間計(jì)入損益的政府補(bǔ)助。 （一）在應(yīng)付利息日，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 、 “在建工程”等科目，貸記本科目。 （七）應(yīng)交土地增值稅的主要賬務(wù)處理。 （三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的主要賬務(wù)處理。 （二）應(yīng)交消費(fèi)稅的主要賬務(wù)處理。 1．小企業(yè)采購(gòu)物資等，按照應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“在途物資” 、 “原材料” 、 “庫(kù)存商品”等科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額） ，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款” 、 “銀行存款”等科目。 4．銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。 2203 預(yù)收賬款 一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。 三、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 三、累計(jì)攤銷的主要賬務(wù)處理。 二、 本科目應(yīng)按照生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的種類、 群別等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。 三、工程物資的主要賬務(wù)處理。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬， 借記本科目， 貸記 “應(yīng)付職工薪酬”科目。 1602 累計(jì)折舊 一、本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 小企業(yè)臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)， 應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 （三）長(zhǎng)期債券投資到期，收回長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照收回的債券本金或本息，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目（成本、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息） ，按照應(yīng)收未收的利息收入，貸記“應(yīng)收利息”科目。 （三）產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面價(jià)值，借記本科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按照其賬面余額，貸記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。 二、 本科目應(yīng)按照周轉(zhuǎn)材料的種類， 分別 “在庫(kù)” 、 “在用” 和 “攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算。年度終了，應(yīng)對(duì)商品進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)行復(fù)核調(diào)整。生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按照其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)當(dāng)按月分?jǐn)偅?不得在季末或年末一次計(jì)算。 （四）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，按照實(shí)際成本，借記“生產(chǎn)成本” 、 “制造費(fèi)用” 、 “銷售費(fèi)用” 、 “管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。應(yīng)向供應(yīng)單位、 外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料或商品短缺或其他應(yīng)沖減材料或商品采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。 委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。 （一）小企業(yè)購(gòu)入債券，如果實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息， 應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)扣除應(yīng)收的債券利息后的金額，借記“短期投資”或“長(zhǎng)期債券投資”科目，按照應(yīng)收的債券利息，借記本科目，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”科目。 補(bǔ)付的款項(xiàng)， 借記本科目， 貸記 “銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。 （二）在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。小企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目。 五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 二、本科目應(yīng)按照股票、債券、基金等短期投資種類進(jìn)行明細(xì)核算。涉及按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”科目。 小企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也通過本科目核算。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 （二）收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、 “銀行存款” 、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記本科目。小企業(yè) （批發(fā)業(yè)、 零售業(yè)） 在購(gòu)買商品過程中發(fā)生的費(fèi)用 （包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫(kù)前的 挑選整理費(fèi)等） ，在“銷售費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。涉及按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的， 還應(yīng)當(dāng)借記 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） ”科目。 三、材料成本差異的主要賬務(wù)處理。 小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）可將本科目改為“1405 農(nóng)產(chǎn)品”科目。 三、商品進(jìn)銷差價(jià)的主要賬務(wù)處理。 1411 周轉(zhuǎn)材料 一、本科目核算小企業(yè)庫(kù)存的周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。 三、消耗性生物資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 三、長(zhǎng)期債券投資的主要賬務(wù)處理。 （四）根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確