【正文】 健全有效的內(nèi)部控制制度，可以利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以最大效益實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。健全完善的內(nèi)部控制制度能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整，并能有效地糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，堵住漏洞。它可以通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別進(jìn)行有效的評(píng)估，不斷地加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，它是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。（5）可有效地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（4）可保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。為了在新的經(jīng)濟(jì)時(shí)期快速發(fā)展我國(guó)經(jīng)濟(jì)，在世界經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)中占有一席之地，我們必須關(guān)注內(nèi)部控制觀念的變革和創(chuàng)新。時(shí)代更迭,納米技術(shù)沖擊著傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式。針對(duì)這種狀況應(yīng)采取的重要措施之一就是盡快建立健全我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度體系。國(guó)外的大財(cái)團(tuán)、跨國(guó)公司等各種企業(yè)會(huì)紛紛進(jìn)駐我國(guó)市場(chǎng)。任何制度都要有利于管理者和員工的理解和執(zhí)行，因此要簡(jiǎn)明扼要、方便易行、講究實(shí)效。這不僅僅需要內(nèi)部控制總體上是有效的，而且需要各項(xiàng)具體制度也要有明確的目的并發(fā)揮其自身的作用。如果只滿足了合法合規(guī)的前提，而在實(shí)際中根本不予執(zhí)行或執(zhí)行起來(lái)達(dá)不到預(yù)計(jì)效果，則內(nèi)部控制對(duì)此企業(yè)來(lái)說(shuō)就相當(dāng)于不存在。考慮內(nèi)部控制的有效性時(shí)，第一層涵義即不與國(guó)家法律法規(guī)相抵觸是前提，只有滿足了這一點(diǎn)，才能考慮其執(zhí)行的效果。內(nèi)部控制的有效性也有兩層涵義:一是指企業(yè)的內(nèi)部控制政策和措施沒(méi)有與國(guó)家法律法規(guī)相抵觸的地方。一方面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行應(yīng)有重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有重要影響的部門和環(huán)節(jié)應(yīng)實(shí)施強(qiáng)有力的控制。內(nèi)部控制的適用性要以經(jīng)濟(jì)性為限制條件。在合理性的兩層涵義中適用性是首要的。如果內(nèi)部控制不具有完整性、則合理性與有效性就無(wú)從談起。其實(shí)質(zhì)上是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題、解決新問(wèn)題的循環(huán)往復(fù)的過(guò)程。從經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)看應(yīng)有供應(yīng)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)。若內(nèi)部控制的完整性都達(dá)不到，則內(nèi)部控制的合理性與有效性就無(wú)從談起。 完整性內(nèi)部控制的完整性包含兩層涵義:一方面是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，應(yīng)該設(shè)置的內(nèi)部控制都己設(shè)置。 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)在深入研究國(guó)際最前沿的內(nèi)部控制理論，充分借鑒國(guó)外成功的內(nèi)部控制范例，同時(shí)遵循我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行。（3）增加了三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素，即“目標(biāo)制定”、“事項(xiàng)識(shí)別”和“風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)”。（2）增加了戰(zhàn)略目標(biāo)。具體表現(xiàn)在：（1）提出了一個(gè)新的觀念－風(fēng)險(xiǎn)組合觀。Treadway委員會(huì)針對(duì)國(guó)際企業(yè)界頻繁發(fā)生的經(jīng)營(yíng)管理人員舞弊現(xiàn)象（內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)不夠），廢除了原用很久的企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告，頒布了一個(gè)概念全新的COSO報(bào)告，即《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理－總體框架》（Enter risk management,簡(jiǎn)稱 ERM）。應(yīng)當(dāng)把有關(guān)物質(zhì)的內(nèi)控缺陷報(bào)告給高級(jí)管理層和董事會(huì)。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作，并向高級(jí)管理層直接報(bào)告。（2）對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。在監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)遵循下述原則:（1）應(yīng)當(dāng)不斷的在日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的總體效果。是經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱。這些系統(tǒng)，145黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)論文包括那些以某種電子形式存儲(chǔ)和使用的數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，都必須受到安全保護(hù)和獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)審，并通過(guò)對(duì)突發(fā)事件的充分安排加以支持。有關(guān)的原則包括:（1）一個(gè)有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分的和全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和遵從方面的數(shù)據(jù)，以及關(guān)于外部市場(chǎng)中與決策相關(guān)的事件和條件的信息。在信息方面要注意內(nèi)部信息和外部信息的搜集和整理。 信息與溝通是指企業(yè)各個(gè)部門的人員必須能夠取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)過(guò)程中所需的信，并交換這些信息。（2）有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要適當(dāng)分離職責(zé)，人員的安排不能發(fā)生責(zé)任沖突。有關(guān)控制活動(dòng)和職責(zé)分離的原則包括:（1）控制活動(dòng)應(yīng)當(dāng)是公司日常工作的不可分割的一部分。 控制活動(dòng)控制活動(dòng)是為了合理地保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令，管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序，包括高層檢查、直接管理、信息加工、實(shí)物控制、確定指標(biāo)、職責(zé)分離等等。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，應(yīng)識(shí)別和分析對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險(xiǎn)，明確在重要會(huì)計(jì)科目、披露事項(xiàng)和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定中產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。主要的問(wèn)題是管理層要充分說(shuō)明內(nèi)控的完整性；公司要有積極的控制環(huán)境，使整個(gè)組織中的員工具有控制覺(jué)悟和自覺(jué)的控制態(tài)度，特別是高級(jí)管理層要積極地進(jìn)行控制；員工的能力與其責(zé)任要相匹配。是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)，也是反映政府、銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)以及生產(chǎn)性企業(yè)的各級(jí)管理層對(duì)內(nèi)控的要求。COSO提出了題為“內(nèi)部控制－－一體化結(jié)構(gòu)”的研究報(bào)告，這就是著名的C0S0報(bào)告。為此，美國(guó)成立了“反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”（即Treadway委員會(huì)）。其六，所有的內(nèi)部控制都是針對(duì)人而設(shè)立和實(shí)施的，企業(yè)內(nèi)部會(huì)因此形成一種控制精神和控制觀念，其直接影響企業(yè)的控制效率與效果。其四，內(nèi)部控制受企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的影響，環(huán)境影響企業(yè)控制目標(biāo)的制定與實(shí)施。其二，內(nèi)部控制是為了達(dá)到某個(gè)或某些目的而進(jìn)行的過(guò)程，而且是一種動(dòng)態(tài)的過(guò)程，是使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)依照既定的目標(biāo)前進(jìn)的過(guò)程，它本身是一種手段而非一種目的。2 企業(yè)內(nèi)部控制概述 內(nèi)部控制定義與特征內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制訂和實(shí)施的政策與程序，它貫穿于企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)方面,其工作的好壞能夠直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。在對(duì)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真思考的前提下，對(duì)公司內(nèi)部控制的理論研究現(xiàn)狀進(jìn)行了綜合評(píng)述。論文在大量參閱內(nèi)部控制研究成果的基礎(chǔ)上，總結(jié)歸納了內(nèi)部控制的定義與特征。在我國(guó)，企業(yè)內(nèi)部控制更多是為了滿足自身追逐利益的要求，而常常忽略自己那份應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任。企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)細(xì)胞，往往有眾多的利益相關(guān)者，主要有所有者、經(jīng)營(yíng)者、政府部門、材料供應(yīng)商等，它們對(duì)內(nèi)部控制都會(huì)提出保障自身利益的要求。我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)部控制一般是作為企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，由企業(yè)管理當(dāng)局來(lái)制定和實(shí)施。由于理論研究的滯后，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)踐的落后。此外，證監(jiān)會(huì)、國(guó)家審計(jì)署、中組部、中紀(jì)委等部門以及各類組織的相關(guān)文件中所提到的內(nèi)部控制概念雖然在內(nèi)容上有所交叉，但都只側(cè)重于內(nèi)部控制的某一個(gè)方面，無(wú)論在字面上，還是在意義上都缺乏一致性，沒(méi)有形成如COSO報(bào)告內(nèi)容比較完整統(tǒng)一的內(nèi)部控制概念，不可避免地帶來(lái)認(rèn)識(shí)上和實(shí)踐上的混亂。雖然也偏于以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，但與財(cái)政部規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念也不完全一致。財(cái)政部在發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范（試行）》，只是定義了什么是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，至于什么是內(nèi)部控制，其具體定義、構(gòu)成及內(nèi)容等都未予以明確說(shuō)明。如：美國(guó)內(nèi)部控制信息披露的發(fā)展及其借鑒，英國(guó)和法國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制考察報(bào)告，英美上市公司內(nèi)控信息披露制度對(duì)我國(guó)的啟示，美國(guó)會(huì)計(jì)國(guó)際趨同、注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管和內(nèi)部控制考察報(bào)告等。另外，在《會(huì)計(jì)研究》期刊上，還有一些財(cái)政部以考察團(tuán)形式對(duì)國(guó)外不同特點(diǎn)的國(guó)家內(nèi)部控制進(jìn)行考察、分析。雖然他是對(duì)美國(guó)社會(huì)環(huán)境下，對(duì)SOA404的研究，但其中的思想對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制政策制訂也有啟發(fā)作用。特別是SOX法案頒布以來(lái)，就有不少對(duì)其的介紹、研究的文章。對(duì)于健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，完善公司治理和信息披露制度具有重要的理論價(jià)值；對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的分析，提出建立完整、科學(xué)的內(nèi)控體系及監(jiān)督、反饋體系，實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)估，保證內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理制度和方法已不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，客觀上要求必須進(jìn)行制度創(chuàng)新。內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。從目前我國(guó)公司管理的現(xiàn)狀來(lái)看，對(duì)于內(nèi)部控制的建設(shè)應(yīng)當(dāng)采取循序漸進(jìn)的方法，并加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)。按照美國(guó)反舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（簡(jiǎn)稱COSO）的報(bào)告，公司應(yīng)建立一個(gè)包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流、監(jiān)督評(píng)審的內(nèi)部控制的理想框架。現(xiàn)實(shí)迫切要求我國(guó)的公司要健全內(nèi)部控制，提高公司的內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究畢業(yè)設(shè)計(jì)論文目 錄摘要……………………………………………………………………………………………ⅠAbstract ………………………………………………………………………………………Ⅱ1緒論……………………………………………………………………………………………1 研究背景……………………………………………………………………………………1 論文研究的目的和意義……………………………………………………………………1 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀……………………………………………………………………………2 國(guó)外研究現(xiàn)狀……………………………………………………………………………2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀……………………………………………………………………………2 研究方法與研究?jī)?nèi)容………………………………………………………………………3 研究方法…………………………………………………………………………………3 研究?jī)?nèi)容…………………………………………………………………………………32企業(yè)內(nèi)部控制概述……………………………………………………………………………4 內(nèi)部控制定義與特征………………………………………………………………………4 內(nèi)部控制的內(nèi)容……………………………………………………………………………4 控制環(huán)境…………………………………………………………………………………4 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估…………………………………………………………………………………5 控制活動(dòng)…………………………………………………………………………………5 信息與溝通………………………………………………………………………………5 監(jiān)督………………………………………………………………………………………6 內(nèi)部控制的目標(biāo)……………………………………………………………………………6 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則………………………………………………………………………7 完整性……………………………………………………………………………………7 合理性……………………………………………………………………………………7 有效性……………………………………………………………………………………8 內(nèi)部控制的意義……………………………………………………………………………83 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因分析……………………………………………………………10 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 ………………………………………………………………………10 內(nèi)部控制環(huán)境不理想…………………………………………………………………10 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差…………………………………………………………………10 內(nèi)部控制具體環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)和實(shí)施欠合理……………………………………………11 組織內(nèi)部信息溝通不暢………………………………………………………………11 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全……………………………………………………………11 企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的成因分析……………………………………………………12 企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制理解存在偏差………………………………………………12 公司治理結(jié)構(gòu)不完善…………………………………………………………………134完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施及建議…………………………………………………………16 建立完整科學(xué)的內(nèi)控體系………………………………………………………………16 注重“軟控制”的作用………………………………………………………………16 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系………………………………………………………………16 實(shí)現(xiàn)組織規(guī)劃控制……………………………………………………………………16 強(qiáng)化職工素質(zhì)的控制…………………………………………………………………17 健全內(nèi)部控制監(jiān)督及反饋體系…………………………………………………………17 實(shí)施全面預(yù)算控制……………………………………………………………………17 健全文件記錄控制……………………………………………………………………17 建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)………………………………………………………………18 建立內(nèi)部控制報(bào)告及審計(jì)體系………………………………………………………18 加強(qiáng)內(nèi)部控制自我評(píng)估機(jī)制……………………………………………………………195 完善企業(yè)內(nèi)部控制案例分析 ……………………………………………………………20結(jié)論……………………………………………………………………………………………23致謝……………………………………………………………………………………………24參考文獻(xiàn)………………………………………………………………………………………25附錄 1…………………………………………………………………………………………26附錄 2…………………………………………………………………………………………29黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究1 緒論1. 1 研究背景隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，跨國(guó)公司的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，我國(guó)的公司面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大。如何提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，以一種更積極的狀態(tài)參與到世界競(jìng)爭(zhēng)的潮流中去，是我國(guó)公司面臨的主要問(wèn)題。但是我國(guó)一些公司內(nèi)部管理松弛、控制弱化，會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真。我國(guó)新修訂的《會(huì)計(jì)法》，也明確要求各企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立有效的內(nèi)部控制。健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制