【正文】 答案2.【答案ACD】【解析】二、多項(xiàng)選擇題1.【答案ACD】【解析】D】解析：參考教材P453。10.【答案如果是為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，對(duì)于超過合同約定的存貨，應(yīng)該以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算，合同約定部分的存貨是以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值的。9.【答案C】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠僅憑自己的專業(yè)判斷和往年經(jīng)驗(yàn)來編制計(jì)劃，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤做出合理安排。參考教材P449。D】【解析】參考教材P445。C】【解析】參考教材P445?！窘馕觥窟x項(xiàng)B當(dāng)乙公司人員進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)在存貨存放地點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，而不是在盤點(diǎn)完成后才進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)。4.【答案被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn)，同時(shí)測(cè)試在檢查日或重新盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易，以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。3.【答案2.【答案A】【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款的金額，等于應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款科目的期末所屬明細(xì)科目貸方余額的合計(jì)數(shù)，參考教材P420。AB】【答案解析】與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單應(yīng)從非財(cái)務(wù)部門獲取。5.【答案4.【答案ABCD】選項(xiàng)B是檢查應(yīng)付賬款是否存在未及時(shí)入賬，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性所用的程序，不屬于應(yīng)付賬款的分析程序。【答案解析】選項(xiàng)A固定資產(chǎn)雖未取得產(chǎn)權(quán)證明，但本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則，L公司應(yīng)對(duì)此固定資產(chǎn)計(jì)提折舊；選項(xiàng)B不符合資本化的條件，所以，應(yīng)對(duì)L公司已經(jīng)資本化的改造費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整；選項(xiàng)C對(duì)于已計(jì)提的折舊無需調(diào)整。2.【答案根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－工程項(xiàng)目》的有關(guān)規(guī)定，上述均屬于不相容崗位，需要相互分離。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案ABCD】【答案解析】 1 700但是原題中記入到固定資產(chǎn)科目的金額是2 700萬元，所以應(yīng)該沖減的固定資產(chǎn)金額是2 700－1 700＝1 000（萬元）。 1 0002003年12月31日工程竣工：借：固定資產(chǎn) 貸：工程物資 1 000 800發(fā)生的更新改造支出，借：在建工程 累計(jì)折舊 　 100 100進(jìn)行更新改造，應(yīng)轉(zhuǎn)入到在建工程科目中，即借：在建工程 　 　　　　　　8002003年上半年計(jì)提折舊時(shí)借：制造費(fèi)用等 貸：股本 800（1 500－900＋200）請(qǐng)參考本題的全部會(huì)計(jì)分錄：接受投資時(shí)：借：固定資產(chǎn)14.【正確答案【答案解析】選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)額與折舊并無直接或必然的聯(lián)系。選項(xiàng)B恰好相反，它是折舊計(jì)提過高的跡象。【答案解析】該設(shè)備的入賬成本為：450 000＋5 000（1＋17％）＋10 000＋24 00017％＋24 00010％＝472 330（元）。11.【正確答案D】【答案解析】根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入科目中?！敬鸢附馕觥緽】【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后如果以貨幣資金支付了應(yīng)付款項(xiàng)，說明年前應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)入賬；審查未入賬的應(yīng)付賬款從年前負(fù)債類的賬面上是不能查出的，因?yàn)槟昵百~面根本未記錄該筆負(fù)債。7.【答案【答案解析】A重復(fù)使用往往意味著重復(fù)入賬，與“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)；B屬于本循環(huán)中“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；C屬于“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；D屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制。5.【答案【答案解析】參看教材Ｐ400～401。3.【答案D】選項(xiàng)A,詢價(jià)和確定供應(yīng)商是不相容職務(wù)，要進(jìn)行分離,參考教材P404。此時(shí)采購交易軌跡的起點(diǎn)就是訂購單。在內(nèi)部控制制度并不健全的情況之下，采購業(yè)務(wù)不一定都有請(qǐng)購單。B】【答案解析】A不是積極式函證所獨(dú)有的。9.【答案BCD】對(duì)于服務(wù)業(yè)來說發(fā)貨日期應(yīng)該是提供勞務(wù)的日期。選項(xiàng)C中的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證都是原始憑證，檢查其不能實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試。7.【答案ABD】【答案解析】雖然M公司尚未完成安裝擺放工作，但就該銷售而言，安裝工作并不是影響銷售實(shí)現(xiàn)的重要因素。采用交款提貨的銷售方式，即購買方已根據(jù)銷售方開出的發(fā)票賬單支付貨款，并取得銷售方開出的提貨單。5.【答案AD】【答案解析】【答案解析】3.【答案ABCD】【答案解析】二、多項(xiàng)選擇題1.【答案【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈收益應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”；出租無形資產(chǎn)取得的收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”；選項(xiàng)C，按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，當(dāng)企業(yè)銷售公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該將持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入到其他業(yè)務(wù)收入，而不是營業(yè)外收入；選項(xiàng)D，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，預(yù)收款項(xiàng)和應(yīng)收賬款都是因?yàn)殇N售而產(chǎn)生的，預(yù)收賬款是先收款后銷售；應(yīng)收賬款是先銷售后收款，期末預(yù)收款項(xiàng)有所屬明細(xì)科目的借方余額時(shí)應(yīng)該在應(yīng)收賬款項(xiàng)目中列示。9.【答案A】【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的合同收入=合同總收入完工進(jìn)度一以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入=(26 000+200)100％一20000=6 200(萬元)。7.【答案D】【答案解析】對(duì)現(xiàn)金折扣采用總價(jià)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)收賬款入賬時(shí)不扣除現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。5.【答案B】C】【答案解析】3.【答案C】【答案解析】商品價(jià)目表是不能證明商品是否已經(jīng)發(fā)出，所以是不能證明有關(guān)記錄的真實(shí)性和完整性，更不能證明商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移情況，商品價(jià)目表僅僅是有關(guān)商品的價(jià)格，所以可以證明的認(rèn)定是準(zhǔn)確性。第十五章答案一、單項(xiàng)選擇題1.【答案B】【答案解析】2.【答案選項(xiàng)A，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員不能編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；選項(xiàng)B，應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)；選項(xiàng)D，編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時(shí)開具銷售發(fā)票；選項(xiàng)C符合內(nèi)部控制規(guī)范要求。C】4.【答案報(bào)告年度銷售或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，沖減報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入、成本及稅金?！敬鸢附馕觥?.【答案C】計(jì)價(jià)涉及的是金額，而金額取決于數(shù)量和價(jià)格，選項(xiàng)AD僅能核實(shí)銷售商品的數(shù)量，選項(xiàng)B僅能核實(shí)銷售商品的價(jià)格，均不能完全確定銷售商品的金額，只有二者的結(jié)合才能完全確定銷售商品的金額，但它們均實(shí)質(zhì)性地涉及金額的要素，因此均是有效的?！敬鸢附馕觥?.【答案選項(xiàng)D，對(duì)應(yīng)于總體合理性，不與任何認(rèn)定相對(duì)應(yīng)；選項(xiàng)B，表明其有助于核實(shí)被審計(jì)單位對(duì)于“主營業(yè)務(wù)收入”的分類是否正確；選項(xiàng)C與“截止”認(rèn)定對(duì)應(yīng)。B】【答案解析】10.【答案D】應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負(fù)債，而“預(yù)收款項(xiàng)”是資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債類項(xiàng)目。ABC】2.【答案AC】選項(xiàng)AC，在銷售與收款循環(huán)“銷貨業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制測(cè)試一覽表”中有明確規(guī)定，事實(shí)上，發(fā)運(yùn)憑證不完整將導(dǎo)致銷售發(fā)票不完整，而銷售發(fā)票不完整又將導(dǎo)致入賬不完整；選項(xiàng)B，明顯的屬于“授權(quán)審批”目標(biāo)的控制測(cè)試，可證實(shí)銷售交易的真實(shí)性而不是驗(yàn)證完整性；選項(xiàng)D，由于對(duì)賬單是根據(jù)“賬”填制的，因此選項(xiàng)D無助于入賬的完整性目標(biāo)的測(cè)試。4.【答案AD】選項(xiàng)B，定期檢查應(yīng)由收款員以外的其他人員擔(dān)任；選項(xiàng)C，應(yīng)由談判人員以外的專門人員與購貨方簽訂銷售合同。選項(xiàng)A，由于并不滿足預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)這個(gè)關(guān)鍵的條件，所以不應(yīng)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，由于B并未驗(yàn)收，產(chǎn)品是否合格無法認(rèn)定，所以不應(yīng)確認(rèn)收入。在這種情況下，購買方支付貨款并取得提貨單，說明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購買方，雖然商品未實(shí)際交付，M公司仍可以認(rèn)為商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。6.【答案ABD】測(cè)試完整性的審計(jì)程序應(yīng)從原始憑證追查到賬簿記錄；而從賬簿追查到原始憑證可驗(yàn)證業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性（發(fā)生的目標(biāo)）；選項(xiàng)D，可以查找出關(guān)于是否存在應(yīng)當(dāng)計(jì)入到2006年賬簿上的收入?yún)s記在了2007年的賬簿上，可實(shí)現(xiàn)有關(guān)業(yè)務(wù)記錄的日期是否恰當(dāng)（截止目標(biāo)），又可發(fā)現(xiàn)2006年收入記錄的完整性?！敬鸢附馕觥?.【答案ABCD】【答案解析】所以四個(gè)選項(xiàng)都應(yīng)該選?！敬鸢附馕觥? 第十六章答案一、單項(xiàng)選擇題1.【答案在內(nèi)部控制制度比較健全的情況之下，請(qǐng)購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購交易軌跡的起點(diǎn)。采購部門會(huì)根據(jù)授權(quán)直接訂購企業(yè)有規(guī)律消耗的物料。2.【答案A】【答案解析】選項(xiàng)B，定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，則與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)；選項(xiàng)D，如果存在未經(jīng)授權(quán)的采購、盜用商品或是無關(guān)人員隨便可以接觸商品，會(huì)使得賬面記錄比實(shí)際要多，與“存在”認(rèn)定是相關(guān)的?！敬鸢附馕觥克徒还?yīng)商的應(yīng)是訂購單的正聯(lián)，其副聯(lián)無需送交。4.【答案B】若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購貨，違反了存在目標(biāo)；審核采購價(jià)格及折扣，與準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偰繕?biāo)有關(guān)，檢查驗(yàn)收單是否有缺號(hào)和發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性是與完整性目標(biāo)有關(guān)。A】【答案解析】6.【答案D】分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無須支付，對(duì)確實(shí)無須支付的應(yīng)付款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分。D】【答案解析】8.【答案A、B均為外部證據(jù)，均比作為內(nèi)部證據(jù)的C、D可靠性高，但相對(duì)來說，B中提供的應(yīng)付賬款的資料比A更為全面，更容易發(fā)現(xiàn)漏報(bào)的情況。9.【答案A】對(duì)企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款。10.【答案對(duì)于固定資產(chǎn)的真實(shí)存在，一般以明細(xì)賬為起點(diǎn)，實(shí)地追查。A】【答案解析】接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值（但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外）。12.【正確答案A】折舊計(jì)提不足的實(shí)質(zhì)是所計(jì)提的折舊額比固定資產(chǎn)的實(shí)際損耗小，其結(jié)果將導(dǎo)致在固定資產(chǎn)賬面凈值(原值累計(jì)折舊)不為零時(shí)，固定資產(chǎn)就已報(bào)廢，按照會(huì)計(jì)規(guī)定，這一差額將計(jì)入固定資產(chǎn)清理，造成大額的固定資產(chǎn)清理損失，所以本題應(yīng)選A。選項(xiàng)C提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值龐大，并不意味著折舊計(jì)提的恰當(dāng)性或不恰當(dāng)性，對(duì)于大規(guī)模企業(yè)，其固定資產(chǎn)賬面價(jià)值龐大是自然而然的狀況。13.【正確答案C】更新改造的固定資產(chǎn)在“在建工程”科目中核算，不計(jì)提折舊。C】【答案解析】 100（800/46/12） 貸：累計(jì)折舊 700 貸：固定資產(chǎn) 1 700（700＋1 000） 貸：在建工程15.【正確答案B】2008年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（740－20）5/156/12＝120（萬元）?！敬鸢附馕觥繀⒖冀滩腜407。BC】【答案解析】3.【答案ACD】除了上述ACD三項(xiàng)分析程序外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行分析程序還可以是分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性。【答案解析】除了上述程序外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單），檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。ABD】【答案解析】6.【答案選項(xiàng)C，如果被審計(jì)單位為上市公司，則通常在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)說明有無欠持有5%以上表決權(quán)股份的股東單位賬款，參考教材P420；選項(xiàng)D，某些報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)額并不一定等于同名科目的數(shù)額。 第十七章答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【答案B】編制請(qǐng)購單、控制存貨以免出現(xiàn)積壓及檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量不屬于采購部門的職責(zé)。C】【解析】參考教材P452。B】【解析】5.【答案B】對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤主要是證實(shí)存貨存在的重要程序。6.【答案選項(xiàng)C中對(duì)于單位價(jià)值高昂的存貨，應(yīng)當(dāng)以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳌?.【答案選項(xiàng)ABC均為監(jiān)盤過程中（而非“之前”）應(yīng)實(shí)施的工作。8.【答案C】【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤程序包括控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序兩種方式。參考教材Ｐ444～448?！窘馕觥繀⒖冀滩腜454。C】【解析】11.【答案分析程序不能準(zhǔn)確的將差錯(cuò)查出來，因此不可能確認(rèn)其差異的真實(shí)性。選項(xiàng)A中，S公司在審計(jì)年度內(nèi)應(yīng)對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)；選項(xiàng)C中，S公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星P材料由黃河公司代管，S公司對(duì)P材料的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄；選項(xiàng)D中，S公司每年12月28日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，同時(shí)要在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映。參考教材P449。BCD】【解析】4.【答案選項(xiàng)A中，對(duì)存貨監(jiān)盤主要是用來證實(shí)存貨