【正文】 核準稅前列支通知書”復印件，不能提供的，要求在第59行進行納稅調整。（11）第三十一行“資產盤虧、損毀和報廢凈損失：填寫納稅人本期實際發(fā)生的資產盤虧、損毀和報廢凈損失。（10）第二十九行“壞帳損失（附《壞帳損失明細表》）：填寫納稅人采用直接沖銷法核算的企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失。各類收益包括投資收益、期貨收益、代購代銷收入、其他業(yè)務收入等。納稅人準予扣除的業(yè)務招待費標準為：全年銷售收入凈額在1500萬元及其以下的：申報表主表第4行*５‰；全年銷售收入凈額超過1500萬元的：1500萬*５‰+（申報表主表第4行1500萬）*３‰超過部分要在48行進行納稅調整。
總機構收取下屬企業(yè)管理費應經稅務機關批準，未經稅務機關批準的，下屬企業(yè)不得在稅前扣除。
（8）第二十六行“上繳總機構管理費：填寫納稅人已提取計入管理費用應上繳的總機構管理費。一般情況下：主表第21行的無形資產及遞延資產攤銷額＝附表五中第１２列無形資產及遞延資產攤銷額的合計數(shù)＋第１３列無形資產及遞延資產攤銷額的合計數(shù)（7）第二十二行“研究開發(fā)費用：填寫納稅人在管理費用中列支的各種技術研究開發(fā)支出。一般情況下：主表第20行的固定資產折舊額＝附表五第１２列中固定資產折舊的合計數(shù)＋第１３列中固定資產折舊的合計數(shù)（6）第二十一行“無形資產及遞延資產攤銷（附《資產折舊、攤銷明細表》：填寫納稅人本期計入期間費用的全部無形資產、遞延資產的實際攤銷額）。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經費一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。（4）第十九行“職工福利費、職工工會經費、職工教育經費（附《工資薪金和職工福利等三項費用明細表》）：填寫納稅人本期按職工工資總額的比例提取的全部職工福利費、職工工會經費、職工教育經費減除在制造費用、在建工程中核算的職工福利費后的余額。一般情況下：主表第18行＝附表四第三列的第4行＋第5行工資薪金項目納稅調整額=附表中第三列第10行的合計數(shù)人均扣除標準960*年平均職工人數(shù)12(或實際經營月份)。（3）第十八行“工資薪金（附《工資薪金和職工福利等三項費用明細表》）：填寫納稅人本期實際發(fā)生或提取的計入期間費用的工資薪金。（2）第十七行“期間費用合計：填寫納稅人本期發(fā)生的期間費用性質的全部必要、正常的支出，是第18行至第42行的合計數(shù)。本行對應附表三《銷售（營業(yè)）成本明細表》中的第80行。、準確填報2004年企業(yè)所得稅年度申報表按照《征管法》第二十五條的規(guī)定，納稅人在進行企業(yè)所得稅年度納稅申報時必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報內容如實辦理納稅申報。（2）稅務機關對零申報企業(yè)的處理辦法按照《北京市國家稅務局關于貫徹落實國家稅務總局關于印發(fā)核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法的通知的補充通知》（京國稅發(fā)［2003］58號）中的規(guī)定，稅務機關對因未能準確核算收入、成本費用而出現(xiàn)零申報的納稅人可以實施核定征收。（1）零申報的原因零申報是指納稅人申報的收入總額減準予扣除項目金額后納稅所得為零的申報，即《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》第63行為零的申報。：（1）匯總納稅成員企業(yè)的年度納稅申報表須經當?shù)刂鞴芏悇諜C關簽字蓋章，否則依照總局文件規(guī)定，取消該成員企業(yè)的匯總納稅資格。實行核定征收的納稅人進行預繳和年度納稅申報時不需報送企業(yè)會計報表，只需報送企業(yè)所得稅申報表。2004年企業(yè)所得稅匯算清繳主要扣除項目報審表工資工資辦法平均職工人數(shù)扣除限額實際發(fā)生(提取)額納稅調整額稅務機關審核調整差異限額計稅工資效益工資事業(yè)單位工資職工福利費和職工教育費工會經費業(yè)務招待費年銷售(營業(yè))收入凈額無主管業(yè)務收入的各類收益額從事代理進口業(yè)務的代購代銷收入扣除限額實際發(fā)生額納稅調整額稅務機關審核調整差異廣告費年銷售(營業(yè))收入行業(yè)廣告費的扣除比例扣除限額實際發(fā)生額納稅調整額稅務機關審核調整差異財產損失類年度實際發(fā)生額稅務機關批準稅前扣除的損失額納稅調整額稅務機關審核調整差異壞賬損失資產盤虧、毀損和報廢凈損失投資轉讓凈損失上繳總機構管理費年收入總額扣除限額實際上繳費納稅調整額稅務機關審核調整差異
捐贈支出扣除限額
實際發(fā)生額納稅調整額稅務機關審核調整差異(7)納稅人認為應向稅務機關提供的其它需補充說明的情況及證明資料和稅務機關要求報送的其他資料等。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經費一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。凡61行“其中：研究開發(fā)費用附加扣除額填寫有數(shù)據(jù)的企業(yè)，需附送統(tǒng)一格式的“加計扣除技術開發(fā)費報備清單”一式二份。項目有：主表中第26行、29行、31行、32行、70行。（4）凡需稅前彌補虧損的單位，在申報時應同時附送中介機構專項審計報告。申報附送資料為《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表及會計報表。超過申報時限，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及《實施細則》的有關規(guī)定進行處罰。（三）對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)取得的生產經營所得，比照個體工商戶的生產經營所得征收個人所得稅。國稅函［1998］676號文規(guī)定：對經國家有關部門批準成立，獨立開展生產、經營活動的企業(yè)或組織，按有關法律、法規(guī)規(guī)定應該實行獨立經濟核算，但未進行獨立經濟核算的，雖不同時具備稅法規(guī)定的獨立經濟核算三個條件，也應當認定為企業(yè)所得稅納稅義務人。
二、企業(yè)所得稅納稅人的確定（一）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第二條及其《實施細則》第四條的規(guī)定，實行獨立經濟核算的企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人。第一部分企業(yè)所得稅申報管理一、企業(yè)所得稅匯算清繳范圍凡實行查帳征收和核定（定率）征收并按規(guī)定向海淀區(qū)國家稅務局申報繳納企業(yè)所得稅的納稅義務人。 凡內資企業(yè)所得稅納稅人必須附送“工資薪金和職工福利等三項經費明細表”，同時在所附送的申報表上必須填注單位電話及聯(lián)系人。 在填報企業(yè)所得稅年度申報表時，必須對下列行次認真、準確填寫，我們將對申報表的填寫進行符合性審核。為保證虧損額的準確無誤，凡2004年虧損企業(yè)（申報表63行“納稅調整后所得”為負數(shù)的），需附送當年按稅法規(guī)定調整后的虧損額的審計報告；凡需彌補以前年度虧損的企業(yè)，需同時附送以前年度按稅法規(guī)定調整后虧損額的審計報告及《稅前彌補虧損明細表》即附表九。北京市海淀區(qū)國家稅務局2004年度內資企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(培訓資料)北京市海淀區(qū)國家稅務局所得稅管理科二○○四年十二月2004年企業(yè)所得稅匯算清繳重要事項通告
凡我局內資企業(yè)所得稅納稅義務人必須于2005年1月15日前進行第四季度預繳申報，2005年2月底前進行企業(yè)所得稅年度申報。凡使用網(wǎng)上申報的納稅人，必須在申報后7日內將申報資料報送主管征收所。凡以前年度虧損在2004年已報送過審計報告的，可不再報送，但需做說明。第15行、17行、18行、19行、20行、21行、22行、26行、27行、29行、31行、32行、35行、36行、38行、42行、61行、63行、64行、65行。目 錄一、北京市海淀區(qū)國家稅務局2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導…………………….(1)第一部分 企業(yè)所得稅申報管理……………………………………………………………………………………………….(1)第二部分 2004年匯算清繳相關政策…………………………………………………………………….…………….(11)第三部分 關于核定征收企業(yè)所得稅…………………………………………………………………………………..(24)第四部分 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的填報說明…………………………………………………..(26)第五部分 企業(yè)所得稅減免稅政策、類型、報批程序……………………………………………………..(39)二、企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審批………………………………………………………………………(51)財產損失稅前扣除的審核…………………………………………………………………………………………………………(51)總機構管理費的審核…………………………………………………………………………………………………………………(54)技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅………………………………………………………………………………(56)技術開發(fā)費加計扣除的管理………………………………………………………………………………………………………(57)三、國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知………………………………………………………………………………………………………(59)四、事業(yè)單位稅收政策輔導…………………………………………………………………………………………(67)國家稅務總局關于印發(fā)《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》的通知…………………………………………………………………………………………………………………………(67)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法………………………………(68)稅收制度與事業(yè)單位財會制度的差異分析及協(xié)調………………………………………………………………(74)五、疑難問題解答………………………………………………………………………………………………………………(87)北京市海淀區(qū)國家稅務局2004年度
企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(一)北京市海淀區(qū)國家稅務局2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導尊敬的納稅人：根據(jù)《北京市國家稅務局企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》（京國稅發(fā)［2004］321號）的文件規(guī)定，落實北京市國家稅務局召開的2004年度匯算清繳工作會議的要求，使海淀區(qū)企業(yè)所得稅匯算清繳工作進一步科學化、精細化、規(guī)范化，提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作質量和效率，促進廣大納稅人依法自覺納稅，北京市海淀區(qū)國家稅務局特別編制了2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作輔導培訓資料，主要內容包括企業(yè)所得稅相關稅收政策、匯算清繳申報管理、各類稅前扣除項目審核要求、減免稅管理等事項，望廣大納稅人在認真學習閱讀本資料的基礎上，真實、準確填報有關資料并按規(guī)定時間報送至所屬主管稅務機關，配合我們做好2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。注意：實行核定（定率）征收的納稅人應按照《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)［2000］038號）的規(guī)定進行企業(yè)所得稅四個季度預繳申報和2004年匯算清繳年度申報。“獨立經濟核算”是指同時具備在銀行開設結算帳戶；獨立建立帳簿，編制財務會計報表；獨立計算盈虧等條件。（二）凡實行匯總（合并）納稅的企業(yè)必須報經國家稅務總局、北京市國家稅務局批準，未經批準不得自行確定匯總納稅或擴大匯總納稅成員企業(yè)范圍。（見國稅發(fā)［2000］16號）三、2004年度匯算清繳申報管理要求：
：除國家另有規(guī)定外，匯算清繳期受理納稅人申報的最后時限為年度終了后2個月內；受理實行匯總（合并）納稅的匯繳企業(yè)申報的最后時限為年度終了后4個月內。重要通知：凡我局內資企業(yè)所得稅納稅義務人必須于2005年1月15日前進行2004年第四季度預繳申報。
：（1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（一張主表、九張附表）（2）會計決算報表：《資產負債表》、《損益表》（3）各項需在稅前扣除項目的批復。（5）企業(yè)報送申報表時有下列填報項目的，需附送稅務機關下發(fā)的《核準稅前列支通知書》復印件或批復復印件，若無批復的，要在納稅調整中進行調整。注：凡26行“上繳總機構管理費填寫有數(shù)據(jù)的企業(yè)，需附送批復文件及向上級支付憑據(jù)的復印件。加計扣除技術開發(fā)費報備清單單位名稱： 單位：元行次項目一項目二項目三技術項目開發(fā)計劃（立項書）名稱技術開發(fā)費預算金額專業(yè)人員名單上年技術開發(fā)費發(fā)生項目名稱及金額上年技術開發(fā)費有關票據(jù)票號本年技術開發(fā)費發(fā)生項目名稱及金額本年技術開發(fā)費有關票據(jù)票號納稅單位公章年 月 日受理申報稅務機關蓋章年 月 日
另：提取工會經費的企業(yè)，必須憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據(jù)》可在稅前扣除。（6）2004年企業(yè)所得稅匯算清繳主要扣除項目報審表。實行網(wǎng)上申報的納稅人，2004年可以進行網(wǎng)上年度申報，并于網(wǎng)上申報后7日內將上述資料一式二份交送所屬征收所申報窗口。（包括采用IC卡和網(wǎng)上申報的納稅人）在主管稅務機關受理申報后，將一式二份的《企業(yè)所得稅申報表》一份交付主管稅務征收窗口，一份經稅務機關審核簽字蓋章后企業(yè)留存。凡2004年需審核、審批稅前扣除各類項目的企業(yè)，應在2005年2月15日前上報主管稅務所，逾期不予受理。企業(yè)應在2004年企業(yè)所得稅年度申報后辦理退稅手續(xù)。（2）凡在我局監(jiān)管的匯總納稅成員企業(yè)，在2005年6月底以前未取得匯繳企業(yè)當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的反饋單的，自2004年7月1日起，一律就地補繳