【正文】 我局內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人必須于2005年1月15日前進(jìn)行第四季度預(yù)繳申報(bào)，2005年2月底前進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)。第一部分企業(yè)所得稅申報(bào)管理一、企業(yè)所得稅匯算清繳范圍凡實(shí)行查帳征收和核定（定率）征收并按規(guī)定向海淀區(qū)國家稅務(wù)局申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。超過申報(bào)時(shí)限，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。凡61行“其中：研究開發(fā)費(fèi)用附加扣除額填寫有數(shù)據(jù)的企業(yè)，需附送統(tǒng)一格式的“加計(jì)扣除技術(shù)開發(fā)費(fèi)報(bào)備清單”一式二份。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對零申報(bào)企業(yè)的處理辦法按照《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法的通知的補(bǔ)充通知》（京國稅發(fā)［2003］58號）中的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對因未能準(zhǔn)確核算收入、成本費(fèi)用而出現(xiàn)零申報(bào)的納稅人可以實(shí)施核定征收。（3）第十八行“工資薪金（附《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表》）：填寫納稅人本期實(shí)際發(fā)生或提取的計(jì)入期間費(fèi)用的工資薪金。一般情況下：主表第20行的固定資產(chǎn)折舊額＝附表五第１２列中固定資產(chǎn)折舊的合計(jì)數(shù)＋第１３列中固定資產(chǎn)折舊的合計(jì)數(shù)（6）第二十一行“無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷（附《資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》：填寫納稅人本期計(jì)入期間費(fèi)用的全部無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實(shí)際攤銷額）。納稅人準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為：全年銷售收入凈額在1500萬元及其以下的：申報(bào)表主表第4行*５‰；全年銷售收入凈額超過1500萬元的：1500萬*５‰+（申報(bào)表主表第4行1500萬）*３‰超過部分要在48行進(jìn)行納稅調(diào)整。要求企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的“核準(zhǔn)稅前列支通知書”復(fù)印件，不能提供的，要求在第59行進(jìn)行納稅調(diào)整。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定的資助，在第51行調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（16）第四十二行“其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目：填寫納稅人第17行至第41行以外其他準(zhǔn)予在稅前扣除的期間費(fèi)用，包括資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等。（20）第六十五行“各項(xiàng)免稅所得：填寫第66行至第72行的合計(jì)數(shù)。（二）凡國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可暫按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。
2004年成立的新辦企業(yè)當(dāng)年按人均960元稅前扣除，第二年起執(zhí)行掛鉤。（二）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅字［１９９８］５０號）規(guī)定“納稅人接受捐贈的實(shí)物資產(chǎn)，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。2003年1月1日以后形成并符合稅前扣除條件的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)按《通知》要求，及時(shí)申報(bào)扣除，非因計(jì)算錯誤或其他客觀原因，而有意未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得申報(bào)扣除。（六）當(dāng)投資存在以下一項(xiàng)或若干情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：；；，并且沒有重新恢復(fù)經(jīng)營的改組等計(jì)劃；。
（二）區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃標(biāo)準(zhǔn)按《企業(yè)會計(jì)制度》執(zhí)行。（二）固定資產(chǎn)加速折舊方法，對符合上述加速折舊條件的固定資產(chǎn)，應(yīng)采用余額遞減法或年數(shù)總和法。計(jì)算公式如下：重新計(jì)算后的年固定資產(chǎn)折舊額=（固定資產(chǎn)原值按5%計(jì)提的固定資產(chǎn)殘值已提累計(jì)折舊額）/剩余使用年限本規(guī)定自2003年1月1日起執(zhí)行。（3）采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)格于付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（二）關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入確認(rèn)問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其當(dāng)期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤率計(jì)算出預(yù)計(jì)營業(yè)利潤額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時(shí)再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。完工進(jìn)度可按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例，已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例，測量已完成合同工作量等方法確定。
下列項(xiàng)目按以下規(guī)定進(jìn)行扣除：。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，如屬于成本對象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用配比計(jì)入成本對象中；如屬于成本對象完工后發(fā)生的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接在稅前扣除。，如逾期90天（不含90天）仍未收回的，準(zhǔn)予沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。（二）注意事項(xiàng)，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。（國稅發(fā)［1999］34號）如果一個企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)該是沖抵免稅項(xiàng)目所得后的余額。成員企業(yè)在匯總、合并納稅年度以前發(fā)生的虧損，可仍按稅收法規(guī)的規(guī)定，用本企業(yè)(單位)以后年度的所得予以彌補(bǔ)，不得并入母(總)公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)(單位)的所得額。（包括高新技術(shù)企業(yè)）（二）管理要求需稅前加計(jì)扣除技術(shù)開發(fā)費(fèi)的納稅人，應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送按國稅發(fā)［2004］82號文件規(guī)定的材料的清單（樣式附后）一式兩份，清單中應(yīng)說明技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算金額、上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額及有關(guān)票據(jù)的編號。集團(tuán)公司統(tǒng)一組織開發(fā)項(xiàng)目的技術(shù)開發(fā)費(fèi)扣除審批以及申請時(shí)間、上報(bào)資料仍按《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法〉的通知的通知》（京國稅［1999］73號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中因取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而增加的財(cái)政收入，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央與地方財(cái)政分享，專項(xiàng)列入財(cái)政預(yù)算，仍然全部用于教育事業(yè)。納稅人年度應(yīng)稅所得率除下列原因，一個納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：（一）實(shí)行改組改制的；（二）生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；（三）因遭受風(fēng)、火、水、震等不可抗力的災(zāi)害的。第四部分《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的填報(bào)說明 表樣11企 業(yè) 所 得 稅 年 度 納 稅 申 報(bào) 表稅款所屬期間: 年 月 日至 年 月 日金額單位:元(列至角分)納稅人識別號: 納稅人名稱納稅人地址郵政編碼登記注冊類型行 業(yè)納稅人開戶銀行帳 號收入總額行次項(xiàng) 目金 額應(yīng)納稅所得額的計(jì)算行次項(xiàng) 目金 額1銷售(營業(yè))收入(請?zhí)罡奖硪?50贊助支出納稅調(diào)整額2 減:銷售退回51捐贈支出納稅調(diào)整額（見附表八）3 折扣與折讓4銷售(營業(yè))收入凈額(123)52折舊、攤銷支出納稅調(diào)整額（見附表五）5 其中:免稅的銷售(營業(yè))收入6特許權(quán)使用費(fèi)收益53壞帳損失納稅調(diào)整額（見附表六）7投資收益(請?zhí)罡奖矶?8投資轉(zhuǎn)讓凈收益(見附表二)54壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額（見附表六）9租賃凈收益10匯兌凈收益55罰款、罰金或滯納金11資產(chǎn)盤盈凈收益56存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12補(bǔ)貼收入57短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備13其他收入(請附明細(xì)表)58長期投資減值準(zhǔn)備14收入總額合計(jì)(4+6+…+13)59其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目（請附明細(xì)表）扣除項(xiàng)目15銷售(營業(yè))成本(請?zhí)罡奖砣?16銷售(營業(yè))稅金及附加60減：納稅調(diào)整減少額（61+62）17期間費(fèi)用合計(jì)(18+…+42)61其中：研究開發(fā)費(fèi)用附加扣除額18其中: 工資薪金(請附表四)62其他納稅調(diào)整減少項(xiàng)目（請附明細(xì)表）19職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（見附表四）63納稅調(diào)整后所得（43+4460）20固定資產(chǎn)折舊（請?zhí)罡奖砦澹?4減：彌補(bǔ)以前年度虧損（請?zhí)罡奖砭牛?1無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷（見附表五）65減：免稅所得（66+…72）66其中:國債利息所得22 研究開發(fā)費(fèi)用67免稅的補(bǔ)貼收入23 利息凈支出68免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加24 匯兌凈損失25 租金凈損失69免于補(bǔ)稅的投資收益26 上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)70免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益27 業(yè)務(wù)招待費(fèi)71免稅的合理“三廢”收益28 稅金72其他免稅所得（請附明細(xì)表）29 壞帳損失（請?zhí)罡奖砹?3應(yīng)納稅所得額（636465）30 增提的壞帳準(zhǔn)備金（請?zhí)罡奖砹?yīng)納稅所額計(jì)算74適用稅率31 資產(chǎn)盤虧、毀損和報(bào)廢凈損失75應(yīng)繳所得稅額32 投資轉(zhuǎn)讓凈損失（見附表二）76減：期初多繳所得稅額33 社會保險(xiǎn)繳款77已預(yù)繳的所得稅額34 勞動保護(hù)費(fèi)78應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額35 廣告支出（請?zhí)罡奖砥撸?9應(yīng)補(bǔ)稅的境外投資收益的抵免稅額36 捐贈支出（請附表八）80經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額37 審計(jì)、咨詢、訴訟費(fèi)81應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（75…80）38 差旅費(fèi)納稅人代表簽章：納稅人單位公章：日期： 年 月 日聯(lián)系電話：代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)簽章：日期： 年 月 日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：聯(lián)系電話：39 會議費(fèi)40 運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽 費(fèi)等銷售費(fèi)用（請附明細(xì)表）41 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)42 其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目（請附明細(xì)表）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算43納稅調(diào)整前所得（14151617）44加：納稅調(diào)整增加額45 其中：工資薪金納稅調(diào)整額（見附表四）以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫：經(jīng)辦人： 受理申報(bào)日期：受理申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)公章審核人： 審核日期：46 職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng) 費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅 調(diào)整額（見附表四）47利息支出納稅調(diào)整額48業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額49廣告支出納稅調(diào)整額（見附表七）按照《征管法》第二十五條的規(guī)定，納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。“銷售退回：填寫納稅人已在主表第一行確認(rèn)為“銷售（營業(yè)）收入的銷售收入退回。免稅收益是指根據(jù)財(cái)稅字［1994］001號文件及國家稅務(wù)總局其他相關(guān)文件規(guī)定的單項(xiàng)減免稅的優(yōu)惠項(xiàng)目，如免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益；免稅的治理“三費(fèi)收益；國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)植業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。注意填寫的數(shù)據(jù)是扣除成本后的收益額；（3）納稅人轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益，填入主表第八行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益中?！　∮捎诮鹑?、保險(xiǎn)企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)往來利息收入不能作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)的依據(jù)，因此納稅申報(bào)時(shí)金融、保險(xiǎn)企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)往來利息收入要在此行填列，不能計(jì)入第一行“銷售（營業(yè)）收入中?！　、芗{稅人短期投資取得的現(xiàn)金股利，會計(jì)核算時(shí)直接沖減投資成本，納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作為投資收益在本行填寫?！　”拘胁话ㄒ皇且烟钊胫鞅淼谝恍小颁N售（營業(yè)）收入中的出租包裝物收入；二是施工企業(yè)已做銷售收入核算的設(shè)備租賃收入；三是房地產(chǎn)企業(yè)已做銷售收入核算的出租房產(chǎn)的租金收入。數(shù)據(jù)來源于“營業(yè)外收入科目或企業(yè)單設(shè)的“補(bǔ)貼收入科目。包括從下屬企業(yè)收取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入，各種價(jià)外基金、收費(fèi)和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈資產(chǎn)或資產(chǎn)評估增值，債務(wù)人無法支付的債務(wù)，收回的已核銷的壞帳，境外投資收益等。本行必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為“匯兌凈損失，計(jì)入主表第二十三行“匯兌凈損失中?！　、菁{稅人按權(quán)益法確認(rèn)的投資損失不得在稅前扣除。　?。?）股權(quán)投資的股息所得：指納稅人取得股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的全部所得?！巴顿Y收益（附《投資所得（損失）明細(xì)表》）：填寫納稅人取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資所得。本行是第四行“銷售（營業(yè)）收入凈額的其中數(shù)，填寫的免稅收入是收入扣除成本后收益的概念?！罢劭叟c折讓：填寫納稅人已在主表第一行確認(rèn)為“銷售（營業(yè)）收入的現(xiàn)金折扣，不包括直接扣減收入的商業(yè)折扣與折讓。本行對應(yīng)附表一《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》中第十九行，應(yīng)先填附表一再填此行。（二）納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的年度“應(yīng)稅所得率”在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》“代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)簽章”欄中注明。自2004年1月1日起執(zhí)行第三部分關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅一、核定征收方式的鑒定標(biāo)準(zhǔn)及范圍納稅人凡年銷售（營業(yè)）