【正文】 件，而在 稅法上無此條件 。 現(xiàn)在專查大企業(yè)，大企業(yè)都委曲求全。 新舊政策的不同點： （ 1） 國稅發(fā) 【 2023】 31號文 件規(guī)定，必須符合完工產(chǎn)品條件，才能確認收入； （ 2）國稅發(fā) 【 2023】 31號文件，將會計上的 “ 預(yù)收賬款 ”提前確認為收入。 總局所得稅司二處 何處長回答 預(yù)售收入指的是什么？ 總局所得稅司二處， 何處長回答 ： 從企業(yè)所得稅的角度，不存在預(yù)收帳款的概念， 只要簽訂了 《 銷售合同 》 、 《 預(yù)售合同 》 并收取款項，全部確認為收入。 定金屬于已經(jīng)簽了合同的預(yù)收賬款 定金 所謂 “ 定金 ” ，其法律定義是指合同當(dāng)事人為保證合同履行，由一方當(dāng)事人預(yù)先向?qū)Ψ浇患{一定數(shù)額的錢款，即有合同為前提，沒有合同即不可定義為 “ 定金 ” 。 ( 收付實現(xiàn)制 和權(quán)責(zé)發(fā)生制說不清楚 ) 新營業(yè)稅暫行條例第十二條： 新 前置條件 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn) 并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。 財稅 [2023]16號 五、關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間問題 向?qū)Ψ绞杖〉?預(yù)收性質(zhì)的價款 （包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費用、預(yù)收定金等，下同），其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 以按照財務(wù)會計制度的規(guī)定 ，該項預(yù)收性質(zhì)的價款被確認為收入的時間為準。 沒有合同，就沒有保障。 國稅函 2023]875號：采用售后回購方式銷售商品的， 銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。 注意 : “納稅調(diào)整項目明細表 ” 第 4行 “ 不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓中填列 (實際上作廢 ) 新增值稅條例實施細則已經(jīng)不強調(diào)同一張發(fā)票 原來的規(guī)定： 國稅發(fā) [1993]154號 規(guī)定： “ 納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 ” 根據(jù)上述規(guī)定，對于商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入， 商業(yè)企業(yè)不出具發(fā)票 ， 應(yīng)由供貨方出具紅字專用發(fā)票， 收取方 憑此紅字發(fā)票沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，同時沖抵當(dāng)期已銷成本。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生 銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。 一、對企業(yè)在 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日期間從 縣級 以上各級人民政府財政部門及其他部門 取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入 ，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： （ 一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的 專項用途 ； （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金 有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出 單獨進行核算 。 包括購買設(shè)備的折舊和其他的期間費用。 二、關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策 （一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 現(xiàn)場講解 國稅函 【 2023】 159號 納稅申報表中的 “ 不征稅收入 ” 僅在 《 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企 業(yè)單位收入項目明細表 》 中出現(xiàn)。 四個條件一個都不能少 （一）企業(yè)負責(zé) 實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作 的 高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場所主要位于 中國境內(nèi) ； （二）企業(yè)的 財務(wù)決策 （如借款、放款、融資、財務(wù)風(fēng)險管理等）和 人事決策 （如任命、解聘和薪酬等）由位于 中國境內(nèi) 的機構(gòu)或人員決定，或需要得到位于 中國境內(nèi) 的機構(gòu)或人員批準； （三）企業(yè)的主要 財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案 等位于或存放于 中國境內(nèi)； （四）企業(yè) 1/2（含 1/2）以上 有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于 中國境內(nèi) 。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審批確認的，納稅 納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案 ，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。 （ 2） 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第 九十九條 企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準的產(chǎn)品取得的收入， 減按90%計入收入總額。 相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。 S上石化 股權(quán)分置改革中，上市公司因股權(quán)分置改革而接受的非流通股股東作為對價 注入資產(chǎn) 和被非流通股股東 豁免債務(wù) ，上市公司 應(yīng)增加注冊資本或資本公積，不征收企業(yè)所得稅。 甘肅靖遠煤電股份有限公司董事會 二〇〇九年十一月三日 靖遠煤電 把 06年繳的稅退回來了， 你為什么不去試一下？ 肉包子打狗？ 虛列成本，土地增值稅想退稅是不可能的 現(xiàn)場講解 思考： 某電力總公司從 稅后利潤 獎勵給下屬分公司 200萬，分公司拿來發(fā)給員工。 結(jié)論：營業(yè)稅實際上也是采取的收付實現(xiàn)制 。 申報：附表一第 5行填報 100萬元，結(jié)轉(zhuǎn)到主表第 1行填報 100萬元營業(yè)收入。 確認 100萬 五、視同銷售 （一） 企業(yè)所得稅 視同銷售的原則： 《 實施條例 》 第二十五條 企業(yè)發(fā)生 非貨幣性資產(chǎn)交換 ，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于 捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配 等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 購買的 貨物用于 非增值稅應(yīng)稅項目 、 集體福利 或個人消費 的 增值稅處理 是作為 進項稅額轉(zhuǎn)出處理 ，而 企業(yè)所得稅處理 上如果發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移則要 視同銷售 ，以購買價格作為應(yīng)納稅收入 。 用于 市場推廣或銷售 ； 用于 交際應(yīng)酬 ； 用于 職工獎勵或福利 ； 用于 股息分配 ； 用于 對外捐贈 ； 其他 改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 出租的 房產(chǎn)稅： 收付實現(xiàn)制？ 稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納， 這一規(guī)定是適用于依照房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅的納稅人。 租金：未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入 思考：甲企業(yè) 2023年 1月 1日將沿街房租賃給乙企業(yè)使用，合同約定，一次性收取三年的租賃費 300萬元。 二、本通知從 2023年 1月 1日起執(zhí)行 。 在 2023 年企業(yè)所得稅匯算清繳時，調(diào)增了應(yīng)納企業(yè)所得稅額59,006, 元 。（但是，這個文件沒有說如何分攤期間費用？） 四、企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至 報送年度納稅申報表以前 ，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅 備案手續(xù) （注意應(yīng)報送的材料） 如： 《 納稅人減免稅申請審批表 》 ； 稅務(wù)登記證副本 ； 取得經(jīng)有權(quán)認定機構(gòu)認定登記的技術(shù)合同復(fù)印件 ； 實際發(fā)生的技術(shù)性服務(wù)收入明細表 ； 開具的發(fā)票原件及復(fù)印件 ； 只有 公共基礎(chǔ)設(shè)施項目三免三減 有參數(shù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施國家 重點扶持 的 公共基礎(chǔ)設(shè)施項目 企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知 》 國稅發(fā) [2023]80號 六、企業(yè)同時從事不在 《 目錄 》 范圍的生產(chǎn)經(jīng)營項目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目經(jīng)營所得分開核算， 并合理分攤企業(yè)的期間共同費用； 沒有單獨核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 享受優(yōu)惠的條件要滿足 非法人分支機構(gòu)根本不獨立納稅，當(dāng)然不可以享受優(yōu)惠， 總局答復(fù)并沒有任何問題 企業(yè)就利用該文件好好地籌劃一下 ,馬上成立一個獨立的企業(yè) :辦理獨立的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照 ,帳務(wù)上獨立核算 ,計算收入 , 從形式上滿足條件。 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 ( 國稅發(fā) 〔 2023〕 79號 ) 第六條 納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān) 審批、審核或備案的事項 ，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料等有關(guān)規(guī)定， 在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前 及時辦理。 四、 非境內(nèi)注冊居民企業(yè) 從 中國境內(nèi)其他居民企業(yè) 取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條的規(guī)定，作為其 免稅收入 。 舊法：國稅發(fā) [2023]118號文件（有稅率差的要補稅 》 新法 屬亍免稅收入一律免稅。 （三）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 不征稅收入和免稅收入的區(qū)別： （ 1） 不征稅收入屬于非經(jīng)營活動帶來的收入，原則上不應(yīng)該納稅。 三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后， 在 5年（ 60個月） 內(nèi) 未發(fā)生支出且未繳回財政 或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計入取得該資金第六年的收入總額； 對于不符合 三個條件 的財政性補貼即屬于 征稅收入 （ 應(yīng)稅收入 或 免稅收入 ） 對企業(yè)的財政獎勵屬于補貼收入 A公司系珠海市招商引資的企業(yè)，由于其對地方經(jīng)濟發(fā)展的貢獻，近日，市政府獎勵該公司 300萬元。 2023該公司 收到土地返還款 5000萬元 ， 政府文件指明該公司用于自己開發(fā)土地的基礎(chǔ)設(shè)施和設(shè)備的建設(shè)，該資金有 專項用途 能否享受財稅 [2023]87號的優(yōu)惠？ 不征稅收入，有非常積極的變化 《 企業(yè)所得稅法 》 第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入： （一）財政撥款； （二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金； （三） 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 增值稅不承認現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折扣 (終于修成正果 ) 債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額， 現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。 2023年 1月 1日 ,某房地產(chǎn)企業(yè)將房屋銷售給乙企業(yè)，銷售額 5000萬元，合同約定 2年后回購，回購價格 6000萬元。 《 把握了真實性就是把握了稅務(wù)檢查的 核心問題 》 結(jié)論： 誠意金沒有必要做兩套賬 欺騙了銀行就要負責(zé)仸 ( 2)假按揭納稅（有合同） 吹牛是否納稅呢？ 應(yīng)依其法律形式作稅收處理 案例：某 公司因資金不足，而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過銀行的融資渠道又很狹窄，故采取了假按揭的方式，即讓該公司員工用自己或親屬的名字，簽定個人預(yù)購商品房協(xié)議，該公司支付個人首付款后， 收到銀行給付的住房按揭款 ，賬務(wù)處理是 借： “ 銀行存款 ” 貸： “ 長期借款 ” (不是 “ 預(yù)收賬款 ” ）， 但稅務(wù)機關(guān)認定該公司的此項假按揭也應(yīng)依預(yù)征率計提營業(yè)稅和土地增值稅，和依計稅毛利率計算企業(yè)所得稅。 訂金只是單方行為，不具有擔(dān)保性質(zhì)。 收取 的款項 的三種情形 應(yīng)稅行為發(fā)生前收取 的款項 如預(yù)收賬款，征不征稅？ 應(yīng)稅行為發(fā)生過程中收取 的款項 當(dāng)天 應(yīng)稅行為完成后收取 的款項。 “ 定金 ” 的總額不得超過合同標(biāo)的的 20% 。但是與會計上的收入是有區(qū)別的。 因此，這里有必要提醒大家：按照新政策規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)“ 所得稅收入 ” 是不同于 “ 會計收入 ” 的。 如果你認為云中飛 提前交增值稅的建議 不行，那你有更好的辦法嗎？如果你想到了更