【正文】 沒有收到錢），所以只能根據(jù)當(dāng)時(shí)簽署的 合同、具體收款的時(shí)間、以及企業(yè)內(nèi)部自制的審批單據(jù) 作為依據(jù)了。 增值稅不承認(rèn)現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折扣 (終于修成正果 ) 債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額， 現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。 二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。 本規(guī)定其實(shí)針對(duì) 銷售返還 做出的規(guī)定 .因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)需要 對(duì)經(jīng)銷商業(yè)績進(jìn)行年度考核 ,根據(jù)其銷售業(yè)績給予不同程度的返利獎(jiǎng)勵(lì) ,事先是無法確定對(duì)方適用的折扣比例的 .只能在事后即第二年做出 . 實(shí)際上 ,納稅人這種價(jià)格偏低是有正當(dāng)理由的 . 商業(yè)折扣 企業(yè)所得稅不再強(qiáng)調(diào)要在同一張發(fā)票上 商業(yè)折扣 (不再強(qiáng)調(diào)要在同一張發(fā)票上 ,不管發(fā)票如何開具，都按折扣后的金額確定收入計(jì)算所得稅 ) 企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng) 按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 2023年 1月 1日 ,某房地產(chǎn)企業(yè)將房屋銷售給乙企業(yè)，銷售額 5000萬元，合同約定 2年后回購，回購價(jià)格 6000萬元。 售后回購業(yè)務(wù)從 本質(zhì)上看是一項(xiàng)融資業(yè)務(wù)， 且在形式上的銷售發(fā)生后，一般仍然保留對(duì)資產(chǎn)的控制權(quán)與管理權(quán)，因而不符合銷售確認(rèn)的條件，在會(huì)計(jì)核算中不確認(rèn)收入。 《 把握了真實(shí)性就是把握了稅務(wù)檢查的 核心問題 》 結(jié)論： 誠意金沒有必要做兩套賬 欺騙了銀行就要負(fù)責(zé)仸 ( 2)假按揭納稅（有合同） 吹牛是否納稅呢？ 應(yīng)依其法律形式作稅收處理 案例：某 公司因資金不足，而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過銀行的融資渠道又很狹窄，故采取了假按揭的方式，即讓該公司員工用自己或親屬的名字，簽定個(gè)人預(yù)購商品房協(xié)議，該公司支付個(gè)人首付款后， 收到銀行給付的住房按揭款 ，賬務(wù)處理是 借： “ 銀行存款 ” 貸： “ 長期借款 ” (不是 “ 預(yù)收賬款 ” ）， 但稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該公司的此項(xiàng)假按揭也應(yīng)依預(yù)征率計(jì)提營業(yè)稅和土地增值稅，和依計(jì)稅毛利率計(jì)算企業(yè)所得稅。 簽了合同還把 誠意金放在 其他應(yīng)付款 是錯(cuò)誤的， 越滾越多，很危險(xiǎn) 不簽合同？我相信群眾 如果年底沒有簽訂預(yù)售合同，預(yù)收款不宜作為納稅收入看待。 訂金只是單方行為，不具有擔(dān)保性質(zhì)。 納稅人提供 建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù) ，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 收取 的款項(xiàng) 的三種情形 應(yīng)稅行為發(fā)生前收取 的款項(xiàng) 如預(yù)收賬款，征不征稅？ 應(yīng)稅行為發(fā)生過程中收取 的款項(xiàng) 當(dāng)天 應(yīng)稅行為完成后收取 的款項(xiàng)。 是否還有效？ 收到款項(xiàng)和合同約定付款日要遵循 孰先 的原則。 “ 定金 ” 的總額不得超過合同標(biāo)的的 20% 。 具有預(yù)收款性質(zhì)的 訂金、保證金、誠意金、內(nèi)部訃購會(huì)員卡戒會(huì)員費(fèi) 也同預(yù)收的定金一樣處理， 暫時(shí) 不用征企業(yè)所得稅。但是與會(huì)計(jì)上的收入是有區(qū)別的。 這是理念的重大變化， 這一條可以說是整個(gè)新 31號(hào)文的基礎(chǔ)。 因此，這里有必要提醒大家：按照新政策規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)“ 所得稅收入 ” 是不同于 “ 會(huì)計(jì)收入 ” 的。 （三） 房地產(chǎn)企業(yè) 確認(rèn)收入會(huì)計(jì)和稅法的差異 會(huì)計(jì)確認(rèn)收入的條件 （一）穩(wěn)健型 (毀損、滅失 ） 法釋 [2023]7號(hào) （二）急進(jìn)型（喜歡） 萬科 ： 2023 20%，確認(rèn)全部收入 2023年年報(bào) ， 畢馬威 稅法： 特殊規(guī)定 31號(hào)文 第六條 企業(yè)通過正式簽訂《 房地產(chǎn)銷售合同》 或《 房地產(chǎn)預(yù)售合同 》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn) 。 如果你認(rèn)為云中飛 提前交增值稅的建議 不行，那你有更好的辦法嗎？如果你想到了更好的辦法 ,請(qǐng)你告訴我 . 這樣是不是屬于虛開增值稅發(fā)票？ 2023年 04月 14日問題內(nèi)容： 我公司 收到客戶退回的貨物與增值稅專用發(fā)票 ,但增值稅專用發(fā)票已超過 90天 ,而客戶在 90天內(nèi)并未拿去認(rèn)證抵扣 ,我的問題是 : 這張?jiān)鲋刀惏l(fā)票是否可以開紅字發(fā)票沖銷？ 如果不能開紅字發(fā)票沖銷這筆銷售，客戶并未支付這筆貨款 ，現(xiàn)在貨，票全部退回，交易不存在了， 我們的稅款多交了，那是不是虛開增值稅發(fā)票呢？ 新增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十一條： 一 般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后， 發(fā)生銷售貨物退回或者折讓 、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定 開具紅字增值稅專用發(fā)票 。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天； （六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； （七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為， 為貨物移送的當(dāng)天 。 現(xiàn)場案例 最后收不到錢可扣除壞賬損失 屬于時(shí)間性的差異 財(cái)稅 [2023]57號(hào)文件第四條規(guī)定，企業(yè)除 貸款 類債權(quán)外的 應(yīng)收 、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，可以 作為壞賬損失 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除： 債務(wù)人依法宣告破產(chǎn) 、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者 被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照 ，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模? 債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模? 債務(wù)人逾期 3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的 國稅發(fā) [2023]88號(hào) 第十六條 企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合 壞賬損失條件的申請(qǐng)壞賬損失稅前扣除，應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)： (一 )法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件； (二 )法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終 (中 )止執(zhí)行的法律文書； (三 )工商部門的注銷、吊銷證明； (四 )政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件； (五 )公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明； (六 )逾期三年以上 及已無力清償債務(wù)的 確鑿證明 ； (七 )與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明； (八 )其他相關(guān)證明。 （一） 一般性的規(guī)定 國稅函 [2023]875號(hào) 企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： (1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂 ，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； (2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制； (3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 東莞玩具廠破產(chǎn) (怎么辦 ?) (4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。 本次講課的提綱 （一）收入方面（ 7個(gè)收入類型） 收入的 確認(rèn)及售后回購 與 折扣 不征稅收入的積極的變化 免稅收入和免征、減征所得 按收付實(shí)現(xiàn)制確訃的收入 視同銷售收入 財(cái)產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓所得不 特別納稅調(diào)整 重組的一般性稅務(wù)處理與特殊稅務(wù)處理 （留給點(diǎn)鐘） （二）成本費(fèi)用方面 稅前扣除的原則 成本費(fèi)用扣除 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 匯算清繳的范圍 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 國稅發(fā) 〔 2023〕79號(hào) 第 3條 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人， 無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損， 均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。 BVI 香港 BVI 香港高層表示：香港不是 “ 避稅天堂 ” 新華網(wǎng)香港 4月 4日電面對(duì)香港是否為 “ 避稅天堂 ” 的爭議，香港特區(qū) 行政長官曾蔭權(quán) 表示，香港擁有透明度很高的低稅制和簡單稅制，擁有透明度很高的銀行和金融服務(wù)業(yè)，但這并不代表香港庇護(hù)非法逃稅行為，不應(yīng)因此被視為 “ 避稅天堂 ” 。 這類公司僅在所在國登記注冊(cè)，以滿足法律所要求的組織形式，而不從事制造、經(jīng)銷、管理等實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng) 受益所有人： 七個(gè)條件限制你 一般來說，下列因素 不利于 對(duì)申請(qǐng)人 “ 受益所有人 ” 身份的認(rèn)定 ： （一）申請(qǐng)人有義務(wù)在規(guī)定時(shí)間（比如在收到所得的 12個(gè)月）內(nèi)將所得的全部或絕大部分（比如 60%以上）支付或派發(fā)給第三國 （二）除持有所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利外， 申請(qǐng)人沒有或幾乎 （三）在申請(qǐng)人是公司等實(shí)體的情況下，申請(qǐng)人的資產(chǎn)、規(guī)模和 （四）對(duì)于所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利，申請(qǐng)人沒有或幾 （五）締約對(duì)方國家（地區(qū)）對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅 （六）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款 （七）在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請(qǐng)人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。因此，完全按 云中飛的預(yù)計(jì)的那樣 出現(xiàn) “ BVI”轉(zhuǎn) “ 香港 ”總部公司大遷移行動(dòng)。同時(shí) ,要說明的是，云中飛水平有限，錯(cuò)誤難免 ,希望各位網(wǎng)友批評(píng)指正。由于云中飛 2023年年初的時(shí)候要參加全國稽查考試，就把 年終版 這個(gè)事情耽誤了下來。 云中飛核心課程： 《 企業(yè)所得稅 政策法規(guī) 分析 》 《 房地產(chǎn) 企業(yè)相關(guān)稅收政策解讀 》 前言： 2023年 《 云中飛和你一起學(xué)習(xí)新稅法 》 推出以來，可以說是備受歡迎，許多網(wǎng)友紛紛來函來電索要 年終版 。首發(fā)的 版本是以云中飛2023年 11月 25日在 珠海 2023年大酒店 的講課的最新課件 為主 ,課件刪除了部分現(xiàn)場內(nèi)容 .課件參考了部分網(wǎng)友的觀點(diǎn)，在此一并致謝。從 10%一下降到5% ，降低 5%的稅率相當(dāng) 5%的凈利。 代理人、導(dǎo)管公司 等不屬于“ 受益所有人 ” 導(dǎo)管公司 是指通常以逃避或減少稅收、轉(zhuǎn)移或累積利潤等為目的而設(shè)立的公司。 特別是， 香港與國際其他的避稅地比， 沒有銀行保密條款 ,對(duì)股東的隱密性保護(hù)相對(duì)比較透明，也就是說投資者從避稅隱密的角度考慮，不會(huì)繼續(xù)選擇香港，從香港撤退。 本次講課的主要內(nèi)容： 最新 企業(yè)所得稅 政策變化分析、納稅 申報(bào)操作實(shí)務(wù) 及 稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)防范 營業(yè)稅 最新政策變化分析 。 第一部分：收入 一、滿足收入的條件 稅法不考慮企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)制性。所以企業(yè)發(fā)出庫存商品后在會(huì)計(jì)上認(rèn)為 “ 經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入企業(yè) ” 時(shí)不確認(rèn)收入，而按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的，所得稅申報(bào)時(shí)對(duì)收入及成本作調(diào)整處理， 以后會(huì)計(jì)上對(duì)該收入確認(rèn)時(shí)再作相反調(diào)整處理。 問題：按 發(fā)貨數(shù) 還是 按開票 數(shù)確認(rèn)銷售收入 國稅局：一般都按發(fā)貨數(shù) 現(xiàn)在是買方市場， 采取賒銷和分期收款方式多 增值稅 暫行條例 實(shí)施細(xì)則第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為 : （一）采取 直接收款方式銷售貨物 ，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 ； （二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； （三） 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物 ，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天， 無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的 ， 為貨物發(fā)出的當(dāng)天 ； （四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物， 為貨物發(fā)出的當(dāng)天 ，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。 小企業(yè) 先溝通，不能溝通也只能按 發(fā)貨數(shù)開票 如果把發(fā)貨數(shù)做成和開票數(shù)一致，就有做兩套帳的嫌疑。貴公司的情況不屬于虛開增值稅專用發(fā)票的行為， 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后可以 退還 或 留抵 下期稅款。也就是說， 從企業(yè)所得稅的角度，不再存在 “ 預(yù)收帳款 ” 的概念， 只要簽訂了 《 銷售合同 》 、 《 預(yù)售合同 》