新舊所得稅準(zhǔn)則的比較及其對(duì)企業(yè)的影響-展示頁(yè)
2025-07-04 18:19本頁(yè)面
【正文】 nt of ine and disclosure of related information and other aspects of the specification and analysis with examples of the differences between ine tax calculation, and analyzes the differences between old and new ine tax on enterprises, and put forward a meaningful application of new guidelines to help the accounting staff to better understand and use new ine tax accounting standards Keywords: old ine tax accounting standards parative balance sheet method influence on the enterprise 目 錄 第一章 緒論 新準(zhǔn)則制定的背景按照十六屆三中全會(huì)提出的“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革基本原則，結(jié)合我國(guó)財(cái)政承受能力、企業(yè)負(fù)擔(dān)水平，考慮世界上其他國(guó)家和地區(qū)特別是周邊地區(qū)的實(shí)際稅率水平等因素，新的企業(yè)所得稅法將企業(yè)所得稅稅率確定為25%.這一稅率在國(guó)際上屬于適中偏低的水平，從而有利于繼續(xù)保持我國(guó)稅制的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步促進(jìn)和吸引外商投資。新舊所得稅準(zhǔn)則的比較及對(duì)企業(yè)的影響摘要：為與國(guó)際慣例趨同，我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系進(jìn)行了修仃，本文通過(guò)對(duì)2006年財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》與舊準(zhǔn)則進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法及其相關(guān)信息的披露等方面進(jìn)行了規(guī)范，并結(jié)合實(shí)例分析所得稅計(jì)算方法的差異，同時(shí)分析新舊所得稅差異對(duì)企業(yè)的影響，提出了新準(zhǔn)則應(yīng)用的意義，以幫助會(huì)計(jì)人員更好地來(lái)理解和運(yùn)用新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 關(guān)鍵詞：新舊所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 比較 資產(chǎn)負(fù)債表法 對(duì)企業(yè)的影響Old ine tax code parative and influence on the enterprise Abstract ：Convergence with the international practice, China39。 我國(guó)財(cái)政部1994年制定實(shí)施的《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》中規(guī)定:企應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定對(duì)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整,并按照調(diào)整后的應(yīng)稅所得計(jì)算繳納所得稅。2006年2月15日,財(cái)政部正式出臺(tái)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅》,自2007年1月1日起在我國(guó)上市公司執(zhí)行。新準(zhǔn)則以資產(chǎn)負(fù)債觀為核心理念,以資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法為所得稅會(huì)計(jì)處理方法,以暫時(shí)性差異為核算對(duì)象,在介紹資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)概念的前提下,對(duì)當(dāng)期所得稅負(fù)債(資產(chǎn))、遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))和當(dāng)期所得稅費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法以資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)確認(rèn)和計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。這是采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的結(jié)果，也是與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)趨同的結(jié)果。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前列支的金額；負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，即負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值未來(lái)可稅前列支的金額。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。（五）禁止對(duì)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。第二章 新舊所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容的比較分析 會(huì)計(jì)核算方法不同表21核算方法計(jì)算公式資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法（新）所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*稅率+（期末遞延所得稅負(fù)債期初遞延所得稅負(fù)債）（期末所得稅資產(chǎn)期初遞延所得稅資產(chǎn)）應(yīng)付稅款法（舊）所得稅費(fèi)用=會(huì)計(jì)利潤(rùn)*適用稅率+稅率變動(dòng)調(diào)整數(shù) ；然后根據(jù)所得稅費(fèi)用與當(dāng)期應(yīng)納所得稅款的差額，倒擠出本期發(fā)生的遞延所得稅納稅影響會(huì)計(jì)法（舊）當(dāng)期的所的稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅：新所得稅準(zhǔn)則要求資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，即要求所得稅進(jìn)行跨會(huì)計(jì)期間核算。舊所得稅準(zhǔn)則，其會(huì)計(jì)處理有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法兩種，納稅影響會(huì)計(jì)法具體核算時(shí)，
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