審計測試中的抽樣技術知識講解-展示頁
2025-07-04 01:40本頁面
【正文】 根據審計目的、被審項目的重要程度及其發(fā)生問題的可能性，以及被審計單位內部控制制度的完備程度等具體情況，結合自身的實際經驗和觀察能力，通過主觀判斷，有重點。任意抽樣由于樣本是由注冊會計師任意選取，沒有一定的科學依據。其中任意抽樣和判斷抽樣屬非統(tǒng)計抽樣。這實際上不是抽樣了，而是全查，即不存在抽樣風險。抽樣風險與樣本量成反向關系，樣本量越大，抽樣風險越低?！ 。ǘ┏闃诱`差和抽樣風險 抽樣誤差：是由于采用抽樣引起的誤差，即注冊會計師根據樣本推斷的總體特征與真實總體特征的差異。 審計抽樣的基本目標是在有限審計資源條件限制下，收集充分、適當的審計證據，以形成和支持審計結論。抽查作為一種技術，可以用來了解情況，確定審計重點，取得審計證據，使用中并無嚴格要求。如審計抽樣可用于逆查、順查、函證、盤點等，但對詢問、觀察、分析性復核等不適用?！ ∫?、與審計抽樣的相關概念 （一）審計抽樣的概念： 審計抽樣，是指注冊會計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試結果，推斷審計對象總體特征的一種方法。7 / 8第 九 章 審計測試中的抽樣技術第一節(jié) 審計抽樣概論 【學習要領】理解統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的依據有何不同，抽樣風險和非抽樣風險的區(qū)別及對審計效率、效果的影響。掌握樣本量與各因素的關系、選取樣本的方法及評價抽樣結果的步驟。 審計抽樣對控制測試和實質性測試都適用，但并不是對于這些測試中的所有程序都適用。 抽樣審計不同于抽查。審計抽樣作為一種方法，需要運用抽查技術。 抽樣審計的步驟： ?、俅_定抽樣審計對象總體（1000筆銷售業(yè)務）； ?、谶M行樣本設計，確定有效樣本容量（100筆銷售業(yè)務）； ?、圻x取樣本項目； ?、軐彶闃颖卷椖?，得出樣本審查結果（誤差）（2筆未經授權）； ?、莘治鰳颖窘Y果，推斷總體特征（誤差）（推斷20筆未經授權），得出審計結論。 抽樣風險：抽樣風險是由于采用抽樣引起的風險，即注冊會計師依據抽樣結果得出的結論與審計對象總體特征不相符合的可能性。（可這樣理解：當抽取100％的樣本時，樣本就能完全代表總體，抽樣風險為0。） ?。ㄈ┙y(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣（按抽樣決策的依據劃分） 抽樣審計發(fā)展經歷了任意抽樣、判斷抽樣和統(tǒng)計抽樣三階段?！ ∪我獬闃?，系指在所有被審查的資料中，任意抽取一部分作為樣本，進行審查的一種方法。因此，在審計工作實踐中，很少采用這種方法。有選擇地從整體中，抽取一部分樣本進行審計一種方法。 統(tǒng)計抽樣，也稱隨機抽樣。 采用統(tǒng)計抽樣的理論依據。（節(jié)約審計成本） 統(tǒng)計抽樣的意義在于： ?。?）統(tǒng)計抽樣能夠科學地確定抽樣規(guī)模； ?。?）采用統(tǒng)計抽樣，總體各項目被抽中的機會是均等的，可以防止主觀的判斷； ?。?）統(tǒng)計抽樣能計算抽樣誤差在預先給定的范圍內的概率有多大，并根據抽樣推斷的要求，把這種誤差控制在預先給定購范圍之內； ?。?）統(tǒng)計抽樣便于促使審計工作規(guī)范化?！ 》墙y(tǒng)計抽樣可能比統(tǒng)計抽樣花費的成本要小，但統(tǒng)計抽樣的效果則可能比非統(tǒng)計抽樣要好得多。非統(tǒng)計抽樣只要設計運用得當，也可達到同統(tǒng)計抽樣一樣的效果，而取得充分、適當的審計證據。 統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的關系的比較： 比 較關 系 相同點 ?、俣夹柽\用職業(yè)、專業(yè)判斷； ?、诙伎梢蕴峁徲嬎蟮某浞智疫m當的證據； ?、鄱即嬖谀撤N程度的抽樣風險和非抽樣風險； ?、懿挥绊憣徲嫵绦虻倪x擇； ⑤不影響獲取證據的適當性； ?、薏挥绊憣颖惧e誤的反映。其它不同點可參看上面統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點。如審計抽樣可用于逆查、順查、函證、盤點等，但對詢問、觀察、分析性復核等不適用。 屬性抽樣是運用于控制測試的一種抽樣。 變量抽樣 變量抽樣是指用來估計總體金額（差錯金額）而采用的一種方法。 變量抽樣的具體方法有：均值估計抽樣、差異估計抽樣、比率估計抽樣等。（ ）（1995年考題） 【答案】√ ?。ㄎ澹┏闃语L險和非抽樣風險 抽樣風險是由于采用抽樣引起的風險，即注冊會計師依據抽樣結果得出的結論與審計對
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