審計測試中的抽樣技術知識講解-展示頁
2025-07-04 01:40本頁面
【正文】 根據(jù)審計目的、被審項目的重要程度及其發(fā)生問題的可能性，以及被審計單位內(nèi)部控制制度的完備程度等具體情況，結合自身的實際經(jīng)驗和觀察能力，通過主觀判斷，有重點。任意抽樣由于樣本是由注冊會計師任意選取，沒有一定的科學依據(jù)。其中任意抽樣和判斷抽樣屬非統(tǒng)計抽樣。這實際上不是抽樣了，而是全查，即不存在抽樣風險。抽樣風險與樣本量成反向關系，樣本量越大，抽樣風險越低?！ 。ǘ┏闃诱`差和抽樣風險 抽樣誤差：是由于采用抽樣引起的誤差，即注冊會計師根據(jù)樣本推斷的總體特征與真實總體特征的差異?！ 徲嫵闃拥幕灸繕耸窃谟邢迣徲嬞Y源條件限制下，收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以形成和支持審計結論。抽查作為一種技術，可以用來了解情況，確定審計重點，取得審計證據(jù)，使用中并無嚴格要求。如審計抽樣可用于逆查、順查、函證、盤點等，但對詢問、觀察、分析性復核等不適用?！ ∫?、與審計抽樣的相關概念 ?。ㄒ唬徲嫵闃拥母拍睿骸 徲嫵闃樱侵缸詴嫀熢趯嵤徲嫵绦驎r，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結果，推斷審計對象總體特征的一種方法。7 / 8第 九 章 審計測試中的抽樣技術第一節(jié) 審計抽樣概論 【學習要領】理解統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的依據(jù)有何不同，抽樣風險和非抽樣風險的區(qū)別及對審計效率、效果的影響。掌握樣本量與各因素的關系、選取樣本的方法及評價抽樣結果的步驟。 審計抽樣對控制測試和實質(zhì)性測試都適用，但并不是對于這些測試中的所有程序都適用。 抽樣審計不同于抽查。審計抽樣作為一種方法，需要運用抽查技術?！ 〕闃訉徲嫷牟襟E： ?、俅_定抽樣審計對象總體（1000筆銷售業(yè)務）； ?、谶M行樣本設計，確定有效樣本容量（100筆銷售業(yè)務）； ?、圻x取樣本項目； ④審查樣本項目，得出樣本審查結果（誤差）（2筆未經(jīng)授權）； ?、莘治鰳颖窘Y果，推斷總體特征（誤差）（推斷20筆未經(jīng)授權），得出審計結論?！ 〕闃语L險：抽樣風險是由于采用抽樣引起的風險，即注冊會計師依據(jù)抽樣結果得出的結論與審計對象總體特征不相符合的可能性。（可這樣理解：當抽取100％的樣本時，樣本就能完全代表總體，抽樣風險為0。） ?。ㄈ┙y(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣（按抽樣決策的依據(jù)劃分） 抽樣審計發(fā)展經(jīng)歷了任意抽樣、判斷抽樣和統(tǒng)計抽樣三階段?！ ∪我獬闃樱抵冈谒斜粚彶榈馁Y料中，任意抽取一部分作為樣本，進行審查的一種方法。因此，在審計工作實踐中，很少采用這種方法。有選擇地從整體中，抽取一部分樣本進行審計一種方法。 統(tǒng)計抽樣，也稱隨機抽樣?！ 〔捎媒y(tǒng)計抽樣的理論依據(jù)。（節(jié)約審計成本） 統(tǒng)計抽樣的意義在于： ?。?）統(tǒng)計抽樣能夠科學地確定抽樣規(guī)模； ?。?）采用統(tǒng)計抽樣，總體各項目被抽中的機會是均等的，可以防止主觀的判斷； ?。?）統(tǒng)計抽樣能計算抽樣誤差在預先給定的范圍內(nèi)的概率有多大，并根據(jù)抽樣推斷的要求，把這種誤差控制在預先給定購范圍之內(nèi)； ?。?）統(tǒng)計抽樣便于促使審計工作規(guī)范化?！ 》墙y(tǒng)計抽樣可能比統(tǒng)計抽樣花費的成本要小，但統(tǒng)計抽樣的效果則可能比非統(tǒng)計抽樣要好得多。非統(tǒng)計抽樣只要設計運用得當，也可達到同統(tǒng)計抽樣一樣的效果，而取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的關系的比較： 比 較關 系 相同點 ?、俣夹柽\用職業(yè)、專業(yè)判斷； ②都可以提供審計所要求的充分且適當?shù)淖C據(jù)； ?、鄱即嬖谀撤N程度的抽樣風險和非抽樣風險； ?、懿挥绊憣徲嫵绦虻倪x擇； ?、莶挥绊懌@取證據(jù)的適當性； ?、薏挥绊憣颖惧e誤的反映。其它不同點可參看上面統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點。如審計抽樣可用于逆查、順查、函證、盤點等，但對詢問、觀察、分析性復核等不適用。 屬性抽樣是運用于控制測試的一種抽樣。 變量抽樣 變量抽樣是指用來估計總體金額（差錯金額）而采用的一種方法。 變量抽樣的具體方法有：均值估計抽樣、差異估計抽樣、比率估計抽樣等。（ ）（1995年考題） 【答案】√ ?。ㄎ澹┏闃语L險和非抽樣風險 抽樣風險是由于采用抽樣引起的風險，即注冊會計師依據(jù)抽樣結果得出的結論與審計對
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