審計測試中的抽樣技術(shù)知識講解-全文預(yù)覽
【正文】 非抽樣風(fēng)險都會影響審計的效率和效果?！ 〕闃訂挝皇菢?gòu)成審計對象總體的個別項目?！ 》浅闃语L(fēng)險無法量化，但是，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過適當(dāng)?shù)挠媱潯⒅笇?dǎo)和監(jiān)督審計工作，堅持質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，有效地降低非抽樣風(fēng)險?！ ∽詴嫀熢谶M行控制測試時，主要面臨信賴不足風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險。 變量抽樣是運用于實質(zhì)性測試的一種抽樣。 屬性抽樣 屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率（內(nèi)部控制偏差次數(shù)）而采用的一種方法?！ 〔煌c（抽樣依據(jù)不同） 它們之間的根本區(qū)別在于統(tǒng)計抽樣利用了概率論和數(shù)理統(tǒng)計的方法來控制抽樣風(fēng)險，且能量化控制抽樣風(fēng)險，而非統(tǒng)計抽樣，是注冊會計師全憑主觀標(biāo)準(zhǔn)和個人經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果。究竟應(yīng)選用哪一種抽樣技術(shù)，主要取決于注冊會計師對成本效果方面的考慮?！ 。?）有充分的數(shù)學(xué)依據(jù)；（方法科學(xué)） ?。?）有健全的內(nèi)部控制依據(jù)；（運用前提） ?。?）有合理的經(jīng)濟依據(jù)。判斷選樣法的優(yōu)點是簡便、靈活，適用范圍較廣；缺點是純粹依靠注冊會計師的實際經(jīng)驗和判斷能力，是不可能保證審計抽樣對象、時期和范圍的科學(xué)性。任意抽樣由于樣本是由注冊會計師任意選取，沒有一定的科學(xué)依據(jù)。這實際上不是抽樣了，而是全查，即不存在抽樣風(fēng)險?！ 。ǘ┏闃诱`差和抽樣風(fēng)險 抽樣誤差：是由于采用抽樣引起的誤差，即注冊會計師根據(jù)樣本推斷的總體特征與真實總體特征的差異。抽查作為一種技術(shù)，可以用來了解情況，確定審計重點，取得審計證據(jù)，使用中并無嚴(yán)格要求?！ ∫?、與審計抽樣的相關(guān)概念 （一）審計抽樣的概念： 審計抽樣，是指注冊會計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷審計對象總體特征的一種方法。掌握樣本量與各因素的關(guān)系、選取樣本的方法及評價抽樣結(jié)果的步驟。 抽樣審計不同于抽查。 抽樣審計的步驟： ?、俅_定抽樣審計對象總體（1000筆銷售業(yè)務(wù)）； ?、谶M行樣本設(shè)計，確定有效樣本容量（100筆銷售業(yè)務(wù)）； ?、圻x取樣本項目； ?、軐彶闃颖卷椖浚贸鰳颖緦彶榻Y(jié)果（誤差）（2筆未經(jīng)授權(quán)）； ?、莘治鰳颖窘Y(jié)果，推斷總體特征（誤差）（推斷20筆未經(jīng)授權(quán)），得出審計結(jié)論。（可這樣理解：當(dāng)抽取100％的樣本時，樣本就能完全代表總體，抽樣風(fēng)險為0。 任意抽樣，系指在所有被審查的資料中，任意抽取一部分作為樣本，進行審查的一種方法。有選擇地從整體中，抽取一部分樣本進行審計一種方法?！ 〔捎媒y(tǒng)計抽樣的理論依據(jù)?！ 》墙y(tǒng)計抽樣可能比統(tǒng)計抽樣花費的成本要小，但統(tǒng)計抽樣的效果則可能比非統(tǒng)計抽樣要好得多。 統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的關(guān)系的比較： 比 較關(guān) 系 相同點 ?、俣夹柽\用職業(yè)、專業(yè)判斷； ?、诙伎梢蕴峁徲嬎蟮某浞智疫m當(dāng)?shù)淖C據(jù)； ?、鄱即嬖谀撤N程度的抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險； ④不影響審計程序的選擇； ⑤不影響獲取證據(jù)的適當(dāng)性； ?、薏挥绊憣颖惧e誤的反映。如審計抽樣可用于逆查、順查、函證、盤點等，但對詢問、觀察、分析性復(fù)核等不適用。 變量抽樣 變量抽樣是指用來估計總體金額（差錯金額）而采用的一種方法。（ ）（1995年考題） 【答案】√ ?。ㄎ澹┏闃语L(fēng)險和非抽樣風(fēng)險 抽樣風(fēng)險是由于采用抽樣引起的風(fēng)險，即注冊會計師依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計對象總體特征不相符合的一種不確定性。保守性風(fēng)險危險性風(fēng)險 非抽樣風(fēng)險是相對于抽樣風(fēng)險而言的，即指注冊會計師因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒ǎ蛞蛘`解審計證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性 產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險的原因主要有： ?。?）人為錯誤； ?。?）運用了不切合審計目標(biāo)的程序； （3）錯誤解釋樣本結(jié)果?！ 徲媽ο罂傮w與抽樣單位 注冊會計師在確定審計對象總體時，應(yīng)保證其相關(guān)性和完整性?！ 〕闃语L(fēng)險和非抽樣風(fēng)險 抽樣風(fēng)險與樣本量成反向關(guān)系，樣本量越大，抽樣風(fēng)險越低?！ 】扇萑陶`差 注冊會計師是認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達到審計目的而愿意接受的審計對象總體的最大誤差?！ 》謱? 將某一審
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