【正文】 風險；確定會計師事務所是否具有專業(yè)勝任能力；避免潛伏的利益沖突.三、綜合案例分析題[資料]某合資企業(yè)中方通過當?shù)丶坠緦υ摵腺Y企業(yè)投資。對策：要維護世界的聲譽，減少審計風險及法律訴訟，一方面事務所及注冊會計師的努力，即事務所首先要嚴守誠信，維護世界聲譽；加強風險意識，慎重選擇客戶；注冊會計師要加強業(yè)務知識的學習，強化法律意識，嚴格按照審計規(guī)則進行審計業(yè)務；另一方面要加大對審計工作的宣傳，使全社會公眾能真正了解，減少審計期看差距。尤其是主營業(yè)務收入、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)報酬率等指標 2001年均低于2000年和行業(yè)平均水平差異的成因來自兩方面。2．結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目標履行情況表”分析黎夏公司2001年的經(jīng)濟效益總體水平低于2000年的主要原因。針對（2），應簽發(fā)拒絕表示意見審計報告針對（3），注冊會計師應出具無保留意見加解釋說明段。按照財政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》，該等或有負債可能影響發(fā)生期的損益。因此，審計人員在審計某一會計年度的會計報表時，就必須瞻前顧后，除了對所審會計年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項實施必要的審計程序外，還必須對在會計期末之后發(fā)生的但又對所審會計報表產(chǎn)生重大影響的期后事項進行審計。5．審計人員在出具審計報告時，應將已審計的會計報表作為附件贈予報表使用人 .答案： 錯! 理由：注冊會計師對會計報表只負審計責任，因此，已審計會計報表只能附送，而不能作為審計報告附件。答案：錯理由：期后事項的審計，不是在復核審計工作底稿時進行的，而應該在審計過程中就要考慮期后事項的計。及時控制庫存現(xiàn)金不超過法定最高限額。（2）日報銷業(yè)務不能及時入賬，造成庫存現(xiàn)金與銀行核定的庫存現(xiàn)金不符，超出銀行的最高核定限額。審計說明調(diào)整事項：經(jīng)對現(xiàn)金進行真實性盤點時，賬實不符。[要求]填制下列庫存現(xiàn)金情況表，指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題？并指出審計意見。你認為存在什么問題？違反了稅法的哪項規(guī)定？審計人員應如何提出審計調(diào)整意見？答：根據(jù)稅法規(guī)定，對應納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33％稅率；應納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27％稅率；應納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18％稅率。答案：對理由：由于企業(yè)在確定應稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎(chǔ)上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費用項目予以調(diào)增，因此應注意審查不得扣除項目的列支是否正確。答案：對理由：因為通過對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行的定期核對可以查找損益類明細賬中漏記或錯記的情況。答案：錯理由：為了證實銀行存款是否真實存在，審計人員必須向銀行進行函證，并借此發(fā)現(xiàn)可能存在的銀行****! 2．盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參加，并由出納員進行盤點。3．確定瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否適當，可以運用哪些審計程序和方法？答：通過詢問管理當局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認企業(yè)是否確實對接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對這些項目采用了權(quán)益法。第五章1．審計人員在審查長期借款時除了案例中提到的內(nèi)容，還應注意掌握哪些審查要點？答：還應注意：1．檢查是否混淆長期借款和短期借款的界限；檢查年末有無到期未還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；抵押長期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)；借款是否在資產(chǎn)負債表上恰當表露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已列入活動負債等:2．審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實收資金的存在有問題，你以為應如何審查實收資本的真實存在？答：我國財務制度明確了資本保全原則，要求企業(yè)籌集資本后，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走，轉(zhuǎn)讓也應依照法律的程序進行。2．結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問題。一般以會計期末以前為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣本量。答案：對理由：分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。答案：對理由：審計人員向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證應付債券，可以證實是否真實存在。建議：對正常使用中的固定資產(chǎn)，不計提減值準備，將本年度計提的減值準備2萬元沖回，以后年度也無需計提減值準備作業(yè)二一、 判定正誤并說明理由1．存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計人員也應承擔相應的責任。問題4 設備C的做法是錯誤的，對已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計提折舊。調(diào)整建議：對設備A按其賬面原值40萬元全額計提固定資產(chǎn)減值準備。大華公司從謹慎原則出發(fā)，從本年度起每年計提減值準備2萬元。2．設備B：賬面原值10萬元，累計折舊零，減值準備零，該設備因長期未使用，在可預見的未來不會再使用，以認定其轉(zhuǎn)讓價值為1萬元。（4）在進行分析性復核后，還需要審查折舊的計提和分配的賬戶，并將“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額與相應的成本費用中的折舊明細賬戶的借方相比較，以查明計提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費用。 對審計人員來講，關(guān)聯(lián)交易只能是被發(fā)現(xiàn)，而無法防止其發(fā)生。（二）價格、利率、租金及付款等條件異常的交易；（三）與特定顧客或供給商發(fā)生的大額交易。銷售收入的總體發(fā)生變動。如企業(yè)引進外資、先進技術(shù)、引進治理經(jīng)驗、或新設備等，引起生產(chǎn)本錢的大幅下降；企業(yè)加大了應收賬款的回籠力度，使資本周轉(zhuǎn)加快，引發(fā)應收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大；是業(yè)務發(fā)展不平衡導致的壞的結(jié)果。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必須查實防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。此外，還需對其會計賬務處理進行審計。3．被審計單位保管應收票據(jù)的人不應該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。審計重要性水平是經(jīng)過審計人員認真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計人員了解的.2．假如審計人員需要函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確答案：錯理由：審計人員需要函證的應收帳款無差異，僅僅是表明抽取測試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應收帳款余額正確，審計人員還要對其進行實質(zhì)性測試。答案：錯理由：如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的的盤點記錄僅僅是是審計方法之一，并非最佳方法，必要時可參加盤點。答案：錯.理由：如果被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)，審計人員更應對其嚴格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤等作弊之處。2．在本章的案例二中，如是注冊會計師在分析其財務指標時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答：如果被審單位的應收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在如下情況：業(yè)務發(fā)展波動產(chǎn)生好的結(jié)果?；蚩赡艽嬖谝韵虑闆r：經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；年末銷售額忽然增減；顧客總體發(fā)生變動；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動；信用政策或其運用發(fā)生變化。與此有關(guān)的舞弊方式有：（一）與無正常業(yè)務關(guān)系的單位或個人發(fā)生的重大交易。發(fā)現(xiàn)的途徑：查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄；（二）詢問管理當局有關(guān)重大交易的授權(quán)情況；（三）審視被審計單位管理當局聲明書；（四）了解被審計單位與其主要顧客、供給商和債權(quán)人、債務人的交易性質(zhì)與范圍；（五）了解是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進行會計處理的交易；（六）查閱會計記錄中數(shù)額較大的、異常的及不常常發(fā)生的交易或余額，尤其是資產(chǎn)負債表日前后確認的交易；（七）審閱有關(guān)存款、借款的詢證函，檢查是否存在擔保關(guān)系。2．審計人員在復核折舊分錄及其計算的正確性時，應留意哪些問題？答：審計人員在復核折舊分錄及計算的正確性時，應注意：（1）首先是對折舊頰貫的總體合理性進行復核，對本期增加和減少的固定資產(chǎn)、使用年限是非不一的和折舊方法不同的固定資產(chǎn)作適當調(diào)查（2）計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計提額的合理性和準確性；（3）計算累計折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評估固定資產(chǎn)的老化率，并估計因閑置、報廢等原因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。大華公司按設備資產(chǎn)凈值補提減值準備36萬元。4．設備D：賬面原值30萬元，累計折舊3萬元，已提取減值準備2萬元，該設備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。問題2 設備A的做法是錯誤的，對固然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應依照規(guī)定按其賬面價值全額計提減值準備。設備B因長期未使用，在可預見的未來不會再使用，雖然經(jīng)認定其轉(zhuǎn)讓價值為1萬元，大華公司也需全額提取減值準備。問題5 設備D的做法是錯誤的，該設備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計提減值準備2萬元。3．為確定“應付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證。5．審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務的管理