【正文】 品交庫單等也都是重要的反映生產(chǎn)耗費(fèi)的原始憑證。 交付使用 借：固定資產(chǎn)—融資租入 貸：實(shí)收資本 借：待處理財產(chǎn)損益1．某制造企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，設(shè)有基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間、銷售及行政管理部門、醫(yī)務(wù)及福利等部門。營業(yè)費(fèi)用請你為該企業(yè)設(shè)計出一種較為可行的管理費(fèi)用控制方法。（3）該外商投資企業(yè)接受捐贈固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記：“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”賬戶，貸記“資本公積——其他資本公積”賬戶。 審核人小計 貸：營業(yè)外收入 500000（3）借：固定資產(chǎn) 67800要求為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計出一套完整的成本核算制度。在內(nèi)部核查程序上，除會計部門與倉庫堅持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有進(jìn)行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；根據(jù)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款” 明細(xì)賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。20 000378（二） 8．在途住勤補(bǔ)助。 1．名稱。答案：1．通過甲公司的投資要有合資外方的認(rèn)可證明。2．會計師事務(wù)所為什么必須審慎選擇客戶?答：（1）會計師事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制政策和程序以決定是否接受新客戶或繼續(xù)與老客戶合作，其目的是降低與那些缺乏正直性的客戶打交道的風(fēng)險。被審單位已在會計報表中進(jìn)行了披露。建議SY公司調(diào)整上述事項(xiàng)，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元（假定審核正確），已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27％稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅審計人員對此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司 應(yīng)納所得稅 198萬元（60033%），實(shí)納162萬元（60027%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：* y)借：所得稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅三、綜合案例分析題[資料]2004年3月10日審計人員對SY公司2003年的財務(wù)決算報告進(jìn)行了審計，并采用了相應(yīng)的審計方法對該單位貨幣資金的真實(shí)性進(jìn)行了審查在審查貨幣資金項(xiàng)目包含的庫存現(xiàn)金真實(shí)性時，審計人員首先審閱了現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，并將兩者余額進(jìn)行核對。二、 綜合案例分析題[資料] 審計人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）12月份應(yīng)記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料30000元（2）12月份應(yīng)記入福利部分的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元（3）12月份多攤銷低值易耗品2000元；（4）根據(jù)賬面資料，12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40%，原材料是在生產(chǎn)開始時一次投入。二、單項(xiàng)案例分析題第四章1．審計人員在制定盤點(diǎn)計劃是應(yīng)關(guān)注哪些問題？答：審計人員在制定盤點(diǎn)計劃時應(yīng)考慮監(jiān)盤時間、監(jiān)盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向委托人索取盤點(diǎn)計劃。問題3 設(shè)備B的做法也是正確的。2．若本案例中對壞賬預(yù)備的轉(zhuǎn)銷抽查時，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：借：壞賬預(yù)備 150000銀行存款 100000 貸：應(yīng)收賬款 光明團(tuán)體 250000該筆應(yīng)收賬款的賬齡為３年整，問對該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會有哪些后果？答：首先，對本案例所述應(yīng)收賬款不能一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)按照企業(yè)會計核算的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；如果公司內(nèi)部會計核算控制不嚴(yán)，就可能發(fā)生有關(guān)人員貪污、挪用收回款項(xiàng)的情形第三章1．對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成什么問題？答：對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計單位轉(zhuǎn)入營業(yè)外賬戶，會造成：虛增營業(yè)外收入，虛增利潤，使企業(yè)多繳納所得稅，虛增企業(yè)凈利潤，使企業(yè)的的保存收益虛增，導(dǎo)致利潤分配不真實(shí)，所有者權(quán)益減少。二、單項(xiàng)案例分析題第一章1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答：審計人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項(xiàng)是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保存和堅持下來，發(fā)現(xiàn)的主要題目是否得到糾正和解決；被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化，如果有的話，就應(yīng)作為審計的重點(diǎn)環(huán)節(jié)；被審單位的高級治理人員是否發(fā)生重大變化，如果有，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。4．假如被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計方法。注冊會計師在審計關(guān)聯(lián)方交易過程中，不能將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進(jìn)行測試，否則極可能落入被審單位設(shè)計的陷阱。3．設(shè)備C：賬面原值200萬，累計折舊50萬元，已提取減值準(zhǔn)備150萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度又計提取累計折舊2萬元。答案：對理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會虛增。（2）審計人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)行分配，如果審計期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費(fèi)用有不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配的金額，審計人員需要進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動，進(jìn)而確定產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用的金額。答案：錯! 理由：是通過對利潤分配順序、內(nèi)容和計算的審查，確定公司的利潤分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。說明該公司對現(xiàn)金的管理很亂。二、單項(xiàng)案例分析題第八章1．對期初余額進(jìn)行審核依靠的主要資料有哪些？答：被審計單位的本年和上年的會計資料及相關(guān)文件；前任注冊會計師的工作底稿，審計報告等。2001年的主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo)，2000年相同指標(biāo)的情況良好，彌補(bǔ)了第二年的不足，兩年均勻水平仍達(dá)到了任期目標(biāo)。借記“銀行存款”貸記“其他應(yīng)付款甲公司”。（答案見張文賢P8）　　這道題目主要是要求學(xué)生在理論要有全面的了解。 7 500 　?。?）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。40020 0005．沒有結(jié)算憑證的種類和號數(shù)。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了核對，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的。應(yīng)要求倉庫保管員嚴(yán)格按經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對發(fā)貨單進(jìn)行編號，各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行，并登記車輛號牌。如月末需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。 797800其一般格式如下：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表年主管：主管：在建工程（4）定期編制管理費(fèi)用分析表，通過比較計劃數(shù)和實(shí)際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，將其作為獎懲依據(jù)，便于改進(jìn)工作。3．某外商投資企業(yè)擬接受固定資產(chǎn)捐贈，捐贈方無法提供該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價值，請你對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計。B產(chǎn)品 日固定資產(chǎn)編號名稱單位保管單位存放地點(diǎn)盤點(diǎn)數(shù)量備注 待處理財產(chǎn)損益 200000[要求](1)編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。2．[資料]某企業(yè)2003年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一張“貨物放行聯(lián)”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與“存根”核對無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。20付36領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款——營業(yè)部2付6付市內(nèi)交通費(fèi)管理費(fèi)用　　（4）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。　　答題可以從以下方面來考慮：　　我國會計界的會計準(zhǔn)則體系應(yīng)該是在《會計法》的指導(dǎo)下，以會計準(zhǔn)則為核心，以會計準(zhǔn)則指南為補(bǔ)充的既要符合國際慣例，又要有中國特色的會計準(zhǔn)則體系。借記“固定資產(chǎn)”貸記“其他應(yīng)付款建筑公司”。尤其是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)報酬率等指標(biāo) 2001年均低于2000年和行業(yè)平均水平差異的成因來自兩方面。因此，審計人員在審計某一會計年度的會計報表時，就必須瞻前顧后，除了對所審會計年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計程序外，還必須對在會計期末之后發(fā)生的但又對所審會計報表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計。（2）日報銷業(yè)務(wù)不能及時入賬，造成庫存現(xiàn)金與銀行核定的庫存現(xiàn)金不符，超出銀行的最高核定限額。答案：對理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤時，要在利潤總額即稅