【正文】 利息——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息——肖亮 3903）202年1月31日，202年2月28日（閏年29日），……，203年10月31日，計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄略。360＝247（元）借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取肖亮（利息調(diào)整） 貸：應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息——肖亮 2472）201年12月31日，計(jì)提利息。1）201年11月30日，計(jì)提利息。根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行清華園支行編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）編制該儲(chǔ)戶(hù)整存整取定期儲(chǔ)蓄存款存入的會(huì)計(jì)分錄。12） 實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用和吸收存款攤余成本表時(shí) 間期初攤余成本利息費(fèi)用（實(shí)際％）現(xiàn)金流出期末攤余成本利息調(diào)整20100 0000100 20100 0100 20100 0100 20100 0101 20101 0101 20101 0102 20102 0102 20102 0102 20102 0103 20103 0103 20103 0104 20104 0104 20104 0104 20104 0105 20105 0105 20105 0105 20105 0106 20106 0106 20106 0107 20107 0107 20107 0107 20107 0108 20108 0108 20108 109 20109 ﹡109 3600合 計(jì)—9 360109 360—余額0﹡考慮了小數(shù)點(diǎn)尾差。360＝＋＝（元）應(yīng)付利息＝到期利息＋逾期利息＝＋＝（元）已提利息＝＋5＋2＝（元）補(bǔ)提利息＝－＝（元）借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息——謝菲 ②支付逾期支取本息。逾期利息＝10 0002％247。12＝（元）借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息——謝菲 3）203年5月15日，辦理逾期支取。12＝（元）借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息——謝菲 2）203年4月30日，計(jì)提利息。①203年3月31日，計(jì)提利息。利息稅＝5％＝（元）稅后利息＝－＝（元）借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取謝菲 10 000應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息——謝菲 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 10 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣利息稅 （4）203年5月15日，編制有關(guān)逾期支取的會(huì)計(jì)分錄。到期應(yīng)付利息＝10 0006％247?！?）203年3月3日，編制有關(guān)到期支取的會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)提利息費(fèi)用＝10 0001％247。應(yīng)提利息費(fèi)用＝10 00028％247。借：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取謝菲 10 000（2）編制每月月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。借：利息支出——個(gè)人活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——個(gè)人活期存款應(yīng)付利息——林軒 2）結(jié)清支付本息，銷(xiāo)戶(hù)。計(jì)算上一結(jié)息日次日（2012年12月21日）至結(jié)清日的應(yīng)付利息如下：應(yīng)付利息＝（3 ＋）6％247。借：應(yīng)付利息——個(gè)人活期存款應(yīng)付利息——林軒 貸：吸收存款——個(gè)人活期存款——活期儲(chǔ)蓄存款林軒 （5）2012年12月27日，結(jié)清銷(xiāo)戶(hù)。補(bǔ)提利息＝－326 000％247。360 ＝450 ％247。1）儲(chǔ)戶(hù)林軒活期儲(chǔ)蓄存款賬戶(hù)本季度利息為：本季度利息＝（326 000＋5 2＋7 12＋4 4＋3 2）％247。借：吸收存款——個(gè)人活期存款——活期儲(chǔ)蓄存款林軒 3 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000（3）2012年12月19日，支取現(xiàn)金。借：吸收存款——單位定期存款——雨田公司 80 000應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 2 800貸:吸收存款——單位定期存款——雨田公司 82 8003.（1）2012年12月3日，存入現(xiàn)金。1）補(bǔ)提利息。80 000）＝（元）沖銷(xiāo)利息＝－＝（元）借：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 貸：利息支出——單位定期存款利息支出 2）辦理部分提前支取。12＋50 00021％247。1）沖銷(xiāo)利息。360＝（元）已提利息＝210＋3＝（元）沖銷(xiāo)利息＝－＝（元）借：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 貸：利息支出——單位定期存款利息支出 2）支付全部提前支取本息。全部提前支取應(yīng)付利息＝80 0004％247。借：吸收存款——單位定期存款——雨田公司 80 000應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 2 800貸:吸收存款——單位活期存款——雨田公司 82 800（4）2012年4月12日，編制有關(guān)全部提前支取的會(huì)計(jì)分錄。1）補(bǔ)提利息。12＝（元）借：利息支出——單位定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 以后約定存期內(nèi)每月月末計(jì)提利息的處理與2012年1月31日相同。360＝210（元）借：利息支出——單位定期存款利息支出 210貸：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 2102）2012年1月31日，計(jì)提利息。1）2011年12月31日，計(jì)提利息。借：應(yīng)付利息——單位活期存款應(yīng)付利息 貸：吸收存款——單位活期存款——遠(yuǎn)足公司 2．建設(shè)銀行西單支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）編制雨田公司定期存款存入的會(huì)計(jì)分錄。補(bǔ)提利息＝－5 366 000％247。360＝（元）2）20％，累計(jì)積數(shù)為258 000元（122000＋136000），則201年6月16日至6月20日的利息為：利息＝258 000％247。第2章 存款業(yè)務(wù)的核算1．（1）工商銀行中關(guān)村支行編制（1）、（3）兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金 16 000貸：吸收存款——單位活期存款——紅葉日化廠 16 000借：吸收存款——單位活期存款——紅葉日化廠 8 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8 000（2）工商銀行中關(guān)村支行為紅葉日化廠開(kāi)立單位活期存款分戶(hù)賬（乙種賬）如下：分 戶(hù) 賬戶(hù)名：紅葉日化廠 賬號(hào)： 利率： 單位：元201年摘 要借 方貸 方借或貸余 額日數(shù)積 數(shù)月日61承前頁(yè)貸 60000727536600042000068現(xiàn)收16000貸760004304000612轉(zhuǎn)貸5000貸810003243000615現(xiàn)付8000貸730002146000617轉(zhuǎn)借12000貸610002122000619現(xiàn)收7000貸680002136000621轉(zhuǎn)息貸926737000（3）工商銀行中關(guān)村支行計(jì)算紅葉日化廠201年第二季度利息如下：（由于計(jì)息期間利率調(diào)整，應(yīng)分段計(jì)息。）1）20％，其中，201年3月21日至5月31日的累計(jì)積數(shù)為5 366 000元；201年6月1日至6月15日的累計(jì)積數(shù)為1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），則201年3月21日至6月15日的利息為：利息＝（5 366 000＋1 113 000）％247。360＝（元）3）紅葉日化廠201年第二季度利息為：第二季度利息＝＋＝（元）（4）工商銀行中關(guān)村支行編制結(jié)息日補(bǔ)提利息和辦理利息入賬的會(huì)計(jì)分錄如下：1）補(bǔ)提利息。360＝－＝（元）借：利息支出——單位活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——單位活期存款應(yīng)付利息 2）辦理利息入賬。借：吸收存款——單位活期存款——雨田公司 80 000 貸：吸收存款——單位定期存款——雨田公司 80 000（2）編制每月月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)提利息費(fèi)用＝80 00027％247。應(yīng)提利息費(fèi)用＝80 0001％247。……（3）2012年12月5日，編制有關(guān)到期支取的會(huì)計(jì)分錄。到期應(yīng)付利息＝80 0001％＝2 800（元）已提利息＝210＋11＝2 （元）補(bǔ)提利息＝2 800－2 ＝（元）借：利息支出——單位定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 2）支付本息。1）沖銷(xiāo)利息。12＋80 0007％247。借：吸收存款——單位定期存款——雨田公司 80 000應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 貸:吸收存款——單位活期存款——雨田公司 80 （5）2012年6月26日，編制有關(guān)部分提前支取的會(huì)計(jì)分錄。部分提前支取應(yīng)付利息＝50 0006％247。360＝（元）提前支取部分已提利息＝（210＋5）（50 000247。借：吸收存款——單位定期存款——雨田公司 80 000 應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 貸：吸收存款——單位活期存款——雨田公司 50 吸收存款——單位定期存款——雨田公司 30 000（6）2012年12月5日，編制有關(guān)到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存的會(huì)計(jì)分錄。到期應(yīng)付利息＝80 0001％＝2 800（元）已提利息＝210＋11＝2 （元）補(bǔ)提利息＝2 800－2 ＝（元）借：利息支出——單位定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 2）將到期利息計(jì)入本金，并按開(kāi)戶(hù)時(shí)的存期和轉(zhuǎn)存日掛牌公告的相應(yīng)檔次定期存款利率辦理轉(zhuǎn)存。借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 500貸：吸收存款——個(gè)人活期存款——活期儲(chǔ)蓄存款林軒 1 500（2）2012年12月15日，支取現(xiàn)金。借：吸收存款——個(gè)人活期存款——活期儲(chǔ)蓄存款林軒 1 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金