【正文】 000068現(xiàn)收16000貸760004304000612轉(zhuǎn)貸5000貸810003243000615現(xiàn)付8000貸730002146000617轉(zhuǎn)借12000貸610002122000619現(xiàn)收7000貸680002136000621轉(zhuǎn)息貸926737000（3）工商銀行中關(guān)村支行計(jì)算紅葉日化廠201年第二季度利息如下：（由于計(jì)息期間利率調(diào)整，應(yīng)分段計(jì)息。360＝（元）3）紅葉日化廠201年第二季度利息為：第二季度利息＝＋＝（元）（4）工商銀行中關(guān)村支行編制結(jié)息日補(bǔ)提利息和辦理利息入賬的會計(jì)分錄如下：1）補(bǔ)提利息。借：吸收存款——單位活期存款——雨田公司 80 000 貸：吸收存款——單位定期存款——雨田公司 80 000（2）編制每月月末計(jì)提利息的會計(jì)分錄。應(yīng)提利息費(fèi)用＝80 0001％247。到期應(yīng)付利息＝80 0001％＝2 800（元）已提利息＝210＋11＝2 （元）補(bǔ)提利息＝2 800－2 ＝（元）借：利息支出——單位定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 2）支付本息。12＋80 0007％247。部分提前支取應(yīng)付利息＝50 0006％247。借：吸收存款——單位定期存款——雨田公司 80 000 應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 貸：吸收存款——單位活期存款——雨田公司 50 吸收存款——單位定期存款——雨田公司 30 000（6）2012年12月5日，編制有關(guān)到期自動轉(zhuǎn)存的會計(jì)分錄。借：庫存現(xiàn)金 1 500貸：吸收存款——個人活期存款——活期儲蓄存款林軒 1 500（2）2012年12月15日，支取現(xiàn)金。360＝(326 000＋11 ＋88 ＋17 ＋6 ) ％247。360＝－＝（元）借：利息支出——個人活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——個人活期存款應(yīng)付利息——林軒 3）辦理利息入賬。360＝（元）由于上一結(jié)息日次日（2012年12月21日）至結(jié)清日的已提利息為0，因此。1）202年9月30日，計(jì)提利息。12＝（元）借：利息支出——定期儲蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——定期儲蓄存款應(yīng)付利息——謝菲 以后約定存期內(nèi)每月月末計(jì)提利息的處理與202年10月31日相同。12＝（元）已提利息＝＋5＝（元）補(bǔ)提利息＝－＝（元）借：利息支出——定期儲蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——定期儲蓄存款應(yīng)付利息——謝菲 2）支付本息。應(yīng)提利息費(fèi)用＝10 0001％247。①補(bǔ)提利息。利息稅＝5％＝（元）稅后利息＝－＝（元）借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取謝菲 10 000應(yīng)付利息——定期儲蓄存款應(yīng)付利息——謝菲 貸:庫存現(xiàn)金 10 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣利息稅 5.吸收存款初始確認(rèn)金額=100 000（元）設(shè)吸收存款的實(shí)際月利率為IRR，則有：即：實(shí)際月利率IRR=％，％（％247。借：庫存現(xiàn)金 100 000貸：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取肖亮（本金） 100 000（2）編制每月月末計(jì)提利息的會計(jì)分錄。應(yīng)提利息費(fèi)用＝100 ％＝（元）應(yīng)付利息＝100 0001％247。利息費(fèi)用＝（元）應(yīng)付利息＝100 00011％247。1）201年1月31日，計(jì)提利息。12＝930（元）利息稅＝9305％＝（元）借：應(yīng)付利息——定期儲蓄存款應(yīng)付利息——崔佳 930貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣利息稅 3）201年2月28日（閏年29日），計(jì)提利息。1）202年1月15日，補(bǔ)提利息。已支付的利息＝9308＝7 440（元）借：庫存現(xiàn)金 7 068應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣利息稅 372貸：應(yīng)付利息——定期儲蓄存款應(yīng)付利息——崔佳 7 4402）201年9月19日，沖銷全部提前支取應(yīng)付利息與已提利息的差額。借：吸收存款——定期儲蓄存款——存本取息崔佳 360 000應(yīng)付利息——定期儲蓄存款應(yīng)付利息——崔佳 1 220貸：庫存現(xiàn)金 361 159應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣利息稅 61柜員應(yīng)支付給存款人的現(xiàn)金為361159－7 068＝354 091（元）。利息＝10 00022％247。……（3）編制該儲戶辦理支取的會計(jì)分錄。360）60％＝（350＋＋）60％＝252（元）利息稅＝2525％＝（元）已提利息＝（11＋1513）＝206（元）補(bǔ)提利息＝252－206＝46（元）借：利息支出——個人活期存款利息支出 46貸：應(yīng)付利息——個人活期存款應(yīng)付利息——董娜 462）202年5月22日，支付本息。利息＝100 00031％247。1）201年5月10日，補(bǔ)提利息。借：吸收存款——個人通知存款——沈峰 100 000應(yīng)付利息——個人通知存款應(yīng)付利息——沈峰 貸：庫存現(xiàn)金 50 吸收存款——個人通知存款——沈峰 50 0009.（1）三家銀行支付利息不同的原因：定期存款利息的計(jì)算采用逐筆計(jì)息法，即在支取時(shí)，按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息，利隨本清。（2）三家銀行支付給程女士的利息計(jì)算如下：1）南京銀行支付給程女士的利息計(jì)算：40 000365天%247。360=+[40 000+730]40天%247。12＋[40 000＋900（120%）]12天%247。360=900+[40 000+900（120%）]40天%247。采用實(shí)際利率法計(jì)算利息收入和貸款攤余成本的數(shù)據(jù)見下表所示：實(shí)際利率法計(jì)算利息收入和貸款攤余成本表時(shí) 間期初攤余成本利息收入（實(shí)際％）現(xiàn)金流入期末攤余成本利息調(diào)整1 010 0001 010 000借10 0001 010 0008 73901 018 739貸1 2611 018 7398 81401 027 553貸1 1861 027 5538 89001 036 443貸1 1101 036 4438 96801 045 411貸1 0321 045 4119 04501 054 456貸9551 054 4569 12301 063 579貸8771 063 5799 20201 072 781貸7981 072 7819 28201 082 063貸7181 082 0639 36201 091 425貸6381 091 4259 44301 100 868貸5571 100 8689 52501 110 393貸4751 110 3939 6071 120 0000貸393合 計(jì)—110 0001 120 000—余額0根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行海淀支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）編制發(fā)放貸款的會計(jì)分錄。根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行海淀支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）編制發(fā)放貸款的會計(jì)分錄。由于R銀行對205年及206年的現(xiàn)金流入預(yù)期不變，因此，應(yīng)調(diào)整的貸款損失準(zhǔn)備＝2 817 586－1 818 200＝999 386（元）。其中，1 363 650元系206年將收回現(xiàn)金1 500 。360＝15 150（元）實(shí)付貼現(xiàn)金額＝1 010 000－15 150＝994 850（元）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)——和風(fēng)公司（面值） 1 000 000貸：吸收存款——單位活期存款——和風(fēng)公司 994 850貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)——和風(fēng)公司（利息調(diào)整） 5 150（2）2012年3月31日，招商銀行北京分行攤銷貼現(xiàn)利息調(diào)整時(shí)：當(dāng)月攤銷金額＝5 150247。360＝2 500（元）借：應(yīng)收利息 2 500貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)——和風(fēng)公司（利息調(diào)整） 1 貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入 3 （4）2012年5月31日，招商銀行北京分行攤銷貼現(xiàn)利息調(diào)整時(shí)：當(dāng)月攤銷金額＝5 150247。360＝2 500（元）借：應(yīng)收利息 2 500貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)——和風(fēng)公司（利息調(diào)整） 1 貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入 3 （6）2012年7月8日，招商銀行北京分行收回票款時(shí)：1）攤銷貼現(xiàn)利息調(diào)整：當(dāng)月攤銷金額＝5 150－－1 －1 －1 ＝（元）當(dāng)月應(yīng)收利息＝1 000 00043％247。日終，系統(tǒng)自動更新南京分行和廣州分行在總行的備付金賬戶。會計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——長安支行 16 000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金 16 000（3）工商銀行總行清算中心收到西安分行上送的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動登記后，傳輸至工商銀行濟(jì)南分行。（1）6月15日，工商銀行武漢分行實(shí)繳財(cái)政性存款時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)——繳存財(cái)政性存款 25 610 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款 25 610 000（2）6月19日，工商銀行武漢分行補(bǔ)繳財(cái)政性存款，并支付罰款時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)——繳存財(cái)政性存款 11 801 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款 11 801 000借：營業(yè)外支出——罰款支出 28 貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款 28 2.（1）編制工商銀行古田支行借入款項(xiàng)的會計(jì)分錄。12＝5 250（元）借：利息支出——向中央銀行借款 5 250貸：應(yīng)付利息——行 5 2503）2012年7月31日，工商銀行古田支行計(jì)提利息時(shí)：利息＝1 000 0001％247。再貼現(xiàn)利息＝360 00053％247。5316＝688（元）借：利息支出——再貼現(xiàn)利息支出 688貸：貼現(xiàn)負(fù)債——行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整） 6882）2012年8月31日，農(nóng)業(yè)銀行朝陽支行攤銷再貼現(xiàn)利息調(diào)整時(shí)：當(dāng)月攤銷金額＝2 279247。1）編制工商銀行武昌支行的會