【正文】 收到發(fā)票賬單的情況，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在月度終了將所購物資的應(yīng)付債務(wù)估價(jià)記入“應(yīng)付賬款”科目，下月初紅字沖回。 ( ) 13．企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。 ( ) 16．如果債券交易費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按其差額根據(jù)發(fā)行債券用途做資本化或計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的處理。這些存貨需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的建造或者生產(chǎn)活動(dòng)，才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)。 ( ) 22．專門借款和一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。以銀行存款應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元。 (6)為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛桑塔納汽車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工10名，假定每輛桑塔納汽車每月計(jì)提折舊O．2萬元。 要求：根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄。 (6)企業(yè)以庫存商品(應(yīng)稅消費(fèi)品)抵償所欠B企業(yè)貨款260萬元。 (9)企業(yè)購入原材料，取得增值稅發(fā)票確認(rèn)其價(jià)值為2000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額340萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元，其中可以抵扣增值稅0．17萬元。該銷售符合收入確認(rèn)條件。 要求：編制AS企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算應(yīng)交增值稅余額。 (2)編制發(fā)行日的會(huì)計(jì)分錄。5．某公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下： (1)專門借款有兩筆，分別為： ①2007年1月1日專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8％，利息按年支付； ②2007年7月1日專門借款3000萬元，借款期限為5年，年利率為10％，利息按年支付。 辦公樓于2007年12月31日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 (3)計(jì)算建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額。假定A公司發(fā)行公司債券募集的資金專門用于建造該條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線從2007年1月1日開始建設(shè)，于2009年底完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 要求：(1)計(jì)算A公司債券實(shí)際利率r。 (2)2007年1月1日從銀行取得一般借款7500萬元，借款期限為2年，年利率為6％，每年付息到期還本。8．甲公司為建造固定資產(chǎn)于2007年1月1日專門發(fā)行的2年期公司債券，實(shí)際收到款項(xiàng)2072．59萬元，債券面值2000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10％，實(shí)際利率8％。 要求：采用實(shí)際利率法攤銷，計(jì)算2007年6月30日和12月31日的應(yīng)確認(rèn)的資本化利息費(fèi)用、利息調(diào)整的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。該產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為150萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為25．5萬元； (4)4月1日，支付建造該項(xiàng)資產(chǎn)的職工薪酬30萬元；為3月1日本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程建設(shè)繳納增值稅12．75萬元； (5)5月1日，因工程發(fā)生重大安全事故而停工； (6)9月1日，工程重新開工；支付工程用料款351萬元(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元)； (7)10月1日，支付項(xiàng)目顧問費(fèi)等30萬元； (8)11月1日，支付工程款600萬元； (9)11月30日，工程完工已經(jīng)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)。 (2)2007年1月1日取得專門借款，本金為3000萬元，利率為9％，3年期，每年付息到期還本。 閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資年收益率為4％，假定于每個(gè)月末收取。2007年1月1日從銀行取得流動(dòng)資金借款500萬元，借款期限為1年，年利率為4%。2007年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入4萬元。12．某股份有限公司2006年1月1日從銀行取得年利率為8%、期限為2年的專門借款1000萬元用于固定資產(chǎn)的購建。假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。（3）4月1日，支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬元，為3月1日用于固定資產(chǎn)建造的本企業(yè)產(chǎn)品。要求：計(jì)算該工程項(xiàng)目于2007年度應(yīng)予以資本化的金額（金額單位用萬元表示）13．北方公司于2007年1月1日開始正式動(dòng)工興建一辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。2007年9月1日至12月31日期間發(fā)生的專門借款利息收入4萬元。2009年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定全年按360天計(jì)。4．A。8．A。12．A。16．B。22．B。 3．ABCD。7．ABC。11．ABCE。16．ABDE。22．ABCD。3．。7．。11．○。15．○。19．○。四、計(jì)算分析題 1．【答案】(1)借：生產(chǎn)成本50 管理費(fèi)用 16 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 66 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 66 貸：銀行存款 66 (2)借：生產(chǎn)成本 8 管理費(fèi)用 2 貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)lO 借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)lO 貸：銀行存款 10 (3)借：生產(chǎn)成本 3 管理費(fèi)用 O．2 貸：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金3．2 (4)借：生產(chǎn)成本 50 x2％=1 管理費(fèi)用 0．32 貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)1．32 (5)借：生產(chǎn)成本280．8 x 100／120=234 管理費(fèi)用 280．8x20／120=46．8貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利280．8借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利280．8 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120 x2=240 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)40．8 借：主營業(yè)務(wù)成本216 貸：庫存商品 216 (6)借：管理費(fèi)用 2 貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利2 借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利2 累計(jì)折舊 2 (7)借：管理費(fèi)用 12 貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利12 借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利12 貸：銀行存款 12 (8)借：管理費(fèi)用 90 貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利90 2．【答案】(1)借：應(yīng)付職工薪酬40+6．80=46．80 貸：原材料 40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6．80(2)借：在建工程 50+8．50=58．50 貸：原材料 50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8．50(3)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 87．75 貸：原材料 75應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 12．75(4)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢404 貸：庫存商品 370應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)200 x 17％=34(5)借：長期股權(quán)投資 3510 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3000x17％=510 借：其他業(yè)務(wù)成本 2000 貸：原材料 2000(6)借：應(yīng)付賬款 260 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)200 x 17％=34 營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得26 借：主營業(yè)務(wù)成本 180 貸：庫存商品 180 借：營業(yè)稅金及附加200 x 10％=20 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 20(7)借：在建工程 732 貸：庫存商品 570應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)600x17％=102 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 600 x 10％=60(8)借：生產(chǎn)成本 702 x200／300=468 制造費(fèi)用 702 x60／300=140．4 管理費(fèi)用 702x40／300=93．6 貸：應(yīng)付職工薪酬 702 借：應(yīng)付職工薪酬 702 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)600 x 17％=102 借：主營業(yè)務(wù)成本 300 貸：庫存商品 300 借：營業(yè)稅金及附加600 x 10％=60 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 60 (9)借：原材料 2000+30．17=2002．83應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340+0．17=340．17 貸：銀行存款 2343 (10)借：管理費(fèi)用 21 貸：原材料 20 應(yīng)付職工薪酬 1 (11)借：應(yīng)收賬款 5850 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850 (12)借：原材料 6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1020 貸：應(yīng)付票據(jù) 7020 (13)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)90 貸：銀行存款 90 (14)5月份應(yīng)交增值稅額余額=6．80+8．50+12．75+34+510+34+102+102+850(340．17+1020+200)90=9．88(萬元) 3．【答案】 (1)計(jì)算A公司債券實(shí)際利率r 1056．57=50／(1+r)1+50／(1+r)2+1050／(1+r)3，由此計(jì)算得出r=3％ (2)編制發(fā)行日的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 1056．57 貸：應(yīng)付債券——面值 1000 ——利息調(diào)整 56．57 (3)采用實(shí)際利率法計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。 (3)計(jì)算建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額 建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用=367．5+52．5=420(萬元) (4)計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用金額 3000 x 8％+3000 x 10％247。2=82．90(萬元) 應(yīng)付利息=2000 x 10％247。2=1．75(萬元)一般借款實(shí)際利息費(fèi)用=600 x7％247。12=18．5(萬元) 應(yīng)付利息=3000 x9％247。 應(yīng)予資本化的金額=3000 x9％247。12+1500 x 8％247。12=6．72(萬元) 借款應(yīng)予資本化的金額=22．5+6．72=29．22(萬元) 實(shí)際利息費(fèi)用=3000 x9％247。2007年9月1日至12月31日專門借款利息資本化金額=20006%4/124=36萬元2007年利息資本化金額=30+36=66萬元(2)①借:銀行存款 貸:長期借款—本金2000②2007年12月31日取得計(jì)提利息和取得利息收入，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=%=,應(yīng)確認(rèn)的利息調(diào)整金額==借:銀行存款 26(10+12+4)在建工程 66 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付利息120(20006%)長期借款—③2008年1月1日支付利息:借:應(yīng)付利息 120貸:銀行存款 120④2008年12月31日計(jì)提利息和取得利息收入，應(yīng)確認(rèn)的利息調(diào)整金額==應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=120+=借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付利息 120(20006%)長期借款—利息調(diào)整 ⑤2009年1月1日借:長期借款—本金2000應(yīng)付利息 120(20006%) 貸:銀行存款212014.【答案】(1)2007年專門借款利息資本化金額=40008%1000%6=290萬元2008年專門借款利息資本化金額=40006%+200008%)/(4000+20000)=%2007年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=4000180/360=2000萬元2007年一般借款利息資本化金額=2000%=2008年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(4000+3000)180/360=3500萬元2008年一般借款利息資本化金額=3500%=(3)2007年利息資本化金額=290+=2008年利息資本化金額=160+=(4)借:在建工程 貸:應(yīng)付利息 借:在建工程 貸:應(yīng)付利息