【正文】 ，各分類帳就已經(jīng)記錄和反映了當期的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。若有多個借方或多個貸方，則借貸方各自應(yīng)該對齊。(9) 會計分錄會計分錄就是標明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的應(yīng)借應(yīng)貸帳戶及其金額的記錄，所有的財務(wù)管理軟件都要有“會計分錄”的功能，就是以借貸記帳法輸入所有的企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)。也就是說，由于資金運動的數(shù)量變化不外乎增加或減少，一個要素項目的金額增加引起的是同類性質(zhì)的另一個(或幾個)項目的金額減少，或另一類性質(zhì)的某一個(或幾個)項目的金額增加或減少，而不同性質(zhì)要素項目(帳戶)的金額增減恰恰是用不同的記帳符號“借”或“貸”來表示的。從上面的定義可以看出，借貸記帳法是一種復式記帳法，它的特點是以借貸作為記帳符號，反映各項會計要素增減變動情況。例如上述用銀行存款購買材料的業(yè)務(wù)，按照復式記帳則應(yīng)以相等的金額，一方面在銀行的存款帳戶中記錄銀行存款的付出業(yè)務(wù)；另一方面在材料帳戶中記錄材料的收入業(yè)務(wù)。單式記帳是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個帳戶中進行記錄的記帳方法，例如用銀行存款購買材料的業(yè)務(wù)，發(fā)生后，采用單式記帳法只在帳戶中記錄銀行存款的付出業(yè)務(wù)，而對材料的收入業(yè)務(wù)卻不在帳戶中記錄。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生會引起各有關(guān)會計要素的增減變動。在實際工作中，會計科目和帳戶往往作為同義詞來理解，互相通用，不加區(qū)別。會計科目就是帳戶的名稱，設(shè)置會計科目和開設(shè)帳戶的目的都是為了分類提供會計信息，兩者所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是一致的。 帳戶結(jié)構(gòu)帳戶要依附于帳簿開設(shè)，每一個帳戶只表現(xiàn)為帳簿中的某章或某些帳頁，它們一般應(yīng)該包括帳戶的名稱、日期和摘要、增加和減少的金額及余額、憑證號數(shù)等。由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各項會計要素的變動，從數(shù)量上來看，不外乎是增加和減少兩種情況。而明細帳戶提供的是明細分類核算指標，因而除了用貨幣量度外，有的還用實物量度，進行輔助計量。帳戶的設(shè)置也與帳戶的級次有關(guān)，也就是根據(jù)總分類科目開設(shè)總分類帳戶，根據(jù)明細科目開設(shè)明細帳戶。(5) 帳戶設(shè)置會計科目只是規(guī)定了對會計對象具體內(nèi)容進行分類核算的項目，而為了及時、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會計要素的增減變動，提供各種會計信息，還必須根據(jù)規(guī)定的會計科目在帳簿中開設(shè)帳戶。例如，為反映和監(jiān)督各項資產(chǎn)的增減變動，設(shè)置了現(xiàn)金、材料、長期投資、固定資產(chǎn)等科目；為反映和監(jiān)督負債和所有者權(quán)益的增減變動，設(shè)置了短期借款、應(yīng)付帳款、長期借款和資本公積、盈余公積等科目。為了全面系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各項會計要素的增減變動情況，分門別類地為經(jīng)濟管理提供會計核算資料，就需要設(shè)置會計科目。(4) 會計科目我國企業(yè)會計準則將企業(yè)會計要素劃分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六個要素，這些要素對應(yīng)不同的會計科目。在一個會計期間所發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)這三個環(huán)節(jié)進行處理，將大量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換為系統(tǒng)的會計信息，這個轉(zhuǎn)換過程也就是從填制和審核憑證到登記帳簿，直到編制出會計報表，周而復始的變化過程就是一般所講的會計循環(huán)。在會計核算過程中，填制和審核會計憑證是開始環(huán)節(jié)。會計報表提供的資料不僅是分析考核財務(wù)成本計劃和預算執(zhí)行情況，以及編制下期財務(wù)成本計劃和預算的重要依據(jù)，也是進行經(jīng)營決策和國民經(jīng)濟綜合平衡工作必要的參考資料。⑦ 編制會計報表會計報表是根據(jù)帳簿記錄定期編制的。⑥ 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查是指通過盤點實物、核對帳目，保持帳實相符的一種方法。通過成本計算可以確定材料的采購成本、產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和銷售成本，也就是說，在這個生產(chǎn)經(jīng)營過程當中，既要計算材料的采購成本，也要計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和銷售成本。登記帳簿必須以憑證為根據(jù)并定期進行結(jié)帳、對帳以便為編制會計報表提供完整而系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)。④ 登記會計帳簿帳簿是用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項業(yè)務(wù)的簿籍，是保存會計數(shù)據(jù)資料的重要工具。③ 填制和審核會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記帳簿的依據(jù)。按照復式記帳法就應(yīng)該一方面記材料的增加，另一方面記銀行存款的減少。 監(jiān)督公共財產(chǎn)的完整性(3) 會計核算方法在會計核算方法體系中，主要的方法有：① 設(shè)置會計科目和帳戶會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，而設(shè)置會計科目就是在設(shè)計會計制度時事先規(guī)定這些項目，然后根據(jù)它在帳目中開立帳戶，分類、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映由于各經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的各會計要素的增減變動情況和結(jié)果，為經(jīng)營管理提供各種類型的會計指標。 監(jiān)督財務(wù)收支的合法性l 監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性l會計對資金運動的監(jiān)督主要表現(xiàn)在：l會計監(jiān)督是指依據(jù)監(jiān)督標準，對企業(yè)、事業(yè)等單位的資金運動進行的指導、控制和檢查。 其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項會計核算要求做到真實、準確、完整和及時。 財務(wù)成果的計算和處理l 收入、費用、成本的計算l 資本、基金的增減和經(jīng)費的收支l 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算l 財物的收發(fā)、增減和使用l 款項和有價證券的收付l會計核算的內(nèi)容是會計對象要素，具體表現(xiàn)為經(jīng)濟活動中的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，包括：l會計的基本職能有兩項，即會計核算職能和會計監(jiān)督職能。會計對象要素主要包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等。企業(yè)的資金運動在經(jīng)營活動中表現(xiàn)為各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，因此企業(yè)會計對象又具體表現(xiàn)為反映資金運動的企業(yè)經(jīng)營活動中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 會計學的理論基礎(chǔ)會計學是一門專門的學科，涉及眾多內(nèi)容，這里不可能一一深入介紹，下面僅介紹一些原理性的知識，通過這些介紹讀者基本可以了解會計學的基本理論，從而對財務(wù)管理有一個基本的認識。實行財務(wù)監(jiān)督，能夠促使企業(yè)在嚴格地規(guī)范化的范圍內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營，維護法律制度上的企業(yè)完整性。(4) 實行財務(wù)監(jiān)督，維護財經(jīng)法規(guī)。(3) 分配企業(yè)的收益，協(xié)調(diào)各方面的經(jīng)濟關(guān)系。財務(wù)管理部門應(yīng)規(guī)劃性地，合理地安排各類資產(chǎn)，使其形成合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。因為企業(yè)籌資有多種渠道和方式可供選擇，在進行比較選擇時主要考慮資金成本，償還期限，擔保條件可能性和資金供應(yīng)者的其他具體要求，并考慮其對企業(yè)投資收益和風險影響，據(jù)此選擇確定企業(yè)籌資的最佳組合方式。企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動需要必備的資金額，企業(yè)財務(wù)管理的首要任務(wù)是合理地從各種渠道，采用種種方式合理地籌集到生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的資金。基本任務(wù)是依法合理籌資并有效地利用企業(yè)各項資產(chǎn)，最終提高效益。當前中國許多企業(yè)面臨著許許多多的問題，然而比較具有普遍性的是企業(yè)的經(jīng)營決策僅憑經(jīng)驗感性判斷，缺乏必要的理論指導和定量分析，財務(wù)會計信息資源未能得到充分利用。另一方面，財務(wù)管理目標是制定生產(chǎn)目標、銷售目標等一系列目標的基礎(chǔ)和前提，這使得財務(wù)管理在企業(yè)管理中處于一個核心地位，財務(wù)管理目標將從根本上反映企業(yè)的總目標。 對于公司組織機構(gòu)的調(diào)整、人員職務(wù)的變化、業(yè)務(wù)流程的重新設(shè)計及業(yè)務(wù)操作細節(jié)的調(diào)整，系統(tǒng)能夠有足夠的應(yīng)變機制和可擴展性，從而快速地適應(yīng)公司的編號。 加強對員工管理考核的科學性，提高勞動效率，充分調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性。 及時、準確地將企業(yè)各類信息加工處理后反饋給公司的最高管理層，提供可靠、完整、科學的決策依據(jù)。 利用視窗卡對會員進行智能化、人性化的管理，提高公司的形象。 徹底解決信息孤島問題，將各分店、各部門的信息完全共享，為公司將來的快速擴張?zhí)峁娪辛Φ闹С帧?合理控制庫存，提高庫存周轉(zhuǎn)率。 優(yōu)化商品結(jié)構(gòu)，減少資金占用。 有效控制商品的采購，避免商品短缺或重復進貨，提高資金利用率。 對商品進行條碼管理，從商品入庫、出庫到盤點，統(tǒng)一通過條碼進行管理，從而杜絕人為錯誤的操作和由此導致的盤點數(shù)據(jù)不正確的問題。 對汽車維修、美容、加工等環(huán)節(jié)進行精細化管理。 精確、實時地反映和準確處理公司各項業(yè)務(wù)活動，實現(xiàn)企業(yè)商品“進、銷、調(diào)、耗、存、結(jié)”以及汽車維修、美容、加工的一體化管理。為實現(xiàn)管理手段的科學化、現(xiàn)代化和規(guī)范化建立一套先進的信息管理系統(tǒng)。l3. 公司發(fā)展目標lll2. 縱向發(fā)展戰(zhàn)略l2001年～2004年，連續(xù)開辦了5家直營連鎖店。天津豐源汽車連鎖服務(wù)有限公司成立于1988年，由最初從事汽車及汽車配件進出口貿(mào)易，發(fā)展成為現(xiàn)在擁有5家3000～5000 m2汽車用品直營連鎖超市、一家3500 m2一類大修資質(zhì)的汽車修理廠、3家三類快修店、一家二手車交易公司、一個汽車鎖業(yè)公司、一個愛車俱樂部、一個汽車電子技術(shù)培訓學校的大型聯(lián)合企業(yè)。2001年引進國外汽車用品連鎖超市的經(jīng)營模式，借鑒正規(guī)美式倉儲超市的經(jīng)營理念及國內(nèi)大型民用超市的管理經(jīng)驗，開辦了大型汽車用品連鎖超市。公司計劃在2010年前再發(fā)展20～40家連鎖店，除了占領(lǐng)天津市場外，還要進軍外埠市場。 用戶發(fā)展戰(zhàn)略1. 橫向發(fā)展戰(zhàn)略利用自身的優(yōu)勢，涉足與汽車相關(guān)的所有領(lǐng)域，包括汽車銷售、汽車進出口貿(mào)易、二手車銷售、愛車俱樂部、汽車裝飾用品加工生產(chǎn)及開辦汽車電子學校等。 依托領(lǐng)先的專業(yè)品質(zhì)和16年的行業(yè)經(jīng)驗，構(gòu)筑天津乃至華北地區(qū)汽車用品連鎖超市網(wǎng)絡(luò)。 沿襲歐美風尚，創(chuàng)造豐源車居文化，引導有車族的消費觀向著更高品味發(fā)展。 拓展豐源汽車用品經(jīng)營范圍，向“高、精、尖、全”發(fā)展；不斷開發(fā)汽車服務(wù)領(lǐng)域，以高質(zhì)量的服務(wù)，力爭作汽車行業(yè)的“龍頭”。 5年之內(nèi)再開設(shè)20～40家連鎖超市，占領(lǐng)天津市場。 以天津為基地，進軍外埠市場，力爭10年內(nèi)在華北地區(qū)贏得一定的市場占有率。 項目整體目標對企業(yè)的各個層面進行全面、細致、規(guī)范的管理。通過本系統(tǒng)的使用，能夠達到以下目標：lllllllllll財務(wù)管理作為企業(yè)管理的組成部分，與經(jīng)濟價值或財富的保值增值有關(guān)，是關(guān)于創(chuàng)造財富的決策，企業(yè)生存、發(fā)展、獲利的總目標離不開財務(wù)的籌資、投資以及對資金的運用管理。所以確立一個合理的財務(wù)管理目標對企業(yè)的長遠發(fā)展有著極為重要的意義。 財務(wù)管理的任務(wù)近來，美國接二連三發(fā)生的著名企業(yè)財務(wù)作假事件，不僅沉重地打擊了美國經(jīng)濟和投資者的信心，同時也在全球經(jīng)濟一體化的今天，警示著中國企業(yè)的決策者們，要讓更多的職業(yè)經(jīng)理人具有一雙能夠識別偽裝的慧眼，使企業(yè)能夠防患于未然，將風險降至最小。財務(wù)管理是為實現(xiàn)企業(yè)的目標服務(wù)的，并受財務(wù)管理的內(nèi)容制約。具體來說，企業(yè)的財務(wù)管理任務(wù)包括以下幾方面內(nèi)容：(1) 依法合理籌集資金，滿足企業(yè)資金需要量。這項任務(wù)有兩個面向，一是要正確確定企業(yè)的資金需求量，二是要選擇好獲得資金的渠道和方式。(2) 有效地分配和使用企業(yè)資金，提高資金利用效果。要使貨幣資產(chǎn)保持在最佳的水平上，要避免存貨資產(chǎn)占用過多，要及時解決資金使用過程中出現(xiàn)的問題，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的利用效果。稅后利潤按照規(guī)定的順序進行分配，在分配中處理好各方面的經(jīng)濟關(guān)系，以調(diào)動企業(yè)、員工、投資者各方面的積極性。財務(wù)監(jiān)督是利用貨幣形式對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，它是通過對財務(wù)收支的審核控制和對財務(wù)指標的檢查分析，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動存在的問題，及時進行處理。(1) 會計的對象會計的一個顯著特點是以貨幣形式對經(jīng)濟活動進行反映，而會計的對象就是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，因此概括地說，會計對象是擴大再生產(chǎn)過程中的資金運動，企業(yè)的會計對象是企業(yè)經(jīng)營活動中的資金運動。會計對象具體表象的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按其性質(zhì)的分類，就形成會計對象的要素。(2) 會計的職能會計職能是會計應(yīng)發(fā)揮的作用或應(yīng)有的功能。會計核算是以貨幣為主要計量單位，對企業(yè)、事業(yè)等單位一定時期的經(jīng)濟活動進行真實、準確、完整和及時的記錄、計算和報告。會計核算是一個過程，在企業(yè)中，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，要填寫原始憑證，編制記帳憑證，根據(jù)記帳憑證登記會計帳簿，根據(jù)會計帳簿和有關(guān)資料編制會計報表。會計監(jiān)督的對象是資金運動，而資金運動在企業(yè)中主要負責籌集資金、使用資金和收回資金。② 復式記帳復式記帳是與單式記帳相對應(yīng)的一種記帳方法，這種記帳方法的特點是對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時記入兩個或兩個以上的有關(guān)帳戶，例如我們用銀行存款購買材料。它的優(yōu)點就是通過帳戶的對應(yīng)關(guān)系，可以了解有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的來龍去脈，通過帳戶的平衡關(guān)系，可以檢查有關(guān)業(yè)務(wù)的記錄是否正確。業(yè)務(wù)發(fā)生以后，首先要取得憑證，憑證必須經(jīng)過會計部門或有關(guān)部門審核，只有經(jīng)過審核并認為正確無誤的會計憑證才能作為記帳的依據(jù)，而作為會計核算的方法，填制和審核憑證不僅為經(jīng)濟管理提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料，也是實行會計監(jiān)督的一個重要方面。而登記帳簿就是將會計憑證記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，序時分類的記入有關(guān)簿籍中設(shè)置的各個帳戶。⑤ 成本計算成本計算就是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中按照一定的對象歸集和分配發(fā)生的各種費用支出，以確定該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。通過成本計算，可以反映和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營過程當中發(fā)生的各項費用是否節(jié)約或超支，并據(jù)此確定企業(yè)的經(jīng)營盈虧。在清查當中如果發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物資和貨幣資金的實有數(shù)與帳面結(jié)存數(shù)額不一致，應(yīng)該及時查明原因，通過一定的審批手續(xù)進行處理，并調(diào)整帳簿記錄，使帳面數(shù)額與結(jié)存數(shù)額保持一致從而保證會計核算資料的正確性和真實性。它是一種總括并反映了企業(yè)或行政事業(yè)單位在特定時點(月末、季末、年末)和一定時期(月、季、年)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及成本費用等的書面文件。這些方法反映了會計核算過程。登記會計帳簿是中間環(huán)節(jié)，編制會計報表是終結(jié)環(huán)節(jié)。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員要添置或取得原始憑證，經(jīng)會計人員審核整理后，按照設(shè)置的會計科目，運用復式記帳法編制記帳憑證并據(jù)以