試談銷售退回的處理-展示頁
2025-06-26 23:09本頁面
【正文】 種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。剩余的應(yīng)收賬款17000元已不符合應(yīng)收賬款的定義，不屬于“應(yīng)收賬款”科目的歸集范圍。A公司對于B公司的應(yīng)收賬款余額為17000元，是A公司因B公司的過錯(cuò)而多繳的增值稅。所得稅方面，A公司該批貨物已被退回，不符合收入的確認(rèn)條件，應(yīng)根據(jù)退貨通知單、貨物入庫單、退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，沖減該筆收入，并作書面情況說明。A公司貨物的退回既不是發(fā)生在發(fā)票開具當(dāng)月，所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票也未認(rèn)證的增值稅發(fā)票，對此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。3月，A公司銷售該批貨物時(shí)作會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款——B公司 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》）。借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)收賬款） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（沖減的現(xiàn)金折扣） 同時(shí)，借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本具體案例：A公司今年3月銷售一批貨物給B公司，價(jià)款合計(jì)117000元。銷售退回的處理銷售退回的處理方法銷售退回是企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。（1）銷售退回發(fā)生在收入確認(rèn)之前；轉(zhuǎn)回發(fā)出商品即可，即：借：庫存商品 貸：發(fā)出商品（2）如果銷售退回發(fā)生在收入確認(rèn)之后，不管何時(shí)銷售一般應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入（資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)除外），同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本；企業(yè)發(fā)生退回，如按規(guī)定允許沖減退回當(dāng)月銷項(xiàng)稅額的，同時(shí)用沖減應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額），若該項(xiàng)銷售退回已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。7月，因貨物質(zhì)量原因，B公司將貨物退回，發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)也隨之退回（由于B公司的過失，B公司未將該批貨物入賬，抵扣聯(lián)也未進(jìn)行認(rèn)證）?！渡暾垎巍匪鶎桶阉{(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。在這種特殊情況下，A公司應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？增值稅方面，A公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)依稅法規(guī)定已無法開具紅字發(fā)票，對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額無法沖減。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款——B公司 100000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000（紅字）在這種情況下，A公司損益表上的收入金額數(shù)字與增值稅申報(bào)表主表第一欄（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額）自動(dòng)生成的數(shù)字將出現(xiàn)差額，兩者是不相符的。雖然B公司已將貨物退回A公司，表面上B公司對A公司不存在應(yīng)付賬款義務(wù)，但這筆多繳的增值稅卻是因B公司的過錯(cuò)造成的，應(yīng)由B公司承擔(dān)這部分支出。A公司應(yīng)當(dāng)就該筆支出承擔(dān)問題與B公司進(jìn)行協(xié)商，在雙方商定或在法院裁定、判決的基礎(chǔ)上作會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款 17000 貸：應(yīng)收賬款 17000該筆款項(xiàng)收回時(shí)，借：銀行存款 17000 貸：其他應(yīng)收款 17000該筆款項(xiàng)如果以后不能收回，A公司可依據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除
電大資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1