【正文】 ?。?。A30萬元（含） B50萬元（含）C80萬元（含） D100萬元（含），（ A ）是關(guān)鍵因素。A7%　　　 B10%　　　　C13%　 　　 D17%2. 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（ C ）以下的，為小規(guī)模納稅人。通過企業(yè)分立實現(xiàn)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，節(jié)約稅款12 . 5 萬元。但如果該企業(yè)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納3 萬元（1003 % ）的增值稅。根據(jù)這種平衡關(guān)系，經(jīng)營者可以合理合法選擇稅負(fù)較輕的納稅人身份。由于一般納稅人應(yīng)繳稅款實際上是以其增值額乘以適用稅率確定的，而小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅款則是以全部銷售額乘以征收率確定的，因此，比較兩種納稅人稅負(fù)輕重需要根據(jù)應(yīng)稅銷售額的增值率來確定。一般納稅人實行進(jìn)項稅額抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照適用的簡易稅率計算繳納增值稅，不實行進(jìn)項稅額抵扣制。一般將年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。參考答案：根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。2. 假設(shè)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)主要從小規(guī)模納稅人處購入服裝進(jìn)行批發(fā)，年銷售額為100 萬元（不含稅銷售額），其中可抵扣進(jìn)項增值稅的購入項目金額為50 萬元，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅稅款為1 . 5 萬元。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝190 00020 ％＝38 000 （元）王先生承租經(jīng)營所得＝190 000100 00038 000 = 52 000 （元）王先生應(yīng)納個人所得稅稅額＝( 52 0002 00012 )20 ％1 250 = 4 350 （元）王先生實際獲得的稅后收益＝52 0004 350 = 47 650 （元）方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計算繳納個人所得稅。試計算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行籌劃？參考答案：方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20 ％的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300 000 元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費100 000 元，繳完租賃費后的經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有。包括間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。在不同的市場結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者或消費者對市場價格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場結(jié)構(gòu)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況也不相同。（2）市場結(jié)構(gòu)。并且這種反應(yīng)能力的大小取決于商品的供求彈性。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負(fù)就由賣方自己承擔(dān)；課稅之后，若課稅商品價格提高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁的條件。 4. 影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？ （1）商品的供求彈性。我國個人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報酬所得”等多個項目的所得分別適用不同的超額累進(jìn)稅率。各種形式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進(jìn)稅率的主要目的是防止稅率的爬升。通過對上述比例稅率進(jìn)行籌劃，可以尋找最低稅負(fù)點或最佳稅負(fù)點?；I劃者可以通過分析稅率差距的原因及其對稅后利益的影響，尋找實現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點或最佳稅負(fù)點。3. 稅率籌劃的一般方法有哪些？（1）比例稅率的籌劃。(3) 合理分解稅基。即稅基總量不變，稅基合法提前實現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的情況下，稅基均衡實現(xiàn)可實現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負(fù)。二是稅基均衡實現(xiàn)。一是推遲稅基實現(xiàn)時間。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。？ (1) 稅基最小化。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差異，所以納稅人可以通過轉(zhuǎn)變身份，合理節(jié)稅。企業(yè)組織形式有個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。四、簡答題？籌劃一般包括以下籌劃方法。9.（ √ ）商品交易行為時稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。7.（ ）對計稅依據(jù)的控制是通過對應(yīng)納稅額的控制來實現(xiàn)的。5.（ √ ）當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕。3.（ √ ）個人獨資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。A名義稅率　　 B比例稅率　　　　C定額稅率 　　　 D復(fù)合稅率　　5. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn)，關(guān)鍵取決于（ AC ）的大小A商品供給彈性 B稅率高低C商品需求彈性 D計稅依據(jù)形式三、判斷正誤題1.（ √ ）納稅人可以是法人，也可以是自然人。A個體工商戶 B個人獨資企業(yè)C合伙企業(yè) D公司制企業(yè)（ABD）依法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。A消費稅 B關(guān)稅C財產(chǎn)稅 D營業(yè)稅二、多項選擇題1. 按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（ BD ）。A定額稅率 B比例稅率C超累稅率 D全累稅率5. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助（ A ）來實現(xiàn)。A實際負(fù)稅人 B扣繳義務(wù)人C納稅義務(wù)人 D稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人并不一定是（A ）A實際負(fù)稅人 B代扣代繳義務(wù)人C代收代繳義務(wù)人 D法人、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（ D ）。比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800元（120000—67200）；比調(diào)入報社節(jié)稅65100元（132300—67200）。在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，預(yù)計適用稅率為20％，并可享受減征30％的稅收優(yōu)惠，則其實際適用稅率為14％。在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)報酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為30％。劉先生的年收入預(yù)計在60萬元左右，則月收入為5萬元，實際適用稅率為30％。三種合作方式的稅負(fù)比較如下： 第一， 調(diào)入報社。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。五、案例分析計算題1. 劉先生是一位知名撰稿人，年收入預(yù)計在60萬元左右。（5）稅收優(yōu)惠政策的存在。（4）稅率的差異性。（3）課稅對象的可調(diào)整性。第二，納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。（2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。納稅人的不同經(jīng)營行為適用稅種不同會導(dǎo)致實際稅收負(fù)擔(dān)有很大差別 。2. 納稅籌劃產(chǎn)生的原因納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。10.（ ）財務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。8.（ √ ）起征點和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。6.（ ）所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。4.（ √ ）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。2.（ √ ）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。 A意識形態(tài)風(fēng)險 B經(jīng)營性風(fēng)險 C政策性風(fēng)險 D操作性風(fēng)險（ AD ）。A企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃 B企業(yè)投資決策中的納稅籌劃C企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃 D企業(yè)經(jīng)營成果分配中的納稅籌劃4. 按個人理財過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（ ABCD ）等。A逃稅 B欠稅C騙稅 D避稅2. 納稅籌劃按稅種分類可以分為（ABCD）等。A 費用絕對值 B利潤總額C 貨幣時間價值 D稅率7. 納稅籌劃最重要的原則是（ A ）。A銷售利潤 B銷售價格C成本費用 D稅率高低5. 按（ B ）進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。納稅籌劃作業(yè)參考答案第一章 納稅籌劃基礎(chǔ)一、單項選擇題1. 納稅籌劃的主體是（ A ）A納稅人 B征稅對象C計稅依據(jù) D稅務(wù)機(jī)關(guān)、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（ D ）。A違法性 B可行性C 非違法性 D合法性（ C ）A違法性 B可行性C 非違法性 D合法性（ C ）的調(diào)整。A 不同稅種 B節(jié)稅原理C不同性質(zhì)企業(yè) D不同納稅主體6. 相對節(jié)稅主要考慮的是（C ）。A守法原則 B財務(wù)利益最大化原則C時效性原則 D風(fēng)險規(guī)避原則二、多項選擇題1. 納稅籌劃的合法性要求是與（ ABCD ）的根本區(qū)別。A增值稅籌劃 B消費稅籌劃 C營業(yè)稅籌劃 D所得稅籌劃 3. 按企業(yè)運行過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（ ABCD ）等。A個人獲得收人的納稅籌劃 B個人投資的納稅籌劃C 個人消費中的納稅籌劃 D個人經(jīng)營的納稅籌劃5. 納稅籌劃風(fēng)險主要有以下幾種形式（ABCD ）。A直接節(jié)稅 B部分節(jié)稅C全額節(jié)稅 D間接節(jié)稅三、判斷正誤題1.（ ）納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.（ ）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。5.（ √ ）覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。7.（ ）子公司不必單獨繳納企業(yè)所得稅。9.（ √ ）企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費用的調(diào)整。四、簡答題1. 簡述對納稅籌劃定義的理解納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃，以達(dá)到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。具體包括以下幾點： （1）主體財務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求（2）市場競爭的壓力（3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間（4）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間3. 復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？（1）適用稅種不同的實際稅負(fù)差異。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會發(fā)生變化。第三，納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無須再繳納某種稅。不同的課稅對象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)，而同一課稅對象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計提供了空間。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點、免征額等，這些都對稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。參考答案：對劉先生的60萬元收入來說，三種合作方式下所適用的稅目、稅率是完全不同的，因而使其應(yīng)繳稅款會有很大差別，為他留下很大籌劃空間。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用5％45％的九級超額累進(jìn)稅率。應(yīng)繳稅款為：[（50000—2000）30%—3375] 12=132300（元） 第二，兼職專欄作家。應(yīng)繳稅款為： [50000（1—20%）30%—2000] 12=120000（元）第三，自由撰稿人。應(yīng)繳稅款： 600000（1—20%）20%（1—30%）=67200（元）由計算結(jié)果可知，如果僅從稅負(fù)的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負(fù)最低。第二章 納稅籌劃及基本方法一、單項選擇題1. 負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個人是（ B ）。A公司制企業(yè) B合伙制企業(yè)C個人獨資企業(yè) D個體工商戶4. 一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（ C ）。A價格 B稅率C 納稅人 D計稅依據(jù)6. 下列稅種中屬于直接稅的是（ C ）。A扣繳義務(wù)人 B法人C負(fù)稅人 D自然人（ABCD ）。A自然人 B法人C國家 D其他組織4. 稅率的基本形式有（ BCD ）。2.（ ）納稅人和負(fù)稅人是不一致的。4.（ ）個體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。6.（ √ ）稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。8.（ √ ）稅率常被稱為“稅收之魂”。10.（ √ ）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 （1）企業(yè)組織形式的選擇。 （2）納稅人身份的轉(zhuǎn)變。 （3）避免成為某稅種的納稅人納稅人可以通過靈活運作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。(2) 控制和安排稅基的實現(xiàn)時間。推遲稅基實現(xiàn)時間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助。即稅基總量不變，在各個納稅期間均衡實現(xiàn)。三是提前實現(xiàn)稅基。在減免稅期間，稅基提前實現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。同一稅種往往對不同征稅對象實行不同的稅率。例如，我國的增值稅有17 ％的基本稅率，還有13 ％的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3 ％。（2）累進(jìn)稅率的籌劃。其中，適用超額累進(jìn)稅率的程度較弱；適用全額累進(jìn)稅率的程度較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率的程度與適用超額累進(jìn)稅率的相同。對個人所得稅來說，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果