中級財務會計一形成性考核冊參考答案-展示頁
2025-06-18 22:05本頁面
【正文】 經(jīng)營活動需要開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購資金等。一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不允許在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶。基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務的賬戶。為規(guī)范銀行賬戶的開立和使用，規(guī)范金融秩序，企業(yè)開立賬戶必須遵守中國人民銀行制定的《銀行賬戶管理辦法》的各項規(guī)定。在證券監(jiān)督管理機構(gòu)對證券發(fā)行與交易進行監(jiān)督管理的過程中，財務會計信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的內(nèi)容，真實可靠的會計信息又是其對證券市場實施監(jiān)督的重要依據(jù)。⑵國家稅務部門進行的稅收征管是以財務會計數(shù)據(jù)為基礎的。企業(yè)職工，職工在履行參與企業(yè)管理的權(quán)利和義務時，必然要了解相關(guān)的會計信息。債權(quán)人，他們需要了解資產(chǎn)與負債的總體結(jié)構(gòu)，分析資產(chǎn)的流動性，評價企業(yè)的獲利能力以及產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，從而做出向企業(yè)提供貸款、維持原貸款數(shù)額、追加貸款、收回貸款或改變信用條件的決策。（因為貼現(xiàn)的是商業(yè)承兌匯票，如果出票人到期不能付款的情況下，M公司要向貼現(xiàn)的銀行支付商業(yè)承兌匯票的到期值的，所以M公司有可能會承擔這樣的風險，所以要披露的，披露的形式是或有負債，因為還沒有形成真正的負債）在這種情況下，M公司對商業(yè)匯票多承擔的或有負債已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)轭A計負債（對方銀行存款被凍結(jié)了，商業(yè)承兌匯票的到期支付已經(jīng)不能實現(xiàn)，所以銀行貼現(xiàn)的錢就變成由M公司很可能支付，形成了他的對銀行的負債，對甲公司的應收）借：應收賬款—甲公司 804 000 貸：預計負債 804 000該票據(jù)到期，甲公司未能付款。36090=804000（元）（到期值是計算貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)金額的基礎，如果匯票是不帶息的則為匯票的面值）貼現(xiàn)利息=804 0003%247。此時，對上項貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M公司應如何進行會計處理？ 上項票據(jù)到期，甲公司未能付款。 編制M公司收到以及貼現(xiàn)上項票據(jù)的會計分錄。2009年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為3%，貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行賬戶。解答：表中估計損失金額為：應收賬款賬齡應收賬款余額估計損失%估計損失金額未到期120 000600逾期1個月80 0001800逾期2個月60 00021200逾期3個月40 00031200逾期3個月以上20 00051000合計320 000—4800上面的估計損失金額是相應時間段的應收賬款的余額與估計損失%的乘積相關(guān)會計分錄：2008年：⑴確認壞賬損失：（確認2008年3月份確認壞賬準備，所以應收賬款應該貸記）借：壞賬準備 1 500 貸：應收賬款 1 500⑵計提減值準備：（壞賬準備2008年初貸方余額是3500，2008年3月份確認1500壞賬準備是借方金額，所以壞賬準備的余額是貸方2000，2008年末應該計提的壞賬準備為4800，就是上面計算的金額，已經(jīng)有了貸方余額2000元，所以要補記2800（48002000）借：資產(chǎn)減值損失 2 800 貸：壞賬準備 2 8002009年：收回已經(jīng)注銷的壞賬：（收回已經(jīng)注銷的壞賬時，應該先恢復應收賬款和壞賬準備，再做收款）借：應收賬款 4 000 貸：壞賬準備 4 000借：銀行存款 4 000 貸：應收賬款 4 0002資料M公司2009年6月5日收到甲公司當日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以抵付前欠貨款。三、要求計算2008年末對應收賬款估計的壞賬損失金額，并填入上表中。中級財務會計(一)二、資料經(jīng)濟應用文寫作M公司對應收賬款采用賬齡分析法估計壞賬損失。2008年初“壞賬準備”賬戶貸方余額3500元；當年3月確認壞賬準備1500元；2008年12月31日應收賬款余額、賬齡及估計損失率如下表所示：應收賬款賬齡應收賬款余額估計損失%估計損失金額未到期120 000逾期1個月80 0001逾期2個月60 0002逾期3個月40 0003逾期3個月以上20 0005合計320 0002009年3月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應收賬款4 000元。編制2002009年度相關(guān)業(yè)務的會計分錄。該票據(jù)面值800 000元，期限90天，年利率2%。一、 要求 計算M公司該項應收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈值。 2009年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項應收票據(jù)信息在財務報告中如何披露？ 2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)。此時，M公司的會計處理又如何處理？ 解答： 貼現(xiàn)期=90天已持有的40天=50天（以持有天數(shù)六月份為25天，7月份為15天，合計40天，這里要注意算頭不算尾或者算尾不算頭，貼現(xiàn)期為貼現(xiàn)的當天到到期日的天數(shù)）到期值=本息和=800 000+800 0002%247。36050=3350（元）（貼現(xiàn)利息等于到期值乘以貼現(xiàn)率乘以貼現(xiàn)期）貼現(xiàn)凈額=8040003350=800650（元）（貼現(xiàn)凈額就是銀行給你的錢，是到期值扣除貼現(xiàn)利息后的金額） 收到票據(jù)時借：應收票據(jù)甲公司 800 000（收到的商業(yè)承兌匯票是付以前欠款的，以前的欠款應是應收賬款的借方余額，所以應收賬款應該減少，貸記應收賬款）貸：應收賬款—甲公司 800 000 貼現(xiàn)時 借：銀行存款 800
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