【正文】 0，稅率17%，貨款及稅款已在上月收到80萬，余款用轉(zhuǎn)支收訖。 A8 G q. $ T39。 M0 j8 B* |借: G6日，從華豐公司購入木料100方，不含稅價(jià)900元/方，稅率17%，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料驗(yàn)收入庫，貨款及稅款開具一張期限為三個(gè)月的帶息票據(jù)，票面利率6%。 B。待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢35 100 b6 A。營業(yè)外支出非常損失 E+ A+ r4 {其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司 Q3 j/ \3 w4 S處理火災(zāi)損失木材：9 h+ Z7 W1 ]4 [39。 b貸:原材料木料 B% X7 J. _. _木料毀損時(shí)：借: namp。保險(xiǎn)公司已確認(rèn)賠償23 400，其余由企業(yè)自行承擔(dān)。 \4 c。 Wamp。20 000 y0 x8 f/ y w39。1 W借: u, r7 i( T5 t _5 i. t: G貸:應(yīng)收賬款 n! ]/ ^$ H9 b9 D0 j借:20 0006 y39。銀行存款a {) p4日，收回上年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20 000，系華福商場(chǎng)貨款。300 0001 P* X9 \( i80 000貸:銀行存款工行 }2 f. ]8 m `: O4日，對(duì)光明公司的應(yīng)收賬款30萬，由于光明公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難而無法按原條件償還，經(jīng)協(xié)商，同意光明公司用22萬現(xiàn)金償債，同時(shí)免除另8萬的債務(wù)。1 0001 R) Wamp。1 000貸:l借: Y: p5 { T0 h% T9 }0 ~應(yīng)收票據(jù)應(yīng)計(jì)利息9 00013日，以現(xiàn)金支付稅收滯納金1 000。銀行存款工行606 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收支2 L6 F s1 g, z+ x1 q貸:B0 U2 camp。財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收支3 000每月計(jì)提利息3月后的貼現(xiàn)：8 Tg, M! |! L如果帶息票據(jù)每月計(jì)提利息借: ?( OL借:銀行存款工行588 750財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收支11 250（600 000*%/12*3）貸:應(yīng)收票據(jù)光明公司600 000 i7 f1 S0 r1 x, h1 I! S9 Y+ h5 q如果以上貼現(xiàn)，商業(yè)匯票為不帶息：8 c b39。財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收支6 , e+ P* d) camp。借:銀行存款工行606 G, o8 r/ } `( y x39。P3 N5 z$ q其他貨幣資金：涉及銀行匯票、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)科目6 \1 }7 B( A O9 {銀行存款：涉及支票結(jié)算業(yè)務(wù)科目應(yīng)收（付）票據(jù)：涉及商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)科目13日，持光明公司2008年9月3日開具的商業(yè)承兌匯票，到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。 G {$ j( s8 ~ b引申：商業(yè)匯票分類：帶息與不帶息商業(yè)匯票，商業(yè)/銀行承兌匯票銀行匯票、銀行本票、支票、商業(yè)匯票的區(qū)別：* B0 I0 hamp。3 X) k4 u39。+ \+ Y. A$ \+ w c借:應(yīng)收票據(jù)面值280 800貸:主營業(yè)務(wù)收入 ~+ Q貸:應(yīng)收賬款布藝沙發(fā)300 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 000收到對(duì)方補(bǔ)付貨款。 n1 b9 U! Y。大華商場(chǎng)300 000/ A, X! s/ t7 q) ^3 e實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)：9 r* z5 ~3 J* uamp。 x5 {借:銀行存款工行51000貸:預(yù)收賬款大華商場(chǎng)300 000引申:實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)：1 d! G) p F7 N! / c借:預(yù)收賬款大華商場(chǎng)351 000貸:主營業(yè)務(wù)收入j: c7 tamp。借:銀行存款工行300 000+ f0 Y8 a+ U M2 l公桌椅500 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）公桌椅1 500 0006 x。53 000。商業(yè)折扣賬務(wù)處理：（6折）借:應(yīng)收賬款南亞家俱城1 053 000貸:主營業(yè)務(wù)收入 A j39。公桌椅1 500 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）, hamp。 m7 g. v9 N3日，銷售給南亞家俱城辦公桌椅1 000套，單價(jià)1 500，稅率17%，雙方合同規(guī)定，付款條件為2/1/N/30?！斑\(yùn)七、廢十、農(nóng)十三”0 O7 Z( m$ G W V4 a9 p* F13日，付電視臺(tái)廣告費(fèi)。 v$ A6 p: P39。 [amp。應(yīng)交稅收金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 151 3002 Qamp。應(yīng)交稅收金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 151 440(151 300+2000*7%)貸:銀行存款工行1 043 800引申:如企業(yè)為商業(yè)企業(yè),可如下核算：借:原材料木料890 000! p3 P0 Y* O J$ z4 pC6 R E/ V2 i } v: _。借:原材料木料892 500% {amp。k0 K貸:庫存現(xiàn)金2502日，收到臨時(shí)工劉嵐交來押金。 M( `3 s v* W借:管理費(fèi)用辦公費(fèi)2507 P8 S。 z5 w! q+ r/ j2日，購買辦公用膠水。 j X( T$ Q( h39。( H39。布料91 360貸:銀行存款 S. U! }( M借:工行91 3600 S6 e0 X z9 [39。布料80 000. z* A6 namp。000米，不含稅價(jià)80 000，稅率17%，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料已驗(yàn)收入庫，貨款及稅款已轉(zhuǎn)賬支付。工行31 590 ^7 b7 U9 |2 M7 j。 W1 c: k! K% g借:在途物資 |貸:銀行存款木料27 0002 u$ m3 N2 Q1 G2 K w應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)銷稅額）4 590 |+ Y J。布藝沙發(fā)900 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅54 0005 w3 c3 ?( \) G+ Q! F5 p1日，從馬家?guī)r木材市場(chǎng)購入木料，增值稅發(fā)票上注明該批木料30方，貨款27 000，增值稅4 590，轉(zhuǎn)支付款。 ]+ 。153 000/ c6 z8 q B39。N$ X% U。 O+ _ C+ uq R貸:主營業(yè)務(wù)收入借:應(yīng)收賬款華福商場(chǎng)1 053 0001 X3 \8 D, X貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅85 000。 F5 D39。 q) F3 P Vamp。 X( 39。 l借:營業(yè)稅金及附加14 000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅5 0007 `0 O Xamp。 n99000上月計(jì)提會(huì)計(jì)處理:5 n) G9 r3 N。 o+ G4 b教育費(fèi)附加2 7003 {7 q% M5 T: y5 U7 s0 x應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅85 000 K9 g+ m6 s% f8 q+ I0 K貸:銀行存款 F! d( Qamp。 W! B! `。 X* t6 J2 H9 J0 R城市維護(hù)建設(shè)稅6 300。39。 I3 k/ 9 P8 H39。[。18 0006 i* ^6 g0 ?% E2 I0 \貸: y) s) s18 000 L( aamp。貸:銀行存款工行18 000: Y: N: o。18 000 a! f4 h* s4 K。amp。 X/ D。借:管理費(fèi)用辦公費(fèi)$ M0 K ]3 famp。. . . .1日，取現(xiàn)備用40 000。借:庫存現(xiàn)金40 000貸:銀行存款工行40 00 1日，購現(xiàn)金支票，支付工本費(fèi)20元。 f: `( z20: U/ M0 p39。 V9 O/ 貸:銀行存款工行20: f2 Z! K/ e7 k) g* S5 ?3 i1日，繳納上月提取的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)18 000，用社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專用繳款書轉(zhuǎn)賬支付。 J q! X2 \1 J本月會(huì)計(jì)處理：. l0 Vamp。 G借:應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) }0 ~上月計(jì)提會(huì)計(jì)處理:借:管理費(fèi)用社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) z, y。應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) C+ Z( ~6 ^. _% h39。 D8 B1日，繳納上月未交增值稅85 000，營業(yè)稅5 000，城市維護(hù)建設(shè)稅6 300，教育費(fèi)附加2 700。 q3 c9 U8 _0 e m本月會(huì)計(jì)處理:借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅5 0001 q. vy/ MM2 I( T, n。 U5 p39。 j4 x+ u。 P0 C8 y% ^39。 }8 `( Wamp。 v39。 {城市維護(hù)建設(shè)稅6 300) ]2 m。 ^1 h1 W) Z/ I$ Y% W教育費(fèi)附加2 7001 f6 D7 I9 D8 A借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（未交增值稅轉(zhuǎn)出）8500。 : F v% U( E) \* j, w: N/ Mc1日，銷售布藝沙發(fā)300套給華福商場(chǎng)，單價(jià)3 000，稅率17%，貨已發(fā)出，稅票已開，款未收到。布藝沙發(fā)900 0005 Famp。 L應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） o9 Z39。 y引申：假設(shè)本企業(yè)為小規(guī)格納稅人（商業(yè)6%），會(huì)計(jì)分錄為借:應(yīng)收賬款華福商場(chǎng)954 000 m8 J1 v. l5 H4 t9 P6 ~貸:主營業(yè)務(wù)收入借:在途物資 Z ~7 x。工行31 5909 Z. D, D z( k! W$ H9 H引申：假設(shè)本企業(yè)為小規(guī)格納稅人，會(huì)計(jì)分錄為2 H6 ~1 |39。木料31 590貸:銀行存款 ?: w2日，從重棉二廠購入布料5) J/ n+ E C0 f3 `j* v借:原材料 \* n3 p$ X應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)銷稅額）13 600貸:銀行存款 C1 J9 i_引申：如是企業(yè)取得的增值稅發(fā)票為普通發(fā)票時(shí)，不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，則應(yīng)計(jì)入材料成本8 J39。原材料工行91 3609 h% f/ s `3 G, M2日，出售給個(gè)體戶王渝報(bào)廢的邊角余料，收入現(xiàn)金100元。 W, i3 `c, S借:庫存現(xiàn)金100amp。 X. p9 F/ H/ u貸:其他業(yè)務(wù)收入1009 q+ s1 v7 j6 V9 m2 f3 ]39。6 L/ R0 F39。 p。借:庫存現(xiàn)金250貸:其他應(yīng)付款劉嵐25012日，從云南宜豐木材廠購入木料1 000方，不含稅價(jià)890 000，稅率17%，運(yùn)費(fèi)2 500，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料已驗(yàn)收入庫，款已轉(zhuǎn)賬支付。 k: F。 t6 K5 ^z6 _: C應(yīng)交稅收金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 151 300貸:銀行存款工行1 043 8004 r( w. v7 \) a2 t/ s) R+ ]) o引申:如果企業(yè)取得運(yùn)輸發(fā)票并通過認(rèn)證,按規(guī)定,可以運(yùn)輸和建設(shè)基金為基數(shù),按7%進(jìn)行抵扣.(運(yùn)費(fèi)不含裝載費(fèi))借:原材料木料892 360(890 000+2 5002000*7%)$ ^. y。 g2 M39。 ?9 w貸:銀行存款工行1 041 300借:銷售費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)2 500貸:銀行存款工行2 500 Y。 y n注：工業(yè)企業(yè)向廢舊物資單位收購廢舊物資進(jìn)行生產(chǎn)時(shí)，可按收購憑證金額的10%進(jìn)行抵扣，如是向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按農(nóng)產(chǎn)品收購憑證金額的13%進(jìn)行抵扣。借:銷售費(fèi)用廣告費(fèi)10 000貸:銀行存款工行10 0001% a6 samp。 n7 k Z1 A% u) 7 a, R借:應(yīng)收賬款南亞家俱城1 755 000貸:主營業(yè)務(wù)收入255 0004 |+ w9 ~5 j39。 D: y引申: t9 M7 \9 {* G3 C2 f: r商業(yè)折扣；先折扣，后銷售現(xiàn)金折扣：為提前收款而給予優(yōu)惠（37題）銷售折讓：先銷售，后折讓，前提是商品存在質(zhì)量問題后，降價(jià)出售以減少損失。公桌椅900 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ~, D+ x d1 D i/ M5 C [銷售折讓賬務(wù)處理：正常銷售時(shí)：借:應(yīng)收賬款南亞家俱城1 755 000貸:主營業(yè)務(wù)收入 p q% V U( O6 ]* m5 R應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255 000/ c9 K! O0 v7 R6 t$ Bf A. V發(fā)生銷售折讓時(shí)，做紅字分錄沖銷6 \: ~2 w. l: g% j借:應(yīng)收賬款南亞家俱城585 000貸:主營業(yè)務(wù)收入85 00013日，收到大華商場(chǎng)預(yù)訂明年布藝沙發(fā)的貨款30萬。 l: w+ X貸:預(yù)收賬款布藝沙發(fā)300 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 000: Q5 m f4 j$ R收到對(duì)方補(bǔ)付貨款+ f1 h. ~9 l4 E39。大華商場(chǎng)51 0008 E5 P! w1 E }7 E6 K引申:如企業(yè)涉及的預(yù)收賬款不多，不用單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”，發(fā)生預(yù)收賬款，可記放“應(yīng)收賬款”的貸方( [5 3 t