【正文】 后的影響以及審計(jì)人員的自身素質(zhì)的影響。錢薇在《論社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制決策探索》中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因做了詳細(xì)的研究。這在客觀上要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，并采取相應(yīng)措施盡量避免風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)所處的環(huán)境日益復(fù)雜，審計(jì)所面臨的任務(wù)日趨艱巨；審計(jì)也需支持成本效益原則。它包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。后來，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在1996年底公布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。* 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)理論的重要內(nèi)容，研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其模型也是完善審計(jì)理論的工作；研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有助于審計(jì)人員認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、控制規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)水平；通過各種審計(jì)法律法規(guī)的出臺(tái)，完善我國的社會(huì)制度環(huán)境，是我國審計(jì)行業(yè)發(fā)展的必需要求。督促各部門相應(yīng)地建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，從而有利于我國會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展。目的在于：引起會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更深程度上的認(rèn)識(shí)。在這種情況下，正確定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、確定構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要影響因子、探悉審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，對(duì)研究如何有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是具有一定現(xiàn)實(shí)意義的。可是，我們同時(shí)看到，隨著審計(jì)在經(jīng)濟(jì)中的作用越來越重要，涉及審計(jì)人員的訴訟也在逐漸增多，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所因訴訟陷入困境，甚至倒閉，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題已不容忽視。淘寶網(wǎng)搜索店鋪：二剛小店1984新店開張，全店優(yōu)惠，歡迎新老客戶光臨惠顧?。?05239010目 錄Abstract 21緒論 5 研究背景、目的及意義 目的 5 5 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 6 6 7 研究的內(nèi)容和方法 8 8 82相關(guān)基本理論 9 9 9 9 12 12 13 13 14 143我國審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及案例分析 15 15 17 184會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析 20 21 21 21 21 21 21 21 22 22 22 22 23 23 235降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體建議 24 24 24 24 24 25 26 26 26 26 276結(jié)論 27參考文獻(xiàn) 28致 謝 291緒論 研究背景、目的及意義、目的自從我國二十世紀(jì)八十年代初恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度以來，注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)審計(jì)已經(jīng)歷了20多年的發(fā)展歷程。 Prevention。s economic control, an important part of supervision mechanism. But, we also see that the role in the economy with audit is more and more important, the lawsuit involving auditors in increases gradually, many accounting firm for litigation mess up, or even collapse, audit risk problem has not to be ignored. It not only affect the audit quality enhancement, and related to independent audit business39。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和防范需要全社會(huì)的關(guān)注、理解與支持，多管齊下，綜合治理方能出成效。目前我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素是多方面的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成既客觀地存在于審計(jì)關(guān)系內(nèi)部，又與現(xiàn)實(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境有著密切的聯(lián)系?？墒?，我們同時(shí)看到，隨著審計(jì)在經(jīng)濟(jì)中的作用越來越重要，涉及審計(jì)人員的訴訟也在逐漸增多，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所因訴訟陷入困境，甚至倒閉，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題已不容忽視。我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范摘 要自從我國二十世紀(jì)八十年代初恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度以來，注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)審計(jì)已經(jīng)歷了20多年的發(fā)展歷程。在這個(gè)過程中，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立、發(fā)展和完善，CPA審計(jì)得到了持續(xù)快速的成長，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)控制、監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。它不僅影響到審計(jì)質(zhì)量的提高，而且關(guān)系到獨(dú)立審計(jì)事業(yè)的生存和發(fā)展，已經(jīng)成為審計(jì)職業(yè)界密切關(guān)注的一個(gè)熱點(diǎn)問題。降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不但需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高執(zhí)業(yè)水平，同時(shí)也需要社會(huì)為其創(chuàng)造一個(gè)良好的、理想的執(zhí)業(yè)環(huán)境，不能只要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持絕對(duì)的獨(dú)立性，而沒有相應(yīng)的社會(huì)和法制環(huán)境。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范；會(huì)計(jì)師事務(wù)所AbstractSince our country in the early 1980s recovery since the certified public accountant system, the certified public accountant (CPA) audit has experienced 20 years of development history. In this process, with the establishment of the socialist market economy, development and perfection, CPA audit got continued rapid growth, CPA profession has bee China39。s existence and development, has bee one of the audit profession pay close attention to a hot issue. At present our country registered accountants audit risk factors of audit risk is various, the formation of the audit relation is objective lies within, and and the reality of the social economy environment has the close relation. Reduces the audit risk, not only need CPA itself aggrandizement risk consciousness and improve the professional level, but also need to society as its to create a good, ideal practice environment, not only request CPA remains absolutely independence and no corresponding social and legal environment. The audit risk evasion and prevent need the concern of the whole society, understanding and support, multipronged , prehensive governance can out effect. Keywords: audit risk。 Accounting firm 畢業(yè)設(shè)計(jì)、期刊論文、代理發(fā)表，淘寶交易。在這個(gè)過程中，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立、發(fā)展和完善，CPA審計(jì)得到了持續(xù)快速的成長，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)控制、監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。它不僅影響到審計(jì)質(zhì)量的提高，而且關(guān)系到獨(dú)立審計(jì)事業(yè)的生存和發(fā)展，已經(jīng)成為審計(jì)職業(yè)界密切關(guān)注的一個(gè)熱點(diǎn)問題。本文以審計(jì)關(guān)系內(nèi)部三角關(guān)系異化（即審計(jì)委托人、被審計(jì)人與審計(jì)人三者之間的關(guān)系）為切入點(diǎn)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控制。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范既是一個(gè)理論問題，又是一個(gè)具有實(shí)踐意義的課題。 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀* 在中國現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)出版社出版的《審計(jì)研究》一書中提到：最早的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師對(duì)含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。這里對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的闡述實(shí)際上包括兩個(gè)方面的含義：一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為公允的會(huì)計(jì)報(bào)表，但實(shí)際上卻是錯(cuò)誤的，即已經(jīng)證實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上并未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況，或以被審計(jì)單位或?qū)彶榉秶酗@示的特征表明其中存在著重要錯(cuò)誤而未被注冊(cè)會(huì)計(jì)師察覺的可能性；二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為的錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)報(bào)表，但實(shí)際上是公允的?？梢姡覈?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義與國際審計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義是基本相同的。這些原因的存在決定了審計(jì)過程中存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而最新關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念是由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在2007年最新公布的《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》，第十七條中對(duì)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”的定義：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。她提出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的因素主要受兩個(gè)大環(huán)境的影響，一是審計(jì)內(nèi)部環(huán)境，二是審計(jì)外部環(huán)境。外部環(huán)境主要受社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及法律環(huán)境的影響。他提出：要增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；完善審計(jì)的質(zhì)量控制，有效避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。如1973年10月，美國的B．C．格蘭韋布就出版了《審計(jì)的行為方式》一書?！?“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該懂得人際關(guān)系，并與被審計(jì)者保持良好的關(guān)系?！睹绹鴮徲?jì)準(zhǔn)則說明》第47號(hào)認(rèn)為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有適當(dāng)修改審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。國內(nèi)有關(guān)審計(jì)行為及風(fēng)險(xiǎn)的研究吳旭虹等在《審計(jì)行為研究：回顧和前瞻》一書中提出，如審計(jì)人員的獨(dú)立性、審計(jì)與公司治理的關(guān)系、準(zhǔn)則制定、新的審計(jì)方法。周旭卉在《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任辨析》,不僅有助于合理確認(rèn)各方責(zé)任,做到司法公正,而且有助于增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位的責(zé)任意識(shí),進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為和會(huì)計(jì)行為,提高會(huì)計(jì)信息的可靠性,減少社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作的誤解。孫亞麗認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因是復(fù)雜的、多方面的，但從大的方面講，可以歸納為客觀原因與主觀原因。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究，不同的學(xué)者選擇了不同的角度。劉力云認(rèn)為：整個(gè)審計(jì)活動(dòng)都可以看作是一個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程。