【正文】 復(fù)核。 第五條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當依據(jù)審計目標獲取不同類型的審計證據(jù)。 第二條 本準則所稱審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議的依據(jù)。 第九條 本準則自2003年6月1日起施行。涉及組織內(nèi)個人責任的審計項目，應(yīng)抄送被審計者本人。特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達。 第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準后的審計計劃編制審計通知書。 第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二十一條 本準則自2003年6月1日起施行. 內(nèi)部審計具體準則第 2 號——審計通知書第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計通知書的編制與發(fā)送，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。 第十九條 審計項目負責人可以根據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計工作的復(fù)雜程度確定項目審計計劃和審計方案內(nèi)容的繁簡程度。 第十七條 審計項目負責人應(yīng)根據(jù)項目審計計劃制定審計方案。 第十五條 在具體實施審計項目前，審計項目負責人應(yīng)充分了解被審計單位的以下情況，以制定項目審計計劃： （一） 經(jīng)營活動概況； （二） 內(nèi)部控制的設(shè)計及運行情況； （三） 財務(wù)、會計資料； （四） 重要的合同、協(xié)議及會議記錄； （五） 上次審計的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計的執(zhí)行情況； （六） 上次外部審計的審計意見； （七） 其他與項目審計計劃有關(guān)的重要情況。 第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)根據(jù)審計項目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時間限制，合理安排所需的審計資源。 第十一條 在制定年度審計計劃前，應(yīng)了解以下情況，以評價各審計項目的風險程度： （一） 組織的發(fā)展目標及年度工作重點； （二） 嚴重影響相關(guān)經(jīng)營活動的法規(guī)、政策、計劃和合同； （三） 相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量； （四） 相關(guān)經(jīng)營活動的復(fù)雜性及其近期變化； （五） 相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動； （六） 其他與項目有關(guān)的重要情況。 第九條 年度審計計劃應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容： （一）內(nèi)部審計年度工作目標； （二）需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序； （三）各審計項目所分配的審計資源； （四）后續(xù)審計的必要安排。 第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況。 第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)批準后的審計計劃組織實施內(nèi)部審計活動。 內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計計劃層次的繁簡。 第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 內(nèi)部審計具體準則第 1 號——審計計劃第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員編制審計計劃，保證及時、有效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。 　　　　　　　　　　　　第六章 附 則 第二十六條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。 第二十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。 　　　　　　　　　　　　第五章 內(nèi)部管理準則 第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)確定年度審計工作目標，制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算。 第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立審計報告的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責任。 第十八條 審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當包括被審計單位的反饋意見。 　　　　　　　　　　　　　第四章 報告準則 第十七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在實施必要的審計程序后，出具審計報告。在計算機信息系統(tǒng)下進行審計，不應(yīng)改變審計計劃確定的目標和范圍。 第十四條 內(nèi)部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。 第十二條 內(nèi)部審計人員在實施審計前，應(yīng)向被審計單位送達內(nèi)部審計通知書，并做好必要的審計準備工作。 　　　　　　　　　　　　　　　第三章 作業(yè)準則 第十條 內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風險的問題。 第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負責被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。 第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具備必要的學識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。 　　　　　　　　　　　　　　第二章 一般準則 第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員。 第二條 本準則所稱內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。 第十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。 第九條 內(nèi)部審計人員在審計報告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項。 第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)誠實地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。 第五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。 第三條 內(nèi)部審計人員在履行職責時，應(yīng)當做到獨立、客觀、正直和勤勉。中國內(nèi)部審計準則體系內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范　　第一條 內(nèi)部審計人員在履行職責時，應(yīng)當嚴格遵守中國內(nèi)部審計準則及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定。 第二條 內(nèi)部審計人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動。 第四條 內(nèi)部審計人員在履行職責時，應(yīng)當保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。 第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)專家協(xié)助。 第八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的資料。 第十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系。 內(nèi)部審計基本準則　　　　　　　　　　　　　　第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的責任，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定本準則。 第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。 第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。 第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，能恰當?shù)嘏c他人進行有效的溝通。 第十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在考慮組織風險、管理需要及審計資源的基礎(chǔ)上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。 第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性進行測試。 第十五條 內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)積極利用計算機進行輔助審計。 第十六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄于審計工作底稿。審計報告的編制應(yīng)當以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。 第十九條 審計報告應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照中國內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準則的情形，審計報告應(yīng)對其作出解釋和說明。 第二十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)進行后續(xù)審計, 促進被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施。 第二十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計準則，結(jié)合本組織的實際情況，制定審計工作手冊，以指導內(nèi)部審計人員的工作。 第二十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)在組織適當管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作。 第二十七條 本準則自2003年6月1日起施行。 第二條 本準則所稱審計計劃，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員為完成審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目的，對一段時期的審計工作任務(wù)或具體審計項目作出的事先規(guī)劃。 第二章 一般原則 第四條 審計計劃一般包括年度審計計劃、項目審計計劃和審計方案三個層次： (一) 年度審計計劃是對年度的審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計劃的重要組成部分； (二) 項目審計計劃是對具體審計項目實施的全過程所作的綜合安排； (三) 審計方案是對具體審計項目的審計程序及其時間等所作出的詳細安排。 第五條 年度審計計劃應(yīng)在下年度開始前編制完成，并報組織適當管理層批準，以指導內(nèi)部審計機構(gòu)下年度的工作；項目審計計劃和審計方案應(yīng)在審計實施前編制完成，并經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準。在計劃執(zhí)行過程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ媱澾M行修改和補充。 第三章 年度審計計劃 第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人負責年度審計計劃的制定工作。 第十條 在制定年度審計計劃時，應(yīng)當考慮組織風險、管理需要和審計資源，以確定具體審計項目。 第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)根據(jù)審計項目的風險程度規(guī)劃審計項目執(zhí)行的先后順序。 第四章 項目審計計劃與審計方案 第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目和時間安排，選派內(nèi)部審計人員開展審計工作。 第十六條 項目審計計劃應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容： （一） 審計目的和審計范圍； （二） 重要性和審計風險的評估； （三） 審計小組構(gòu)成和審計時間的分配； （四） 對專家和外部審計工作結(jié)果的利用； （五） 其他有關(guān)內(nèi)容。 第十八條 審計方案應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容： （一） 具體審計目的； （二） 具體審計方法和程序； （三） 預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期； （四） 其他有關(guān)內(nèi)容。 第五章 附 則 第二十條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。 第二條 本準則所稱審計通知書，是指內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計前，通知被審計單位或個人接受審計的書面文件。 第二章 審計通知書的編制與發(fā)送 第四條 審計通知書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容： (一) 被審計單位及審計項目名稱； (二) 審計目的及審計范圍； (三) 審計時間； (四) 被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助； (五) 審計小組名單； (六) 內(nèi)部審計機構(gòu)及其負責人的簽章和簽發(fā)日期。 第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在實施審計前，向被審計單位送達審計通知書。 第七條 審計通知書主送被審計單位，必要時可抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門。第三章 附 則 第八條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。 內(nèi)部審計具體準則第 3 號——審計證據(jù)第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計證據(jù)的獲取及處理，保證審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。 第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。審計證據(jù)包括下列幾種： （一）書面證據(jù)； （二）實物證據(jù)； （三）視聽電子證據(jù)； （四）口頭證據(jù)； （五）環(huán)境證據(jù)。 (一) 充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議； (二) 相關(guān)性是指證據(jù)和審計目標相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計結(jié)論和建議； (三) 可靠性是指證據(jù)能夠反映審計事項的客觀事實。 第七條 內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，應(yīng)當考慮下列基本因素： （一） 適當?shù)某闃臃椒āＷC據(jù)的充分性與審計風險水平密切相關(guān)。 （三） 成本與效益的合理程度。但對于重要審計事項，不應(yīng)將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。內(nèi)部審計人員應(yīng)當從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判斷具體審計事項的重要性，以做出獲取審計證據(jù)的決策。 第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。內(nèi)部審計人員應(yīng)對引用該證據(jù)的可靠性負責。 第十二條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應(yīng)當由證據(jù)提供者簽名或蓋章。 第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)作好審計證據(jù)的分類、篩選和匯總工作，保證已獲取審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。 第四章 附 則 第十五條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。 內(nèi)部審計具體準則第 4 號——審計工作底稿第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范審計工作底稿的編制和使用，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。 第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第五條 審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。 第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責任。 第三章 審計工作底稿的編制與復(fù)核 第九條 審計工作底稿應(yīng)載明下列事項： （一） 被審計單位的名稱； （二） 審計事項及其期間或截止日期； （三） 審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄； （四） 審計結(jié)論； （五） 執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期； （六） 復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見； （七） 索引號及頁次； （八） 審計標識與其他符號及其說明等。 第十一條 審計工作底稿應(yīng)注明索引編號和順序編號。 第十二條 審計工作底稿的復(fù)核應(yīng)由內(nèi)部審計機構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗的人擔任。 第十四條 如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補充或重編工作底稿。 第十六