【正文】 第十二條 內(nèi)部審計人員在審計準備階段執(zhí)行分析性復核，以了解被審計事項的基本情況，確定審計重點，幫助編制審計計劃和審計方案。 第十一條 執(zhí)行分析性復核的方法主要包括： （一）簡易比較法； （二）比率分析法； （三）結(jié)構(gòu)分析法； （四）趨勢分析法； （五）回歸分析法； （六）其他技術(shù)方法。 第九條 內(nèi)部審計人員應保持應有的職業(yè)謹慎，考慮以下因素以確定對分析性復核結(jié)果的依賴程度： （一）分析性復核的目標； （二）被審計單位的性質(zhì)； （三）已收集信息資料的充分性、相關(guān)性和可靠性； （四）以往審計中對被審計單位內(nèi)部控制的評價結(jié)果； （五）以往審計中發(fā)現(xiàn)的差異與漏洞。 第七條 分析性復核所分析的信息主要包括以下幾種形式： （一）財務信息和非財務信息； （二）實物量信息與貨幣量信息； （三）電子數(shù)據(jù)信息與非電子數(shù)據(jù)信息； （四）絕對數(shù)信息與相對數(shù)信息。 第六條 內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復核能夠獲取與以下事項相關(guān)的證據(jù)： （一）被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力； （二）被審計事項的總體合理性； （三）經(jīng)營活動與內(nèi)部控制中可能的差異和漏洞的嚴重程度； （四）經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性與效果性； （五）計劃、預算的完成情況； （六）其它事項。第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計人員應當合理運用職業(yè)判斷，在審計準備階段、實施階段和完成階段執(zhí)行分析性復核。 第二條 本準則所稱分析性復核，是指內(nèi)部審計人員通過分析和比較信息之間的關(guān)系或計算相關(guān)的比率，以確定審計重點、獲取審計證據(jù)和支持審計結(jié)論的一種審計方法。 第十七條 本準則自2004年5月1日起施行。 第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)對外部專家服務評價后，如果認為其服務的結(jié)果無法形成充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)，且無法通過實施其他審計程序獲取相應的審計證據(jù)時，應當在審計報告中具體說明原因。 第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在評價外部專家服務結(jié)果時，應當考慮下列因素： （一）外部專家選用的假設和方法的適當性； （二）外部專家所用資料的充分性、相關(guān)性和可靠性。協(xié)議主要包括以下內(nèi)容： （一）外部專家服務的目的、范圍及相關(guān)責任； （二）外部專家服務結(jié)果的預定用途； （三）在審計報告中可能提及外部專家的情形； （四）外部專家利用相關(guān)資料的范圍； （五）報酬及其支付方式； （六）對保密性的要求； （七）違約責任。 第十條 在聘請外部專家時，內(nèi)部審計機構(gòu)應當對外部專家的專業(yè)勝任能力進行評價，考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗與聲望等。 第八條 外部專家可由內(nèi)部審計機構(gòu)從組織外部聘請，也可在組織內(nèi)部指派。 第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當對利用外部專家服務結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責。利用外部專家服務是為了獲取充分、相關(guān)和可靠的審計證據(jù)，保證審計工作的質(zhì)量。 第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。內(nèi)部審計具體準則第14號──利用外部專家服務 日期:2005117　作者: 　閱讀:137 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)利用外部專家服務的行為，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。第六章 附 則 第二十條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。評價報告應包括以下主要內(nèi)容： （一）評價報告的名稱； （二）被評價外部審計組織的名稱； （三）評價目的； （四）評價的主要內(nèi)容； （五）評價結(jié)果； （六）評價報告編制的時間。第五章 評價報告 第十七條 在形成外部審計工作質(zhì)量的評價結(jié)論之前，內(nèi)部審計機構(gòu)應征求組織內(nèi)部有關(guān)部門與相關(guān)人員的意見。 第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，可以采用審核、觀察、詢問等一般方法以及與有關(guān)方面溝通、協(xié)調(diào)的特殊方法。第四章 評價實施 第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)對外部審計工作質(zhì)量的評價應重點關(guān)注以下內(nèi)容： （一）外部審計機構(gòu)及人員的獨立性； （二）外部審計人員的專業(yè)勝任能力； （三）外部審計人員的職業(yè)謹慎性； （四）外部審計機構(gòu)的信譽； （五）外部審計所用審計程序及方法的適當性； （六）外部審計所用審計依據(jù)的有效性； （七）外部審計范圍和內(nèi)容與內(nèi)部審計機構(gòu)要求的一致性。 第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應詳細了解外部審計所采用的審計準則及其在執(zhí)業(yè)過程中與組織之間協(xié)調(diào)的情況。評價方案應包括以下主要內(nèi)容： （一）評價目的； （二）評價工作的時間安排； （三）評價的主要內(nèi)容與步驟； （四）評價的依據(jù)； （五）評價工作的主要方法； （六）評價人員的分工。第三章 評價準備 第八條 在評價外部審計工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計機構(gòu)應考慮以下因素： （一）評價活動的必要性； （二）評價活動的可行性； （三）評價活動預期結(jié)果的有效性。 第六條 評價外部審計工作質(zhì)量，可以按照評價準備、評價實施和評價報告三個階段進行。第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)在需要利用外部審計工作成果，以減少重復工作、提高審計效率時，應對外部審計工作質(zhì)量進行評價。 第二條 本準則所稱評價外部審計工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計機構(gòu)對外部審計工作過程及結(jié)果的質(zhì)量進行評價的活動。 第十六條 本準則自2004年5月1日起施行。對嚴重違反遵循性標準的審查結(jié)果，應出具專項審計報告。 第十三條 當有證據(jù)表明組織可能存在嚴重違反遵循性標準的事項，或嚴重違反遵循性標準的事項發(fā)生時，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應及時將有關(guān)事實告知適當管理層。 第十一條 在實施遵循性審計的過程中，內(nèi)部審計人員應獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，并記錄于工作底稿中。 第九條 在確定審計目標時，內(nèi)部審計人員應考慮向以下方面詢問相關(guān)遵循性標準： （一）組織經(jīng)營、財務等相關(guān)方面負責人； （二）組織的法律顧問； （三）投資人、合同方； （四）政府及其他主管機構(gòu)； （五）外部審計人員； （六）其他。 第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應當做好遵循性審計中的保密工作。 第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員負責審查、評價組織執(zhí)行有關(guān)遵循性標準的情況。第二章 一般原則 第四條 組織管理層負責確定、制定并執(zhí)行遵循性標準。 第二條 本準則所稱遵循性審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計劃、預算、程序、合同等遵循性標準的情況并作出相應評價的審計活動。 第十五條 本準則自2004年5月1日起施行。 第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位進行結(jié)果溝通時，應注意溝通技巧，進行平等、誠懇、恰當、充分的交流。被審計單位對審計結(jié)果持有異議，審計項目負責人及相關(guān)人員應進行研究、核實。 （五）審計建議。 第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當把結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計工作底稿歸檔保存。 第七條 結(jié)果溝通一般采取書面或口頭方式，也可采用其他適當方式。 第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應建立結(jié)果溝通制度，明確各級責任，積極有效的進行溝通。 第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。內(nèi)部審計具體準則第11號——結(jié)果溝通 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計的結(jié)果溝通工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。 第二條 本準則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位、組織適當管理層就審計概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進行討論和交流的過程。第二章 一般原則 第四條 結(jié)果溝通的目的是為了保證審計結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計單位、組織適當管理層的理解。 第六條 被審計單位應與內(nèi)部審計機構(gòu)進行認真充分的溝通，并及時反饋意見。 第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)與人員應在審計報告正式提交之前進行結(jié)果溝通工作。第三章 結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法 第十條 結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括： （一）審計概況； （二）審計依據(jù)； （三）審計結(jié)論； （四）審計決定。 第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應與被審計單位進行審計結(jié)果溝通。 第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應與組織適當管理層就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時進行溝通。第四章 附 則 第十四條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。內(nèi)部審計具體準則第12號——遵循性審計 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員實施遵循性審計的行為，明確相關(guān)責任，保證遵循性審計工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。 第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。為保障遵循性標準的執(zhí)行，組織管理層應建立適當、合法、有效的內(nèi)部控制。 第六條 遵循性審計是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一，是實施內(nèi)部審計過程中不可缺少的環(huán)節(jié)。第三章 遵循性審計的內(nèi)容和方法 第八條 遵循性審計包括以下主要內(nèi)容： （一）國家相關(guān)法規(guī)的遵循情況； （二）行業(yè)、部門政策的遵循情況； （三）組織經(jīng)營計劃和財務計劃的遵循情況； （四）組織經(jīng)營預算和財務預算的遵循情況； （五）組織所定各種程序標準的遵循情況； （六）組織簽定的各類合同的遵循情況； （七）其它標準的遵循情況。 第十條 內(nèi)部審計人員在實施遵循性審計時，應當充分關(guān)注組織的以下情況： （一）受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰； （二）重要的法律訴訟； （三）異常的交易或事項； （四）計劃、預算執(zhí)行結(jié)果嚴重偏離標準； （五）信息嚴重失真或資料不完整； （六）缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制無效； （七）其他可能導致違反遵循性標準的情況。 第十二條 在評價遵循性標準的執(zhí)行情況時，若相關(guān)標準之間存在不一致，應當按照以下原則進行處理： （一）國家制定的法規(guī)之間存在不一致時，應當按照《中華人民共和國立法法》的規(guī)定處理； （二）行業(yè)、部門的政策之間存在不一致時，應當由其共同的上一級機構(gòu)進行裁決和解釋； （三）組織內(nèi)部的計劃、預算、程序之間存在不一致時，應當按照標準制定者的管理層次由高至低進行取舍； （四）涉及合同問題，應按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定處理。 第十四條 遵循性審計情況和結(jié)果必須反映在審計報告中。第四章 附 則 第十五條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。內(nèi)部審計具體準則第13號──評價外部審計工作質(zhì)量 日期:2005117　作者: 　閱讀:95 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)對外部審計工作質(zhì)量的評價工作，有效利用外部審計成果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。 第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第五條 在評價外部審計工作質(zhì)量時，內(nèi)部審計機構(gòu)應根據(jù)適當?shù)臉藴蕦ν獠繉徲嫻ぷ髻|(zhì)量進行客觀的評價，合理利用外部審計成果。 第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應挑選具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的人員對外部審計工作質(zhì)量進行評價。 第九條 在決定對外部審計工作質(zhì)量進行評價后，內(nèi)部審計機構(gòu)應編制適當?shù)脑u價方案。 第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應取得反映外部審計工作質(zhì)量的審計報告及其它相關(guān)資料。 第十二條 如果有必要，內(nèi)部審計機構(gòu)可以與外部審計機構(gòu)就評價事項進行適當?shù)臏贤ā? 第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，應充分考慮其與內(nèi)部審計活動的差異。 第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應將評價工作過程記錄于工作底稿中。 第十八條 評價外部審計工作質(zhì)量應編制評價報告。 第十九條 編制對外部審計工作質(zhì)量的評價報告，應當做到客觀、清晰、及時。 第二十一條 本準則自2004年5月1日起施行。 第二條 本準則所稱利用外部專家服務，是指內(nèi)部審計機構(gòu)聘請在某一領域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或單位提供專業(yè)服務，并在審計活動中利用其工作結(jié)果。第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)可根據(jù)需要，利用外部專家服務。 第五條 外部專家應當對選用的假設、方法及其工作結(jié)果負責。 第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員可在以下方面利用外部專家服務： （一）特定資產(chǎn)的評估； （二）工程項目的評估； （三）