審計(jì)人員法律責(zé)任-展示頁
2025-06-05 22:39本頁面
【正文】 實(shí)存在，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位適當(dāng)處理，并考慮其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。②由于審計(jì)測試和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即便完全根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，也不可能保證將所有的錯(cuò)誤與舞弊揭發(fā)出來，只能做到合理確信的程度。C 錯(cuò)誤和舞弊的區(qū)別: 錯(cuò)誤是無意的，舞弊是故意的。b 對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解；c 對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用。合理的把握意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表不存在任何問題的保證人。c 對(duì)于公允性和一貫性 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意運(yùn)用正確的判斷，保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，通過對(duì)被審計(jì)單位的報(bào)表、賬簿、憑證以及一切相關(guān)資料進(jìn)行審查予以確定。a 真實(shí)性是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、已實(shí)施的審計(jì)程序和應(yīng)表示的審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或者免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任應(yīng)寫入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，以示負(fù)責(zé)。b 保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量是被審計(jì)單位的責(zé)任。9 / 9審計(jì)人員法律責(zé)任一、大綱（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟二、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任1．會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任（1）審計(jì)責(zé)任的發(fā)展揭露欺詐和舞弊行為為主→以查錯(cuò)揭弊為主→以驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表公允性為主→以驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表公允性為主，又要揭露重大錯(cuò)誤和舞弊（20世紀(jì)70年代以來）（2）重要概念①會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任（《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定）A 被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任a 被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任是建立、健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)其資產(chǎn)的安全、完整，保證其會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、合法性。這意味著及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是被審計(jì)單位的管理當(dāng)局的責(zé)任。c 注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往要求被審計(jì)單位管理當(dāng)局提出書面聲明，以明確被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任及其與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系。B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任 審計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托人和被審計(jì)單位應(yīng)盡的義務(wù)，是審計(jì)職業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任亦要寫入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中予以明確。b 合法性是指審計(jì)報(bào)告的編制和出具必須符合《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。d 對(duì)于合法性 不可能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中所有的錯(cuò)誤、舞弊及違法行為，但有責(zé)任合理制定計(jì)劃和實(shí)施必要程序，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度去執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，以合理確信能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤、舞弊以及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違法行為。②錯(cuò)誤與舞弊A 錯(cuò)誤指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的無意錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，主要包括：a 原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤。B 舞弊指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在不實(shí)反映的故意行為,主要包括：a 偽造、編造記錄或憑證；b 侵占資產(chǎn)；c 隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)；d 記錄虛假的交易或事項(xiàng)；e 蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。（3）會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的明確（《錯(cuò)誤與舞弊具體準(zhǔn)則》的規(guī)定）①注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未能將會(huì)計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來，應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。③發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊時(shí)的作法：A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。必要時(shí)，應(yīng)征求律師的意見或取消業(yè)務(wù)約定。D 如果無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。①被審計(jì)單位方面的責(zé)任A 錯(cuò)誤、舞弊和違法行為由于審計(jì)的
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