如何揭秘內(nèi)控體系路線圖-展示頁
2025-06-05 22:38本頁面
【正文】 控制基本規(guī)范》只是提出了一個有關(guān)內(nèi)部控制的框架概念，著重對內(nèi)部控制的各個組成要素進(jìn)行了解釋，但是并沒有針對具體的業(yè)務(wù)領(lǐng)域應(yīng)該設(shè)置怎樣的內(nèi)部控制提出指導(dǎo)意見，也未對企業(yè)應(yīng)該如何開展內(nèi)部控制評價提出要求。中國企業(yè)，除一些已經(jīng)同時在有監(jiān)管要求的境外資本市場上市的公司，其他公司對本公司如何切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控的認(rèn)識差異很大，因此加強(qiáng)培訓(xùn)是必要的。謝安指出，“配套指引”并未體現(xiàn)行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)規(guī)模，通用性強(qiáng)，是各企業(yè)均可以參照執(zhí)行的。這可以說是中國內(nèi)部控制規(guī)范體系的一個創(chuàng)造，體現(xiàn)出規(guī)范制定者的務(wù)實(shí)態(tài)度和高超的解決現(xiàn)實(shí)問題的能力。而此次“內(nèi)控規(guī)范體系”很好地解決了這一問題。 從2001年6月開始，財政部就陸續(xù)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部會計控制－基本規(guī)范》，以及一些內(nèi)部會計控制具體規(guī)范（如貨幣資金等）的征求意見稿。再如，基本規(guī)范第37條指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警和突發(fā)事件的應(yīng)急處理機(jī)制等?！ 《頌橹袊鴷媽W(xué)會企業(yè)內(nèi)部控制專業(yè)委員會委員的楊小舟認(rèn)為，“內(nèi)控規(guī)范體系”在很多方面都體現(xiàn)出了中國特色?！薄 Υ耍杖A永道北京風(fēng)險管理及內(nèi)部控制合伙人季瑞華解釋，“中國版薩班斯”的說法，主要是由于中國的基本規(guī)范和美國的“薩班斯法案”同樣有要求上市公司對其內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價以及需要外部審計師進(jìn)行獨(dú)立審計。39。39。一個公司的治理結(jié)構(gòu)是不是完善，最根本的判斷標(biāo)準(zhǔn)，還是看是否有利于企業(yè)戰(zhàn)略層面的風(fēng)險管理，是否有利于企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和長遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。美國COSO2004年發(fā)布的“企業(yè)風(fēng)險管理整合框架”，實(shí)際上是第二個層次的內(nèi)部控制。對于不同層次的內(nèi)部控制，各國的政府機(jī)構(gòu)或研究機(jī)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)都發(fā)布了不同的控制框架?！ 爸袊嫠_班斯”是誤讀 在財政部財政科學(xué)研究所研究員楊小舟看來，“內(nèi)控規(guī)范體系”有如以下幾點(diǎn)令其印象深刻：體系完整、層次較高、體現(xiàn)中國特色、定位準(zhǔn)確。揭秘內(nèi)控體系路線圖 中國版薩班斯系誤讀2010年8月30日 9點(diǎn)32分 來源：首席財務(wù)官 相關(guān)標(biāo)簽：內(nèi)控體系路線圖 [下一頁]第 [1] [2] [3] [4] [5] [6] 頁 2010年4月26日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡稱“配套指引”），各界對于內(nèi)控話題的熱度持續(xù)升溫，而在未來的幾年里，中國所有上市公司的CFO都將面臨內(nèi)控建設(shè)的考驗(yàn)。五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡稱“內(nèi)控規(guī)范體系”），突破了我國傳統(tǒng)的將內(nèi)部控制局限于會計與審計的局面，將內(nèi)部控制嵌入公司治理并融入生產(chǎn)、人接受采訪的各方人士一致認(rèn)為，《內(nèi)控指引》的出臺明確了各方的責(zé)任，本土CFO們應(yīng)當(dāng)利用這個契機(jī)，借助這部有著國家級高度的“內(nèi)部控制規(guī)范”完成之前可望不可及的整體運(yùn)營風(fēng)險的源頭控制。曾在清華同方任CFO多年的楊小舟進(jìn)一步提到，關(guān)于企業(yè)的內(nèi)部控制，不同的人其實(shí)有不同的理解，可以分成三個層次或三種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制主要是指與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制；第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，不管叫做內(nèi)部控制也好，風(fēng)險管理也好，都是指對企業(yè)各種各樣經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行的（包括公司層面、運(yùn)營層面和操作層面的業(yè)務(wù)與財務(wù)風(fēng)險）管控；第三種觀點(diǎn)將公司治理的目標(biāo)、治理風(fēng)險也納入內(nèi)部控制的范疇，這是一種最寬廣的內(nèi)部控制概念。例如，美國的“薩班斯法案”（全稱為“公眾公司會計改革和投資者保護(hù)法案”），強(qiáng)調(diào)的是與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，目標(biāo)是為了促使企業(yè)的財務(wù)報告按照美國GAAP編制，以確保企業(yè)財務(wù)報告的可靠性。至于第三個層次上的內(nèi)部控制，系統(tǒng)性的觀點(diǎn)少，但實(shí)務(wù)中不少企業(yè)是這么做的?！傲私膺@一點(diǎn)非常重要，否則我們對于企業(yè)內(nèi)部控制的深入討論就缺乏一個共同的基礎(chǔ)。中國版薩班斯’的說法是一種明顯的、重大的誤讀和誤解。內(nèi)控規(guī)范體系’無論是從目標(biāo)、要素，還是指引所規(guī)范的內(nèi)容上看，至少是第二層次的內(nèi)部控制概念。但中國基本規(guī)范和美國“薩班斯法案”的側(cè)重點(diǎn)和其他方面都不盡相同，因此不應(yīng)該一概而論。例如，在《基本規(guī)范》第二章中強(qiáng)調(diào)了公司治理結(jié)構(gòu)完善對內(nèi)部控制的重要性，有些經(jīng)營層面上的風(fēng)險，根源還是在治理結(jié)構(gòu)、治理機(jī)制的不完善上。這些都反映出“內(nèi)控規(guī)范體系”既借鑒吸收了國際先進(jìn)的風(fēng)險管理理論，也考慮并體現(xiàn)出了中國企業(yè)風(fēng)險管理的實(shí)際。但這些征求意見稿之所以沒有得到企業(yè)應(yīng)有的重視，其中重要的一個原因是企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制或體系是一個完整的系統(tǒng)，將內(nèi)部控制分成會計控制和管理控制，無異于將“美玉擊成碎片”。特別值是一提的是，為了促進(jìn)內(nèi)控規(guī)范體系的有效實(shí)施，內(nèi)部控制審計指引指出，注冊會計師不僅應(yīng)當(dāng)對企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，同時還應(yīng)當(dāng)對企業(yè)財務(wù)報告審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告增加描述段予以說明?！ 〉虑诒本┢髽I(yè)風(fēng)險管理服務(wù)合伙人謝安在采訪中也表示，“配套指引”的制定充分考慮了中國國情，涉及內(nèi)部控制建設(shè)、評價和審計的全面指導(dǎo)。但企業(yè)在實(shí)施過程中，必須結(jié)合自己的實(shí)際情況來執(zhí)行，而不能生搬硬套；應(yīng)加強(qiáng)針對配套指引的培訓(xùn)。此次“配套指
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