如何揭秘內(nèi)控體系路線圖-wenkub
2023-06-11 22:38:01 本頁(yè)面
【正文】 是：第一，有明確的時(shí)間表，境內(nèi)外同時(shí)上市的，2011年1月1日起開(kāi)始實(shí)施，僅在境內(nèi)主板上市的，2012年1月1日起開(kāi)始實(shí)施；第二，實(shí)施配套指引的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送或披露年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告，顯示了監(jiān)管層的決心和力度?！ 〉虑诒本┢髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)合伙人謝安在采訪中也表示，“配套指引”的制定充分考慮了中國(guó)國(guó)情，涉及內(nèi)部控制建設(shè)、評(píng)價(jià)和審計(jì)的全面指導(dǎo)。但這些征求意見(jiàn)稿之所以沒(méi)有得到企業(yè)應(yīng)有的重視，其中重要的一個(gè)原因是企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制或體系是一個(gè)完整的系統(tǒng)，將內(nèi)部控制分成會(huì)計(jì)控制和管理控制，無(wú)異于將“美玉擊成碎片”。例如，在《基本規(guī)范》第二章中強(qiáng)調(diào)了公司治理結(jié)構(gòu)完善對(duì)內(nèi)部控制的重要性，有些經(jīng)營(yíng)層面上的風(fēng)險(xiǎn)，根源還是在治理結(jié)構(gòu)、治理機(jī)制的不完善上。內(nèi)控規(guī)范體系’無(wú)論是從目標(biāo)、要素，還是指引所規(guī)范的內(nèi)容上看，至少是第二層次的內(nèi)部控制概念。“了解這一點(diǎn)非常重要，否則我們對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的深入討論就缺乏一個(gè)共同的基礎(chǔ)。例如，美國(guó)的“薩班斯法案”（全稱為“公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案”），強(qiáng)調(diào)的是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，目標(biāo)是為了促使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告按照美國(guó)GAAP編制，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控規(guī)范體系”），突破了我國(guó)傳統(tǒng)的將內(nèi)部控制局限于會(huì)計(jì)與審計(jì)的局面，將內(nèi)部控制嵌入公司治理并融入生產(chǎn)、人接受采訪的各方人士一致認(rèn)為，《內(nèi)控指引》的出臺(tái)明確了各方的責(zé)任，本土CFO們應(yīng)當(dāng)利用這個(gè)契機(jī)，借助這部有著國(guó)家級(jí)高度的“內(nèi)部控制規(guī)范”完成之前可望不可及的整體運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的源頭控制。 “中國(guó)版薩班斯”是誤讀 在財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員楊小舟看來(lái)，“內(nèi)控規(guī)范體系”有如以下幾點(diǎn)令其印象深刻：體系完整、層次較高、體現(xiàn)中國(guó)特色、定位準(zhǔn)確。美國(guó)COSO2004年發(fā)布的“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架”，實(shí)際上是第二個(gè)層次的內(nèi)部控制。39?！薄 ?duì)此，普華永道北京風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制合伙人季瑞華解釋，“中國(guó)版薩班斯”的說(shuō)法，主要是由于中國(guó)的基本規(guī)范和美國(guó)的“薩班斯法案”同樣有要求上市公司對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)以及需要外部審計(jì)師進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。再如，基本規(guī)范第37條指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和突發(fā)事件的應(yīng)急處理機(jī)制等。而此次“內(nèi)控規(guī)范體系”很好地解決了這一問(wèn)題。謝安指出，“配套指引”并未體現(xiàn)行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)規(guī)模，通用性強(qiáng)，是各企業(yè)均可以參照?qǐng)?zhí)行的。 上海汽車集團(tuán)股份有限公司CFO谷峰認(rèn)為，《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的出臺(tái)，應(yīng)該說(shuō)是企業(yè)所熱盼的，因?yàn)橹暗摹镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》只是提出了一個(gè)有關(guān)內(nèi)部控制的框架概念，著重對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)組成要素進(jìn)行了解釋，但是并沒(méi)有針對(duì)具體的業(yè)務(wù)領(lǐng)域應(yīng)該設(shè)置怎樣的內(nèi)部控制提出指導(dǎo)意見(jiàn)，也未對(duì)企業(yè)應(yīng)該如何開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提出要求?！睏钚≈蹐?jiān)持認(rèn)為內(nèi)控的動(dòng)力來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部。 謝安的觀點(diǎn)是，從近幾年接觸的企業(yè)完善內(nèi)部控制的實(shí)踐來(lái)看，最初的動(dòng)力多來(lái)自于外部的監(jiān)管要求，但企業(yè)在開(kāi)展這項(xiàng)工作的過(guò)程中逐漸認(rèn)識(shí)到，內(nèi)控有助于實(shí)質(zhì)性地提升企業(yè)的管理基礎(chǔ)，因此動(dòng)力慢慢地由外部監(jiān)管轉(zhuǎn)化為內(nèi)部的管理需求?！ ?duì)此魯桐表示，“基于我們對(duì)上市公司的調(diào)查，能夠建立完整的內(nèi)控體系需要三年的時(shí)間，內(nèi)控不是短期內(nèi)就能見(jiàn)效的，實(shí)際上有不同的階段，我們觀察到三年是必要的，每年都要特別重視，要有很多的投入，內(nèi)控成本確實(shí)比較大，從硬件到軟件，再到人員?！ ∑杖A永道中國(guó)北部審計(jì)部主管合伙人楊偉志也非常認(rèn)同“具體情況具體分析”?！薄 ?nèi)部控制演變?yōu)椤翱刂苾?nèi)部”？ 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》對(duì)企業(yè)提出了包括財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管控的要求。內(nèi)部控制應(yīng)該是滲透在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方方面面，而不僅僅是成本與費(fèi)用的控制。如果具體的事情沒(méi)有總的方向，那么每個(gè)部門按自己的理解和看法去行動(dòng)時(shí)，就缺乏對(duì)整體方向的把握。其中一個(gè)目的就是把常見(jiàn)的誤區(qū)說(shuō)清楚。僅停留于對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控的梳理是不夠的，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做到事先排察、39。然而卻忽略了風(fēng)險(xiǎn)的后果已經(jīng)在這場(chǎng)金融危機(jī)中顯露無(wú)遺?！ 癈FO ”時(shí)代 根據(jù)德勤剛剛發(fā)布的“2010年中國(guó)上市公司內(nèi)部控制調(diào)查分析報(bào)告”顯示，中國(guó)的上市公司逐漸提高了對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的理解與重視，但實(shí)施阻力仍然存在。 SAP中國(guó)區(qū)商務(wù)用戶和技術(shù)平臺(tái)事業(yè)部總經(jīng)理張俠表示，合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管控方面一直是SAP的重點(diǎn)努力方向。我們要讓客戶能夠充分地了解所有的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，這樣才能做出非常良好的決策，這一直是SAP公司戰(zhàn)略的重要組成部分。企業(yè)要發(fā)展自己的業(yè)務(wù)，同時(shí)也要對(duì)自己的環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)有很好的控制，而不是說(shuō)這個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)像坐過(guò)山車一樣上上下下有急劇的變化。這是一個(gè)三步走的過(guò)程。 機(jī)會(huì)大于壓力，意識(shí)高于技術(shù) 內(nèi)控指引明確了各方的責(zé)任，對(duì)CFO來(lái)講正好利用這個(gè)機(jī)會(huì)，完成以前很難推動(dòng)的源頭風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)于在內(nèi)控建設(shè)中CFO的壓力與挑戰(zhàn)，張俠認(rèn)為，真正比較優(yōu)秀的CFO會(huì)把這個(gè)看作是一個(gè)機(jī)遇，利用這個(gè)機(jī)遇可以把自己與財(cái)務(wù)有關(guān)的工作進(jìn)行梳理，以做得更好。” Atul
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