如何揭秘內(nèi)控體系路線圖(已修改)
2025-06-08 22:38 本頁面
【正文】 揭秘內(nèi)控體系路線圖 中國版薩班斯系誤讀2010年8月30日 9點32分 來源：首席財務官 相關標簽：內(nèi)控體系路線圖 [下一頁]第 [1] [2] [3] [4] [5] [6] 頁 2010年4月26日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡稱“配套指引”），各界對于內(nèi)控話題的熱度持續(xù)升溫，而在未來的幾年里，中國所有上市公司的CFO都將面臨內(nèi)控建設的考驗。五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡稱“內(nèi)控規(guī)范體系”），突破了我國傳統(tǒng)的將內(nèi)部控制局限于會計與審計的局面，將內(nèi)部控制嵌入公司治理并融入生產(chǎn)、人接受采訪的各方人士一致認為，《內(nèi)控指引》的出臺明確了各方的責任，本土CFO們應當利用這個契機，借助這部有著國家級高度的“內(nèi)部控制規(guī)范”完成之前可望不可及的整體運營風險的源頭控制?！ 爸袊嫠_班斯”是誤讀 在財政部財政科學研究所研究員楊小舟看來，“內(nèi)控規(guī)范體系”有如以下幾點令其印象深刻：體系完整、層次較高、體現(xiàn)中國特色、定位準確。曾在清華同方任CFO多年的楊小舟進一步提到，關于企業(yè)的內(nèi)部控制，不同的人其實有不同的理解，可以分成三個層次或三種觀點：第一種觀點認為內(nèi)部控制主要是指與財務報告相關的內(nèi)部控制；第二種觀點認為，不管叫做內(nèi)部控制也好，風險管理也好，都是指對企業(yè)各種各樣經(jīng)營風險進行的（包括公司層面、運營層面和操作層面的業(yè)務與財務風險）管控；第三種觀點將公司治理的目標、治理風險也納入內(nèi)部控制的范疇，這是一種最寬廣的內(nèi)部控制概念。對于不同層次的內(nèi)部控制，各國的政府機構或研究機構、咨詢機構都發(fā)布了不同的控制框架。例如，美國的“薩班斯法案”（全稱為“公眾公司會計改革和投資者保護法案”），強調(diào)的是與財務報告相關的內(nèi)部控制的有效性，目標是為了促使企業(yè)的財務報告按照美國GAAP編制，以確保企業(yè)財務報告的可靠性。美國COSO2004年發(fā)布的“企業(yè)風險管理整合框架”，實際上是第二個層次的內(nèi)部控制。至于第三個層次上的內(nèi)部控制，系統(tǒng)性的觀點少，但實務中不少企業(yè)是這么做的。一個公司的治理結構是不是完善，最根本的判斷標準，還是看是否有利于企業(yè)戰(zhàn)略層面的風險管理，是否有利于企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和長遠目標的實現(xiàn)?！傲私膺@一點非常重要，否則我們對于企業(yè)內(nèi)部控制的深入討論就缺乏一個共同的基礎。39。中國版薩班斯’的說法是一種明顯的、重大的誤讀和誤解。39。內(nèi)控規(guī)范體系’無論是從目標、要素，還是指引所規(guī)范的內(nèi)容上看，至少是第二層次的內(nèi)部控制概念?！薄 Υ?，普華永道北京風險管理及內(nèi)部控制合伙人季瑞華解釋，“中國版薩班斯”的說法，主要是由于中國的基本規(guī)范和美國的“薩班斯法案”同樣有要求上市公司對其內(nèi)部控制進行自我評價以及需要外部審計師進行獨立審計。但中國基本規(guī)范和美國“薩班斯法案”的側重點和其他方面都不盡相同，因此不應該一概而論?！ 《頌橹袊鴷媽W會企業(yè)內(nèi)部控制專業(yè)委員會委員的楊小舟認為，“內(nèi)控規(guī)范體系”在很多方面都體現(xiàn)出了中國特色。例如，在《基本規(guī)范》第二章中強調(diào)了公司治理結構完善對內(nèi)部控制的重要性，有些經(jīng)營層面上的風險，根源還是在治理結構、治理機制的不完善上。再如，基本規(guī)范第37條指出，企業(yè)應當建立重大風險預警和突發(fā)事件的應急處理機制等。這些都反映出“內(nèi)控規(guī)范體系”既借鑒吸收了國際先進的風險管理理論，也考慮并體現(xiàn)出了中國企業(yè)風險管理的實際?！ ?001年6月開始，財政部就陸續(xù)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部會計控制－基本規(guī)范》，以及一些內(nèi)部會計控制具體規(guī)范（如貨幣資金等）的征求意見稿。但這些征求意見稿之所以沒有得到企業(yè)應有的重視，其中重要的一個原因是企業(yè)的內(nèi)部控制機制或體系是一個完整的系統(tǒng)，將內(nèi)部控制分成會計控制和管理控制，無異于將“美玉擊成碎片”。而此次“內(nèi)控規(guī)范體系”很好地解決了這一問題。特別值是一提的是，為了促進內(nèi)控規(guī)范體系的有效實施，內(nèi)部控制審計指引指出，注冊會計師不僅應當對企業(yè)財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，同時還應當對企業(yè)財務報告審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告增加描述段予以說明。這可以說是中國內(nèi)部控制規(guī)范體系的一個創(chuàng)造，體現(xiàn)出規(guī)范制定者的務實態(tài)度和高超的解決現(xiàn)實問題的能力?！ 〉虑诒本┢髽I(yè)風險管理服務合伙人謝安在采訪中也表示，“配套指引”的制定充分考慮了中國國情，涉及內(nèi)部控制建設、評價和審計的全面指導。謝安指出，“配套指引”并未體現(xiàn)行業(yè)特點和企業(yè)規(guī)模，通用性強，是各企業(yè)均可以參照執(zhí)行的。但企業(yè)在實施過程中，必須結合自己的實際情況來執(zhí)行，而不能生搬硬套；應加強針對配套指引的培訓。中國企業(yè)，除一些已經(jīng)同時在有監(jiān)管要求的境外資本市場上市的公司，其他公司對本公司如何切實加強內(nèi)控的認識差異很大，因此加強培訓是必要的。此次“配套指引”的出臺，讓謝安印象最為深刻的是：第一，有明確的時間表，境內(nèi)外同時上市的，2011年1月1日起開始實施，僅在境內(nèi)主板上市的，2012年1月1日起開始實施；第二，實施配套指引的企業(yè)，應當報送或披露年度內(nèi)
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