納稅基礎(chǔ)ppt課件(2)-展示頁
2025-05-21 12:54本頁面
【正文】 額與超率 課堂練習(xí) ? 【例題】假定計(jì)稅依據(jù)為 3800元（可以理解為個(gè)人所得稅中工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額），采用超額累進(jìn)稅率， 500元以下的，適用稅率為 5%。 ? 8．納稅期限 —— 指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。 ? 6．計(jì)稅依據(jù) —— 指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。 ? （ 3）定額稅率。我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有： ? （ 1）比例稅率。 ? 稅率 —— 對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。 ? 4．稅目 —— 各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，它是征稅對(duì)象的具體化。這是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志，我國(guó)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對(duì)象。扣繳義務(wù)人必須按稅法規(guī)定代扣稅款，交在規(guī)定期限內(nèi)將所代扣稅款繳入國(guó)庫(kù)。如增值稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。 ? 2．納稅義務(wù)人 —— 依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人及其他組織。稅種不同，征稅人也可能不同。 ? 間接稅。 ? （四）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類 ? 直接稅。 ? 從量稅。 ? （三）按計(jì)稅依據(jù)不同分類 ? 從價(jià)稅。稅收收入由中央、地方政府按一定的比例分享，目前由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。稅收收入屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如城鎮(zhèn)土地使用稅，契稅、營(yíng)業(yè)稅等。稅收收入屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如關(guān)稅、消費(fèi)稅。主要是對(duì)某種行為課稅，如城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購(gòu)購(gòu)置稅、車船稅等。 ? 財(cái)產(chǎn)稅類；主要是對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行征稅，如房產(chǎn)稅、契稅。 ? 資源稅類。如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等。 （ ） ? 【例題】下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有（ ）。 ? 二、稅法 ? （一）稅法的概念 ? 稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 ? 無償性。稅法 制作人：張木彩 第一章 納稅基礎(chǔ) 第一章 納稅基礎(chǔ) ? 第一節(jié) 稅收與稅法概述 ? 一、稅收的概念、特征和作用 ? （一）稅收的概念 ? 稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，按照稅法的規(guī)定，對(duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入進(jìn)行征收，以取得財(cái)政收入的一種方式。 ? （二）稅收的基本特征 ? 強(qiáng)制性。 ? 固定性。 二、稅收法律關(guān)系的組成 ? ? （ 1）雙主體 （ 2）對(duì)納稅方采用屬地兼屬人原則 （ 3）權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等 ? －－征稅對(duì)象 ? －－征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù) 課堂練習(xí) ? 【例題】在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等。 C.稅法執(zhí)行權(quán) 第二節(jié)、稅制及構(gòu)成要素： ? 一、稅種的分類 ? （一）按征稅對(duì)象的性質(zhì)不同，可分五大類型 ? 流轉(zhuǎn)稅類。 ? 所得稅類。其特點(diǎn)是可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用。主要是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)占用或開采各種應(yīng)稅資源進(jìn)行征稅，如資源稅。 ? 行為稅類。 ? （二）按管理和使用權(quán)限不同分類 ? 中央稅。 ? 地方稅。 ? 共享稅。如增值稅、企業(yè)所得稅。是以征稅對(duì)象價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，其應(yīng)納稅額隨商品價(jià)格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計(jì)稅方法。以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、體積等作為計(jì)稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對(duì)象數(shù)理相關(guān)而與價(jià)格無關(guān)。指由納稅人直接負(fù)擔(dān)，不能轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類等。指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種，主要為流轉(zhuǎn)稅類 二、稅法的構(gòu)成要素 ? 1．征稅人 —— 代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。如增值稅的征稅人是稅務(wù)機(jī)關(guān)，關(guān)稅的征稅人是海關(guān)。不同的稅種規(guī)定有不同的納稅人。 ? 扣繳義務(wù)人 —— 是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款交向國(guó)庫(kù)繳納義務(wù)的單位。 ? 3．征稅對(duì)象 —— 稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。比如，企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象就是應(yīng)稅所得；增值稅的征稅對(duì)象就是商品或勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。比如，消費(fèi)稅具體規(guī)定了煙、酒等 14個(gè)稅目。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。 ? （ 2）超額累進(jìn)稅率。 ? （ 4）超率累進(jìn)稅率。 ? 7．納稅環(huán)節(jié) —— 指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)
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