納稅基礎(chǔ)ppt課件(2)-資料下載頁
2025-05-12 12:54本頁面
【正文】 款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，可以責成納稅人提供納稅擔保； ? ②欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，可以責成納稅人提供納稅擔保； ? ③納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的，納稅人應(yīng)提供納稅擔保； ? ④稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形。 ? （ 2）納稅擔保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。 ? （ 3）納稅擔保的具體方式包括納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押。 ? 5．稅收保全措施 稅務(wù)機關(guān)責令納稅人提供納稅提保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施： ? （ 1）書面通知納稅人開戶銀行或者其它金隔機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款； ? （ 2）扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其它財產(chǎn)。 ? 【 例 17】 根據(jù) 《 稅收征收管理法 》 的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的是（ ）。 ? ? ? ，以拍賣所得抵繳稅款 ? ? 【 解析 】 D。根據(jù)規(guī)定，選項 B和選項 C均為稅收強制執(zhí)行措施，選項 D屬于稅收保全措施。 ? 6．稅收強制執(zhí)行措施 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施： ? （ 1）書面通知開戶銀行或者其它金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款； ? （ 2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其它財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 ? 稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對上述所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。納稅人、扣繳義務(wù)人和其它當事人因偷稅或少繳的稅款或者騙取的出口退稅款，稅務(wù)部門除可以無限期追征稅款外，還可以采取稅收強制執(zhí)行措施。 ? 7．出境清稅 指欠繳稅款的納稅人需要出境的，應(yīng)在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或提供擔保。未結(jié)清稅款，又不提供擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。 ? 8．稅款追征與補征 ? （ 1）稅款追征是指因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在 3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受此限。 ? （ 2）稅款補征是指因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在 3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。補繳和追征稅款的期限，從納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計算。 六、稅務(wù)檢查 ? （一）稅務(wù)檢查 稅務(wù)機關(guān)以國家稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù)，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳義務(wù)的情況進行的審查監(jiān)督活動。 ? （二）稅務(wù)機關(guān)在檢查中的職責 ? （ 1）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料； ? （ 2）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其它財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況； ? （ 3）責成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料； ? （ 4）詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況； ? （ 5）到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其它財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料； ? （ 6）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其它金融機構(gòu)的存款賬戶。 ? 【 例 18】 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查時，可以采取的措施有（ ）。 ? A. 檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證 ? B. 檢查納稅人會計資料 ? C. 檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品 ? ，查詢納稅人在銀行的存款賬戶 ? 【 答案 】 ABCD 第四節(jié)、納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責任 ? 一、納稅人違反稅收管理行為的法律責任 ? 二、納稅人違反納稅申報規(guī)定行為的法律責任 ? 三、納稅人偷稅、騙稅、抗稅行為的法律責任 ? 四、納稅人拖欠稅款行為的法律責任 ?
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