納稅基礎ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-06-08 12:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 情形時，向原登記稅務機關申請辦理的登記。 ? ? 1．注銷稅務登記適用范圍 ? 納稅人發(fā)生以下情況，應及時辦理注銷稅務登記：①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；②納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的；③納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關系變更而涉及改變主管稅務機關的；④納稅人發(fā)生的其他應辦理注銷稅務登記情況的。 ? ? 2．注銷稅務登記的時限要求 ? （ 1）納稅人應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。 ? （ 2）納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更或注銷登記前或者生產(chǎn)、經(jīng)營地點變動前，向原稅務登記機關辦理注銷稅務登記，再向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。 ? （ 3）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷登記。 ? 納稅人辦理注銷稅務登記前，應向稅務機關結(jié)清稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、發(fā)票領購簿和稅務登記證件，經(jīng)稅務機關核準，辦理注銷稅務登記手續(xù)。 三、賬簿、憑證管理 ? （一）設置賬簿的范圍 ? （ 1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起 15日內(nèi)按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬、進行核算。 ? （ 2）扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起 10日內(nèi)，按所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。 ? （ 3）生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、確無建賬能力的個體工商戶，可以聘請注冊會計師或者經(jīng)稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務； ? （二）財務會計制度管理 ? 從生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起 15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，報送稅務機關備案。 ? （三）會計檔案管理 ? 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人必須按規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其它有關資料 10年。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其它有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。 四、納稅申報管理 ? 納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務機關提出書面申報的一種法定手續(xù)。 ? （一）納稅申報的對象 ? 納稅義務人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限內(nèi)辦理納稅申報。臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為的納稅人，在發(fā)生納稅義務之后，應立即向經(jīng)營地稅務機關辦理納稅申報和繳納稅款。 ? 扣繳義務人應當在規(guī)定的申報期限內(nèi)辦理代扣代繳、代收代繳稅款的申報手續(xù)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。 ? 納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期的，應在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關核準后，在核準的期限內(nèi)辦理。 ? （二）納稅申報的內(nèi)容 ? 納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同情況相應報送下列有關證件、資料：①財務、會計報表及其說明材料；②與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證；③稅控裝置的電子報稅資料；④外出經(jīng)營活動稅收管理證明及異地完稅憑證；⑤境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關證明文件；⑥稅務機關規(guī)定應當報送的其它有關證件、資料。 ? 納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳，代收代繳稅款報表，報表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目、應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，適用稅率或者單位稅額，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限等。 ? （三）納稅申報的方式 ? 納稅人、扣繳義務人辦理納稅申報時，可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其它方式辦理納稅申報、報送事項。 ? （四）納稅申報的時限 ? 納稅人、扣繳義務人應當按照各稅種相關稅收法規(guī)規(guī)定的納稅申報期限辦理納稅申報。納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關批準，可以延期申報，但經(jīng)批準延期辦理申報，報送事項的，納稅人，扣繳義務人應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。 五、稅款征收管理 ? （一）稅款征收的原則 ? 1．稅務機關是征稅的惟一行政主體 ? 2．稅務機關只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款 ? 3．稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務機關上繳國庫 ? 4．稅款優(yōu)先原則 ? （ 1）稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)。 ? （ 2）納稅人發(fā)生欠稅在前的、稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)
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