內(nèi)部審計(jì)概論ppt課件-展示頁(yè)
2025-05-21 06:32本頁(yè)面
【正文】 部審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，內(nèi)審人員仍然對(duì) 審計(jì)報(bào)告所涉及到的審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議進(jìn)行跟蹤， （二）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范 內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范從職業(yè)道德行為的角度對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)、品質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力等方面提出要求： 嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則；不得損害國(guó)家等利益； 保持 獨(dú)立、客觀、正直、勤勉 ；保持廉潔； 保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎， 合理運(yùn)用 專(zhuān)業(yè)判斷（ 合理程度上的謹(jǐn)慎和勝任能力 ）； 保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力， 適當(dāng)時(shí) 可以聘請(qǐng)外部專(zhuān)家；誠(chéng)實(shí)守信；保密；觀披露應(yīng)了解的重要事項(xiàng)；具有較強(qiáng)的人際關(guān)系；不斷接受后續(xù)教育 ) 第六節(jié) 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)前沿 首先請(qǐng)同學(xué)們思考如下幾個(gè)問(wèn)題： 某公司的高管層聘請(qǐng)外部專(zhuān)家對(duì)本公司財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，并向其報(bào)告審計(jì)情況。 1990年 IIA在 《 內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說(shuō)明書(shū) 》 中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義又一次進(jìn)行了修訂，修訂后的定義為：內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織內(nèi)部為檢查和評(píng)價(jià)其活動(dòng)和為本組織服務(wù)而建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，它要提供所檢查的有關(guān)活動(dòng)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢(xún)意見(jiàn)和信息，以協(xié)助本組織成員有效地履行責(zé)任 1999年， IIA專(zhuān)業(yè)委員會(huì)研究?jī)?nèi)部審計(jì)新定義，并于 2022年頒布。為達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)給予他們分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢(xún)以及所檢查的有效活動(dòng)的信息。它是一種控制，通過(guò)檢查與評(píng)估其他控制的適當(dāng)性與有效性而發(fā)揮其作用。這說(shuō)明，內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)再到管理審計(jì)的范圍拓展得到確認(rèn)。這一定義中對(duì)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)的審核已不再單獨(dú)列出而是包含在 “ 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) ” 之中。索耶， 1990）。 1971年職責(zé)說(shuō)明書(shū)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新定義為：內(nèi)部審計(jì)作為一種對(duì)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的幫助是組織內(nèi)部審核經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)與其他任何審計(jì)一樣，關(guān)心記錄 二、由經(jīng)營(yíng)審計(jì)發(fā)展到管理審計(jì)階段 隨著內(nèi)部審計(jì)定義的拓展，職能的擴(kuò)大，關(guān)注的問(wèn)題的增多，內(nèi)部審計(jì)的重要性、內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的社會(huì)地位都得到快速、顯著的提高。 1958年 Brink和 Cashin也提出了基于 “ 經(jīng)營(yíng)審計(jì) ” 導(dǎo)向（ “ Operational auditing”orientation）的內(nèi)部審計(jì)定義：內(nèi)部審計(jì)作為廣闊的會(huì)計(jì)領(lǐng)域的一個(gè)特殊的分支出現(xiàn)，它運(yùn)用基本的審計(jì)技術(shù)與方法。索耶， 1990）。 1947年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在首次公布的 《 內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說(shuō)明書(shū) 》 中表明，內(nèi)部審計(jì)不一定要依附于財(cái)務(wù)記錄，也就是說(shuō)內(nèi)部審計(jì)可以脫離會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行獨(dú)立的活動(dòng)。 這一時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)師僅僅在整個(gè)管理體系中承擔(dān)著非常有限的責(zé)任（ SridharRamamoorti， 2022），內(nèi)部審計(jì)也僅僅充當(dāng)著會(huì)計(jì)部門(mén)的附屬角色。 審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的根本原因 兩權(quán)分離 ,委托受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任 委托人 委托 委托 受托 受托 經(jīng)營(yíng) 審計(jì) 審計(jì)與被審計(jì) 受托人 審計(jì)人 第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐的發(fā)展過(guò)程 一、由財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)過(guò)渡階段 20世紀(jì)初，內(nèi)部審計(jì)人員通常受雇于會(huì)計(jì)部門(mén)檢查日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)，他們力
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