國(guó)際避稅ppt課件(2)-展示頁(yè)
2025-05-21 02:29本頁(yè)面
【正文】 到法律制裁 ；而避稅是鉆稅法的空子 ， 并不直接違反稅法 ， 因而從形式上還是一種 不違法 行為 ， 并不構(gòu)成犯罪 ， 所以 沒(méi)有受到法律的制裁 。（（ 1）虛報(bào)生產(chǎn)狀況如虧盈等情況：（ 2）虛報(bào)生產(chǎn)規(guī)模：（ 3）虛報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目；（ 4）虛報(bào)真實(shí)收入；（ 5）虛報(bào)職工人數(shù)，等等。 銷(xiāo)毀、隱匿賬簿，瞞天過(guò)海 多列支出，少列收入，以假亂真。 多行開(kāi)戶(hù)、隱瞞收入。 用 “ 逃避繳納稅款 ” 的表述取代了原法律條文中 “ 偷稅 ” 的表述 。 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 避稅與偷稅、漏稅的區(qū)別 從 2022年 2月 28日起 ， “ 偷稅 ” 將不再作為一個(gè)刑法概念存在 。 有意少報(bào)、瞞報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目、銷(xiāo)售收入和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)；有意虛增成本、亂攤費(fèi)用，縮小應(yīng)稅所得額；轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、收入和利潤(rùn)；偽造、涂改、銷(xiāo)毀帳冊(cè)票據(jù)或記賬憑證等。 合法性 籌劃性 目的性 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 避稅與節(jié)稅的區(qū)別 節(jié)稅 —— 合法：引導(dǎo)和鼓勵(lì) 避稅 —— 不違法：有悖導(dǎo)向和意圖 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 避稅與偷稅、漏稅的區(qū)別 偷稅 是指納稅人故意違反稅收法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的違法行為。偷、漏稅的區(qū)別 節(jié)稅是合法行為 偷稅、漏稅是違法行為 避稅是不違法行為 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 避稅與節(jié)稅的區(qū)別 節(jié)稅 是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，當(dāng)存在著多種納稅方案的選擇時(shí)，納稅人通過(guò)充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來(lái)處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、交易事項(xiàng)。 避稅行為的出現(xiàn)對(duì)于社會(huì)公德及道德造成不良侵害，使誠(chéng)信納稅受到威脅，造成守法經(jīng)營(yíng)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)上處于不利地位。 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 避稅產(chǎn)生的后果： 避稅行為直接導(dǎo)致了國(guó)家稅收收入的減少。其后果是造成國(guó)家收入的直接損失，擴(kuò)大了利用外資的代價(jià)，破壞了公平、合理的稅收原則，使得一國(guó)以至于國(guó)家社會(huì)的收入和分配發(fā)生扭曲。 各國(guó)政府在采取措施避免所得國(guó)際重復(fù)征稅的同時(shí)，也防范跨國(guó)納稅人的國(guó)際避稅。二者都是伴隨著跨國(guó)納稅人和跨國(guó)所得的出現(xiàn)而發(fā)生的一種國(guó)際稅收現(xiàn)象。4 涉外稅收及國(guó)際 稅收 協(xié) 定 （910章） 3 從國(guó)家角度 談如何防范國(guó) 際避稅 （第 8章） 2 從 納 稅人角度談 國(guó) 際 避稅 (67章） 1 國(guó) 際 稅收基礎(chǔ) 知 識(shí) （15章） 教材框架 國(guó)際稅收 第六章 國(guó)際避稅 避稅與偷稅、節(jié)稅的聯(lián)系與區(qū)別； 國(guó)際避稅產(chǎn)生的原因； 國(guó)際避稅的基本手段和一般方式。 Target Contents 1 避稅究竟合法還是違法 2 國(guó)際避稅及其產(chǎn)生的原因與特征 3 國(guó)際避稅的基本手段 4 國(guó)際避稅的一般方式 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 國(guó)際避稅與國(guó)際重復(fù)征稅一樣，也是國(guó)際稅收領(lǐng)域中的一個(gè)十分重要的問(wèn)題。但二者所產(chǎn)生的影響不同： 國(guó)際重復(fù)征稅會(huì)損害跨國(guó)納稅人的切身經(jīng)濟(jì)利益，從而不利于國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展； 國(guó)際避稅雖可以減輕跨國(guó)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，但卻會(huì)影響相關(guān)國(guó)家的稅收利益，扭曲國(guó)與國(guó)之間的稅收分配關(guān)系。 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 避稅 是指納稅人利用稅法上的 漏洞 或稅法允許的辦法 ，作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃， 在不違反稅法規(guī)定的前提下 ，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 避稅特征： 非違法性 低風(fēng)險(xiǎn)、高收益； 策劃性。 侵犯了稅收法律法規(guī)的立法意圖，使其公正性、嚴(yán)肅性受到影響。 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 避稅 VS 節(jié)稅 amp。 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 避稅與節(jié)稅的區(qū)別 納稅人在 法律規(guī)定許可的范圍內(nèi) ，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 事先籌劃與安排 ，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能 減輕稅收負(fù)擔(dān) ，獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽?。如為了少繳納或不繳納應(yīng)納稅款。 偷稅損害了國(guó)家利益，觸犯了國(guó)家法律，情節(jié)嚴(yán)重的構(gòu)成偷稅罪，屬于破壞社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序罪的一種，對(duì)構(gòu)成偷稅罪的要依法懲處。 十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第七次會(huì)議表決通過(guò)了 《 刑法修正案 （ 七 ） 》 ， 修訂后的 《 刑法 》 對(duì)第二百零一條關(guān)于不履行納稅義務(wù)的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)和法律規(guī)定中的相關(guān)表述方式進(jìn)行了修改 。 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 避稅與偷稅、漏稅的區(qū)別 單純 /無(wú)意識(shí)未繳或少繳 故意未繳或少繳 逃避繳納稅款 漏稅 偷稅 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 具體的偷稅方法，常見(jiàn)的有： 偽造、變?cè)熨~簿、記賬憑證； 私設(shè)“小金庫(kù)”，建立賬外賬。 假借發(fā)票、偷漏稅款。 虛假納稅申報(bào)。） 以種種借口騙取減免稅來(lái)偷稅。 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 理論上可以區(qū)別避稅和偷稅，而在實(shí)踐中避稅與偷稅有時(shí)很難區(qū)分。但也有的國(guó)家法律部門(mén)或輿論界對(duì)于納稅人的避稅行為持較寬容的態(tài)度，認(rèn)為納稅人有權(quán)在不違法的前提下選擇使自己少納稅的經(jīng)營(yíng)方式，政府應(yīng)當(dāng)承認(rèn)納稅人避稅的合法權(quán)利。所以，無(wú)論是對(duì)避稅管理嚴(yán)厲的國(guó)家還是較寬容的國(guó)家都在不斷完善本國(guó)的稅法，堵塞稅法中的漏洞，盡量不給納稅人的避稅行為有可乘之機(jī)。 避稅與偷稅、漏稅的區(qū)別 Back 第二節(jié) 國(guó)際避稅及其產(chǎn)生的原因與特征 國(guó)際避稅：
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