【正文】 （一）現(xiàn)金管理制度包括現(xiàn)金使用范圍、庫存現(xiàn)金的限額和現(xiàn)金收支規(guī)定。單選題】根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是( )?！敬鸢浮緾【解析】“盤虧的固定資產(chǎn)”預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。 【例題1第 課時(shí)） 共 頁 第 頁科目初級會計(jì)實(shí)務(wù)課題：貨幣資金授 課日 期第一、二周課時(shí)8班 級11財(cái)會1授課方式講授作業(yè)題數(shù)6擬用時(shí)間30M教學(xué)目的現(xiàn)金的賬務(wù)處理現(xiàn)金的清查銀行存款的核對其他貨幣資金包括的內(nèi)容及核算選用教具掛圖重點(diǎn)現(xiàn)金的賬務(wù)處理現(xiàn)金的清查銀行存款的核對其他貨幣資金包括的內(nèi)容及核算難點(diǎn)現(xiàn)金的賬務(wù)處理現(xiàn)金的清查銀行存款的核對其他貨幣資金包括的內(nèi)容及核算教學(xué)回顧了解庫存現(xiàn)金的管理制度，掌握庫存現(xiàn)金收支的核算及庫存現(xiàn)金的清查。說明本課以理論為主，例題結(jié)合教學(xué)過程導(dǎo)入新課：了解資產(chǎn)，資產(chǎn)特征講授新課資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。單選題】下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會計(jì)要素定義的是( )?！纠}2【答案】D【解析】資產(chǎn)具有以下幾個(gè)方面的特征：（1）資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源；（2）資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；（3）資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。（三）現(xiàn)金的清查如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。2．如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入。單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入( )。（2）如為現(xiàn)金溢余其他應(yīng)付款待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金營業(yè)外收入②按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分①按實(shí)際溢余的金額 ③按實(shí)際溢余的金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額【例題4( )（2008年）【答案】【解析】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。【提示1】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)；【提示2】通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6 000 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。計(jì)算結(jié)果見表1—1。計(jì)算分析題】甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。②12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬元，并于當(dāng)日交給B公（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。要求：（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）（2009年）【答案】（1）①借：銀行存款 480　　貸：營業(yè)外收入 480②借：管理費(fèi)用 360　　貸：銀行存款 360（2）　 　銀行存款余調(diào)節(jié)表　　 2008年12月31日 單位：萬元項(xiàng)　目金　額項(xiàng)　目金　額銀行存款日記賬余額432銀行對賬單余額664加：銀行已收，企業(yè)未收款384加：企業(yè)已收，銀行未收款480減：銀行已付，企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付，銀行未付款360調(diào)節(jié)后余額784調(diào)節(jié)后余額784【例題6(2008年)A．企業(yè)開出支票，銀行尚未支付B．企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C．銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知D．銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知【答案】AC【解析】選項(xiàng)B和D會導(dǎo)致銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額。判斷題】企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。三、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有( )。(二)其他貨幣資金的賬務(wù)處理為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。銀行存款其他貨幣資金材料采購（等）①存入②使用應(yīng)交稅費(fèi)③余款退回其他貨幣資金賬務(wù)處理圖示如下：【教材例1—2】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項(xiàng)250 000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款，根據(jù)蓋章退回的申請書存根聯(lián)，企業(yè)編制如下分錄：借：其他貨幣資金——銀行匯票 250 000 貸：銀行存款 250 000甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價(jià)款為200 000元，增值稅稅額為34 000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)16 000元退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。企業(yè)取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證，企業(yè)編制如下會計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——銀行本票 10 000 貸：銀行存款 10 000甲企業(yè)用銀行本票購買辦公用品10 000元。4月10號，該企業(yè)用信用卡向某飯店支付招待費(fèi)3 000元。企業(yè)編制如下會計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——信用證保證金 2 000 000 貸：銀行存款 2 000 000企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑證，材料價(jià)款1 500 000元，增值稅額為255 000元。企業(yè)編制如下會計(jì)分錄：借：銀行存款 245 000 貸：其他貨幣資金——信用證保證金 245 000【教材例1—6】甲企業(yè)派采購員到異地采購原材料，8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款100 000元到采購地設(shè)立采購專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑證到單聯(lián)。單選題】企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)( )。 本節(jié)小結(jié)：1． 現(xiàn)金的賬務(wù)處理2． 現(xiàn)金的清查3． 銀行存款的核對4． 其他貨幣資金包括的內(nèi)容及核算作業(yè)：板書作業(yè)，抄到作業(yè)本 教務(wù)科審閱簽名：（第 課時(shí)） 共 頁 第 頁科目初級會計(jì)實(shí)務(wù)課題：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 授 課日 期第三、四周課時(shí)8班 級11財(cái)1班授課方式講授式作業(yè)題數(shù)3擬用時(shí)間10M教學(xué)目的掌握應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的確認(rèn)及計(jì)量選用教具掛圖重點(diǎn)掌握應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的確認(rèn)及計(jì)量難點(diǎn)掌握應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的確認(rèn)及計(jì)量教學(xué)回顧回顧貨幣資金知識點(diǎn)說明本課以理論為主，例題結(jié)合教學(xué)過程導(dǎo)入新課：回顧貨幣資金知識，引入本課講授新課：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)。一、應(yīng)收票據(jù)（一）應(yīng)收票據(jù)概述 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人(這里也是出票人)簽發(fā)，由承兌銀行承兌的票據(jù)。多選題】根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為（ ）。因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到、開出承兌的商業(yè)匯票，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等科目。2．轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。【教材例17】甲公司2009年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為1 500 000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù) 1 755 000貸：應(yīng)收賬款 1 755 000在本例中，乙公司用銀行承兌匯票抵償前欠貨款1 755 000元，應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。甲公司應(yīng)作如下會計(jì)處理：借：銀行存款 1 755 000貸：應(yīng)收票據(jù) 1 755 000【教材例18】承【教材例17】，假定甲公司于4月15日將上述應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得生產(chǎn)經(jīng)營所需的A種材料，該材料價(jià)款為1 500 000元，適用的增值稅稅率為17%，甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：原材料 1 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額） 255 000貸：應(yīng)收票據(jù) 1 755 000【例題10A．資本公積 B．原材料 C．應(yīng)交稅費(fèi) D．材料采購【答案】BCD【解析】應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時(shí)，不會減少資本公積。（二）應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理【提示】不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的款項(xiàng)也在“應(yīng)收賬款”科目核算。企業(yè)代購貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。報(bào)表上填列：①應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目 ②預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì) ③減去與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備①預(yù)收賬款所屬明細(xì)貸方余額合計(jì)預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目 ②應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)【教材例19】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300 000元，增值稅額51 000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6 000元，已辦理托收手續(xù)。甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：銀行存款 357 000 貸：應(yīng)收賬款 357 000企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù) 10 000 貸：應(yīng)收賬款 10 000【例題11該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（ ）萬元。【例題12企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。如買方2012年10月14日付清貨款,該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為（ ）元。三、預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)