審計查處挪用公款犯罪案例研究-展示頁
2025-05-14 18:02本頁面
【正文】 對H局所有局領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員詳細(xì)調(diào)查，黃某存取100萬元公款之事，始終無一人知曉，完全是其個人隱蔽的私自動用行為。重點核實黃某挪用資金的開戶銀行、賬戶、存折、收支情況等資料，取、存資金的準(zhǔn)確日期、金額，并逐一對原始資料取證、復(fù)制、蓋章。進(jìn)而確定，黃某挪用的300萬元保險資金中的100萬元是國家資金，即公款?！ 榱艘?guī)避審計風(fēng)險，確保事實證據(jù)確鑿，審計組在進(jìn)一步深入調(diào)查取證時，主要做了以下工作： 一是查清300萬元保險資金的性質(zhì)。該筆資金從取出到再次存入間隔13個月時間。審計人員被迫采取由其他線索獲取的賬號從銀行倒查的方法，查閱了銀行賬戶多年的會計檔案，翻閱了無數(shù)的歷史傳票，對多年來銀行分戶賬的收支內(nèi)容進(jìn)行取證、復(fù)制和匯總分析。該案例簡介如下： 2001年，審計署濟(jì)南特派辦在對H局進(jìn)行財務(wù)收支審計中發(fā)現(xiàn)，該局財務(wù)處計劃科副科長黃某，掌管有17個公款私存的銀行存折，涉及資金900多萬元。因此，運用審計案例研究審計工作中遇到的問題，比較容易使理論與實際相結(jié)合，增強人們的感性認(rèn)識，進(jìn)而引發(fā)深刻的理性思考?！ 《?、案例的簡介 審計作為一門應(yīng)用科學(xué)，具有很強的實踐性。究其產(chǎn)生這一問題的原因，從審計方法方面分析，主要是審計取證沒有完全適應(yīng)刑法規(guī)定和司法實踐的要求，造成雖然有問題線索，但定罪證據(jù)不足，司法機關(guān)無法將審計線索轉(zhuǎn)化為司法實踐。有的案件盡管審計人員歷盡艱辛，花費很大工夫抓住了線索，但收效卻不理想，不是移交不出去，就是移交后不了了之沒有得到處理。挪用公款犯罪則是在各類經(jīng)濟(jì)犯罪案件中，審計工作經(jīng)常遇到但在查處和刑法適用過程中遇到難題和爭議較多的案件。 案例 審計查處本文結(jié)合實際審計案例，對審計如何查處挪用公款犯罪案件問題從四個方面進(jìn)行了分析研究。審計查處挪用公款犯罪案例研究挪用公款犯罪是各類經(jīng)濟(jì)犯罪案件中，審計工作經(jīng)常遇到但在查處和刑法適用過程中遇到難題和爭議較多的案件。因此，認(rèn)真研究審計查處挪用公款犯罪案件遇到的問題，有針對性地采取科學(xué)的審計方法，對于審計實踐中正確適用法律，確保審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，提高審計移交經(jīng)濟(jì)犯罪案件的成功率，具有十分重要的意義。 「關(guān)鍵詞」 挪用公款 研究 一、問題的提出 嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪，是《審計署2003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出的三項主要任務(wù)之一?！ ∮捎谂灿霉钚袨樾虑闆r新問題不斷出現(xiàn)，犯罪構(gòu)成又比較復(fù)雜，再加上審計和司法機關(guān)辦案人員對具體案件認(rèn)識上的差異，因此，使這類案件的查處往往不是非常順利。其結(jié)果，一是不利于對挪用公款犯罪行為的嚴(yán)厲打擊，二是嚴(yán)重挫傷了審計人員查處此類案件的積極性。因此，認(rèn)真研究審計查處挪用公款犯罪案件遇到的問題，正確適用法律，科學(xué)審計取證，對于確保審計工作質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，提高審計移交經(jīng)濟(jì)犯罪案件的成功率，具有十分重要的意義。在審計實踐中形成的審計案例，既有成功經(jīng)驗的總結(jié)，也有失敗教訓(xùn)的汲取。有鑒于此，筆者擬結(jié)合自己曾親歷的審計署濟(jì)南特派辦成功查處某行政執(zhí)法單位H局黃某挪用百萬巨款犯罪案件，對審計查處挪用公款犯罪案件問題做一下分析和研究。由于黃某怕事實暴露，已將有關(guān)會計資料和存折隱匿或銷毀。查明：1999年8月23日，黃某將H局在人壽保險公司投保到期轉(zhuǎn)回的300萬元保險金，存入以其名義開設(shè)的公款私存存折，2000年1月14日，黃某從該存折中提取現(xiàn)金100萬元，直至2001年2月28日才又重新存入。根據(jù)上述線索，審計人員初步判斷黃某涉嫌挪用公款犯罪。經(jīng)審計查明，H局1991年至1996年期間，采取弄虛作假、私設(shè)大量賬外賬和“小金庫”等手段，違規(guī)截
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