金融企業(yè)投資業(yè)務(wù)核算-展示頁
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【正文】 資產(chǎn)和金融負(fù)債 持有至到期投資 貸款和應(yīng)收款項 可供出售金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債 2022/5/28 9 ?以公允價值計量且其變動 計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) 直接指定為以公允價值計量且其 變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ?為賺取價差為目的所購的有活躍市場報價的股票 /債券投資 /基金投資等 ?有效套期工具以外的衍生工具，如期貨等 ? 解決 “ 會計不匹配 ” : 比如，金融資產(chǎn)劃分為可供出售 ,而相關(guān)負(fù)債卻以攤余成本計量 ,指定后通常能提供更相關(guān)的信息 。 2022/5/28 3 一、投資業(yè)務(wù)的種類 借款投資、自有資金投資、信托投資和委托投資 投資資金來源 投資的內(nèi)容 貨幣投資、證券投資、實物投資和無形資產(chǎn)投資 投資的性質(zhì) 債券性投資、權(quán)益性投資和混合性投資 投資變現(xiàn)能力 及投資目的 短期投資和長期投資 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)概述 2022/5/28 4 二、新 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 對傳統(tǒng)投資業(yè)務(wù)的影響 短期投資與債券投資 長期股權(quán)投資 CAS22：金融工具的確認(rèn)與計量 CAS2：長期股權(quán)投資 CAS23：金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 CAS24：金融資產(chǎn)套期保值 CAS23：金融工具列報 其他投資業(yè)務(wù) 2022/5/28 5 金融工具： 是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的 合同。 ?投資所增加的經(jīng)濟(jì)利益與投資以外其他資產(chǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)利益不同。2022/5/28 1 關(guān)鍵詞：公允價值；金融工具；實際利率 ； 攤余成本 來自資料搜索網(wǎng) () 海量資料下載 Page 2 2022/5/28 2 可以從以下三點理解投資的概念： ?投資是指金融企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)，是金融企業(yè)為擴(kuò)大業(yè)務(wù)，保持資產(chǎn)多元化并獲取經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行的直接或間接的融資業(yè)務(wù)。 ?投資是將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。 ?投資于短期有價證券獲得的投資收益實質(zhì)上屬于資本增值。 甲公司： 乙公司： 發(fā)行公司債券 債券投資 （金融負(fù)債） （金融資產(chǎn)） 發(fā)行公司普通股 股權(quán)投資 （權(quán)益工具） （金融資產(chǎn)） 企業(yè)用于投資、融資、風(fēng)險管理的工具等 第二節(jié) 金融工具的確認(rèn)與計量 2022/5/28 6 現(xiàn)金 應(yīng)收款項 應(yīng)付款項 債券投資 股權(quán)投資等 金融期貨 金融期權(quán) 金融互換 金融遠(yuǎn)期 凈額結(jié)算的商 品期貨等 價值衍生 /凈投資很少或零 /未來交割 基本金融工具 衍生 (金融 )工具 金融工具 2022/5/28 7 ?《 金融工具的確認(rèn)與計量 》 準(zhǔn)則的范圍 — 不涉及的內(nèi)容或業(yè)務(wù) ?長期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定的股權(quán)投資 ?股份支付 ?債務(wù)重組 ?金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 ?套期保值 ?權(quán)益工具 ?保險合同，租賃合同，等等 。 又如 , 為了避免涉及復(fù)雜的套期有效性測試等 2022/5/28 10 ?持有至到期投資 到期日固定 回收金額固定或可確定 企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期 有活躍市場 例如 ：（ 1） 符合以上條件的債券投資等 （ 2）中行 IPO：政府債券、公共部門和 準(zhǔn)政府債券、金融機(jī)構(gòu)債券、公司債券等 特征 2022/5/28 11 ?貸款和應(yīng)收款項 回收金額固定或可確定 無活躍市場 特征 商業(yè)銀行貸出款項 商業(yè)購入貸款 商業(yè)銀行所持 沒有活躍市場債券 /票據(jù) 工商企業(yè)應(yīng)收賬款等 例 :符合以上條件的 企業(yè)持有的證券投資基金或類似基金 ，不能 劃分為貸款和應(yīng)收款項 2022/5/28 12 ? 可供出售金融資產(chǎn)
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