【正文】 1997年12月，新的廠長(zhǎng)兼黨委書(shū)記上任，大刀闊斧對(duì)企業(yè)進(jìn)行了整頓，開(kāi)始實(shí)施內(nèi)部控制制度。結(jié)果既給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，又影響了產(chǎn)品質(zhì)量及企業(yè)信譽(yù)。二、 改革內(nèi)部控制制度的原因 為什么要進(jìn)行改革，實(shí)施內(nèi)部控制制度呢？原因是多方面的。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制：是指單體為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法，措施和程序。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不僅要為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度體系，還要結(jié)合實(shí)際情況完善內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，并運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆椒ūＷC實(shí)施，最后還要做好監(jiān)督檢查工作，確保內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施，以達(dá)到預(yù)期的效果，把企業(yè)做得更好。通過(guò)本案例，我們了解了企業(yè)內(nèi)部控制制度的有力管理和良好結(jié)果。經(jīng)上級(jí)質(zhì)檢部門(mén)多次對(duì)該廠臺(tái)機(jī)抽檢和市場(chǎng)抽檢，產(chǎn)品質(zhì)量合格率一直保持在100%。 改革后的漯河卷煙廠在原輔料采購(gòu)方面實(shí)施了強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度。再次，建立健全管理制度，一年來(lái)，漯河卷煙廠建立了多項(xiàng)管理規(guī)章制度，如《原輔材料競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)暫行管理辦法》、《原輔材料采購(gòu)制約管理辦法》、《原輔材料采購(gòu)貸款支出財(cái)務(wù)管理辦法》、《原輔材料采購(gòu)供應(yīng)“四定”實(shí)施細(xì)則》等，明文規(guī)定入廠原輔料原則上一律從中標(biāo)單位采購(gòu)，若出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量連續(xù)不合格的廠家，將被終止供貨合同。其次，實(shí)施“透明工程”，公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)，這項(xiàng)工作在1998年3月正式戶動(dòng)，由漯河卷煙廠事先發(fā)出招標(biāo)通知，現(xiàn)場(chǎng)競(jìng)標(biāo)，事后公布結(jié)果。 在漯河卷煙廠這個(gè)案例中，廠領(lǐng)導(dǎo)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，采取了以下措施。 1997年12月，新的廠長(zhǎng)兼黨委書(shū)記上任，大刀闊斧對(duì)企業(yè)進(jìn)行了整頓，開(kāi)始實(shí)施內(nèi)部控制制度。結(jié)果既給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，又影響了產(chǎn)品質(zhì)量及企業(yè)信譽(yù)。 為什么要進(jìn)行改革，實(shí)施內(nèi)部控制制度呢？原因是多方面的。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制：是指單體為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法，措施和程序。漯河卷煙廠的采購(gòu)改革取得了明顯的效果，但應(yīng)大加強(qiáng)對(duì)實(shí)施效果的分析和總結(jié)，進(jìn)一步完善，如對(duì)中標(biāo)供貨廠家實(shí)行“四定”在改革初期取得好的效果，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮是否更好，我認(rèn)為這是需要認(rèn)真研究的問(wèn)題，要用動(dòng)態(tài)的方法來(lái)看待這一作法。四、改革采購(gòu)購(gòu)辦法的同時(shí)，強(qiáng)化了資金的管理工作。該廠采取的這種內(nèi)部控制方法，是組織結(jié)構(gòu)控制要求貫徹不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，保證了內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，確保了不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。二、運(yùn)用內(nèi)部控制的方法，建立了符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制的具體方法是運(yùn)用了組織結(jié)構(gòu)控制要求貫徹不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，科學(xué)劃分了職責(zé)權(quán)限，形成了相互制衡機(jī)制。該廠的作法是符合文件的精神和要求的。財(cái) 務(wù) 案 例 分 析漯河卷煙廠改革采購(gòu)制度 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局培訓(xùn)學(xué)院 李洪波漯河卷煙廠于97年12月起提出進(jìn)行卷煙生產(chǎn)輔料采購(gòu)制度的改革，從98年3月開(kāi)始運(yùn)用公開(kāi)競(jìng)標(biāo)的方式進(jìn)行生產(chǎn)輔料的采購(gòu)，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的運(yùn)作和完善，取得突出的成績(jī)和效果，主要表現(xiàn)在：保證了采購(gòu)輔料的數(shù)量和質(zhì)量，杜絕了腐敗行為，取得了良好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。從該廠前后的動(dòng)作特點(diǎn)分析，該廠建立了適應(yīng)自身特點(diǎn)的輔料采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，并進(jìn)行了有效的實(shí)施，主要以下幾方面：一、 提出了適應(yīng)自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制管理思想內(nèi)部控制是符合我國(guó)具體政策的一種控制制度，財(cái)政部[2001]41號(hào)文件的基本精神對(duì)這種控制制度規(guī)定著具體明確的目標(biāo)、原則、內(nèi)容和方法。該廠提出的改革采購(gòu)的管理思路是“集中的權(quán)力分散化，隱蔽的權(quán)力公開(kāi)化、建立公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，嚴(yán)控采購(gòu)成本，確保產(chǎn)品質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益”，與內(nèi)部控制的基本目標(biāo)“確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)糾正各種欺詐行為”是相符的。該廠在提出上述改革思路后，成立了以廠長(zhǎng)為主任、副廠長(zhǎng)為副主任，企劃、財(cái)務(wù)、原料、物資供應(yīng)、生產(chǎn)、質(zhì)管、科研、紀(jì)檢、審計(jì)等部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的廠原輔料管理委員會(huì)，對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)民主決策，統(tǒng)一監(jiān)控的具體措施。三、完善了監(jiān)督機(jī)制，實(shí)施了有效的監(jiān)督作用該廠在具體作法上主要特點(diǎn)：一是實(shí)施“透明工程”，公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)，招標(biāo)過(guò)程由管委會(huì)監(jiān)督；二是設(shè)立信息中心，綜合測(cè)評(píng)輔料市場(chǎng)產(chǎn)量、容量和價(jià)格，對(duì)“假招標(biāo)”問(wèn)題進(jìn)行了有效的控制；三是通過(guò)建立健全規(guī)章制度和實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)采購(gòu)廉政責(zé)任制加強(qiáng)了招標(biāo)的管理工作。該廠在改革采購(gòu)辦法的同時(shí)，建立健全了《原輔材料采購(gòu)貨款支出財(cái)務(wù)管理辦法》明確規(guī)定支付貨款手續(xù)及責(zé)任等，符合國(guó)家對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的要求。漯 河 卷 煙 廠 案 例 分 析 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局培訓(xùn)學(xué)院 劉建婷案例點(diǎn)評(píng)題（案例六，P105頁(yè)案例討論）根據(jù)國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制是近年來(lái)國(guó)家大力提倡的一種行之有效的內(nèi)部管理方法，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)能否做好，能否做大，能否在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足，能否走向國(guó)際化獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，在很大程度上取決于管理。漯河卷煙廠這個(gè)案例是一個(gè)通過(guò)內(nèi)部控制堵住了隱性流失的“漏洞”，保證采購(gòu)輔料的數(shù)量和質(zhì)量，杜絕因回扣導(dǎo)致腐敗行為的發(fā)生，取得了良好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益的成功范例。一方面，有的供貨廠商為使產(chǎn)品打入漯河卷煙廠，采用在價(jià)格上給些特殊照顧的不正當(dāng)手段，拉攏腐蝕采購(gòu)人員，進(jìn)行“暗箱”操作；另一方面，受“人情”，“條子”等腐敗風(fēng)氣影響，常出現(xiàn)盲目采購(gòu)，重復(fù)采購(gòu)，隨意采購(gòu)的現(xiàn)象。在這種情況下，改革勢(shì)在必行。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到的基本目標(biāo)是：建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策，執(zhí)行，監(jiān)督機(jī)制，確保單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正種種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整；規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；確保