【正文】 因漏記使賬頁(yè)發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁(yè)發(fā)生空頁(yè)時(shí)，應(yīng)在空頁(yè)內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會(huì)計(jì)主管共同蓋章證明。(三)賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。第十七條乙種適用于業(yè)務(wù)量較少，采取定期結(jié)賬的信用社、分社、儲(chǔ)蓄所，可以連續(xù)記載，賬頁(yè)記滿后更換，不必每月更換新賬頁(yè)。總賬格式分甲、乙兩種。2．總賬是綜合核算與明細(xì)核算相互核對(duì)和統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄。余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種?，F(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時(shí)賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。設(shè)有借貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁(yè)上計(jì)算利息積數(shù)的賬戶。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息科目的賬戶或用余額表計(jì)息科目的賬戶及信用社內(nèi)部財(cái)務(wù)性質(zhì)的賬戶。(一)明細(xì)核算1．分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。明細(xì)核算是由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。第十六條3．已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號(hào)碼；一日多冊(cè)的，只編一個(gè)順序號(hào)，分別注明共幾冊(cè)第幾冊(cè)；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號(hào)，加蓋裝訂人名章和會(huì)計(jì)主管名章，并在登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”后入庫(kù)保管。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)。(五)憑證的裝訂與保管1．會(huì)計(jì)憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。(四)憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。憑證的基本要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和賬號(hào)；收、付款人開戶社(行)的名稱和社(行)號(hào)；人民幣符號(hào)和大小寫金額；款項(xiàng)來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；客戶簽章；信用社及有關(guān)人員印章。是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制憑以記賬的憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。(一)會(huì)計(jì)憑證的分類。第十五條 3．會(huì)計(jì)科目的調(diào)整。人民銀行一級(jí)分行以下各級(jí)行及信用社不得增設(shè)、刪除或更改會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號(hào)；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物管理等業(yè)務(wù)事項(xiàng)的核算。 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和核算要求設(shè)置。第三章會(huì)計(jì)核算要達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。第十三條第十二條第十一條 會(huì)計(jì)年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方、銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實(shí)物、單證、賬簿相符一致。 會(huì)計(jì)記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。附屬會(huì)計(jì)核算單位的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支，由管轄社采用并表或并賬方式匯總反映。第八條(六)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。(五)會(huì)計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎性原則。(四)會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。(三)會(huì)計(jì)核算遵循及時(shí)性原則。不準(zhǔn)在法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)外另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。會(huì)計(jì)核算的基本原則(一)會(huì)計(jì)核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，以所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映信用社的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。第二章信用社的代理業(yè)務(wù)按照委托單位的有關(guān)規(guī)定辦理。第六條第五條信用社會(huì)計(jì)工作的基本制度、辦法由人民銀行總行制定，人民銀行一級(jí)分行可制訂實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)總行備案。第四條 第三條第二條 則第一條第一章 總 為規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村信用合作社的會(huì)計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合農(nóng)村信用社的實(shí)際，特制定本制度。農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社(以下簡(jiǎn)稱信用社)及所屬機(jī)構(gòu)，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，必須遵守本制度。 信用社會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)是真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地對(duì)信用社的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門提供會(huì)計(jì)信息。信用社會(huì)計(jì)工作實(shí)行“統(tǒng)一制度，分級(jí)管理”的原則。信用社的會(huì)計(jì)工作，應(yīng)在信用社主任領(lǐng)導(dǎo)下，由會(huì)計(jì)主管統(tǒng)一負(fù)責(zé)。 信用社是獨(dú)立的企業(yè)法人，實(shí)行獨(dú)立核算，自主經(jīng)營(yíng)，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧。 信用社結(jié)算、信貸、儲(chǔ)蓄等業(yè)務(wù)可根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會(huì)計(jì)操作規(guī)程。 基本原則和規(guī)定第七條 在各會(huì)計(jì)期間內(nèi)所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。(二)會(huì)計(jì)核算遵循真實(shí)性原則。正確使用會(huì)計(jì)科目，確保會(huì)計(jì)資料正確可靠。不得偽造、篡改會(huì)計(jì)憑證、賬簿，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)核算應(yīng)及時(shí)并序時(shí)進(jìn)行，會(huì)計(jì)憑證傳遞、款項(xiàng)劃撥不得積壓延誤，賬務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。凡屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。合理確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。 信用社、縣聯(lián)社為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位，聯(lián)社營(yíng)業(yè)部、信用分社、儲(chǔ)蓄所為附屬會(huì)計(jì)核算單位。第九條以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，有借必有貸，借貸必相等。第十條 年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元”為記賬單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。 憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號(hào)：“第號(hào)”為“”；“每個(gè)”為“”；人民幣元符號(hào)為“￥”；年、月、日簡(jiǎn)寫順序應(yīng)自左而右“年／月／日”；年利率簡(jiǎn)寫為“年％”；月利率簡(jiǎn)寫為“月‰”；日利率簡(jiǎn)寫為“日0/000”。 會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行(社)票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對(duì)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會(huì)計(jì)檔案，完整無損；人員變動(dòng)，交接清楚等十六項(xiàng)基本規(guī)定。 會(huì)計(jì)核算第十四條(一)會(huì)計(jì)科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。(二)會(huì)計(jì)科目的基本規(guī)定1．會(huì)計(jì)科目由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級(jí)分行對(duì)信用社特殊業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)科目，但在向總行及對(duì)外編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應(yīng)科目?jī)?nèi)。2．會(huì)計(jì)科目代號(hào)由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級(jí)分行增設(shè)的轄內(nèi)專用會(huì)計(jì)科目，應(yīng)以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目代號(hào)為基礎(chǔ)進(jìn)行編列。在年度中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了，應(yīng)采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。1．基本憑證。按其性質(zhì)分為：(1)現(xiàn)金收入憑證(2)現(xiàn)金付出憑證(3)轉(zhuǎn)賬借方憑證(4)轉(zhuǎn)賬貸方憑證(5)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證(6)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證(7)表外科目收入憑證(8)表外科目付出憑證2．特定憑證。(二)填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚。(三)受理憑證時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。2．憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長(zhǎng)不得超過十天。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號(hào)單附憑證最后。4．計(jì)算機(jī)打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號(hào)及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進(jìn)行裝訂和保管。 賬務(wù)組織賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對(duì)，數(shù)字相符。分戶賬的格式有以下四種：(1)甲種賬。(2)乙種賬。(3)丙種賬。(4)丁種賬。2．登記簿是用以登記有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。3．余額表是核對(duì)總賬、分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具，每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列。(二)綜合核算1．科目日結(jié)單是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額，軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，是登記總賬的依據(jù)?？傎~按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。甲種適用于每日結(jié)賬的信用社，賬頁(yè)每月更換一次。3．日計(jì)表反映當(dāng)日全部業(yè)務(wù)活動(dòng)，其當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡。 記賬規(guī)則(一)賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰。(二）記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁(yè)用雙面復(fù)寫紙(含壓感賬頁(yè))、藍(lán)(黑)色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用