【正文】 設(shè)置明細(xì)賬。三、公司收到發(fā)放的利息，屬于已記入“應(yīng)收利息”科目的，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；屬于債券持有期間實(shí)現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。 1101 短期投資一、本科目核算公司購入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)，并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的各種債券。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：1．籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入開辦費(fèi)；2．與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本；3．除上述情況外，均計(jì)入當(dāng)期損益。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。四、有外幣存款的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記款”進(jìn)行明細(xì)核算?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。公司將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 l002 銀行存款 一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。 有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 7．采用外幣分賬制核算外幣業(yè)務(wù)的公司，可以增設(shè)“2251貨幣兌換”科目?！　?．公司與所屬分公司之間、各分公司之間的往來結(jié)算業(yè)務(wù)，可以增設(shè)“內(nèi)部往來”科目。3．公司撥付所屬分公司的營運(yùn)資金，可以增設(shè)“1404撥付所屬資金”科目，所屬分公司收到公司撥入的營運(yùn)資金，相應(yīng)增設(shè)“3103上級(jí)撥入資金”科目。第三章 會(huì)計(jì)科目及使用說明會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)順序號(hào)編 號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱 一、資產(chǎn)類11001 現(xiàn)金21002 銀行存款31101 短期投資41111 拆出資金51112 保戶質(zhì)押貸款61121 應(yīng)收利息71122 應(yīng)收保費(fèi)81123 分保業(yè)務(wù)往來91124 壞賬準(zhǔn)備101131 預(yù)付賠款111141 存出分保準(zhǔn)備金121142 存出保證金131191 其他應(yīng)收款141201 物料用品151211 低值易耗品161301 待攤費(fèi)用171402 長期債券投資181601 固定資產(chǎn)191602 累計(jì)折舊201606 在建工程211609 固定資產(chǎn)清理221701 無形資產(chǎn)231711 長期待攤費(fèi)用241801 存出資本保證金251811 抵債物資261901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類272101 短期借款282102 拆人資金292111 應(yīng)付手續(xù)費(fèi)302112 應(yīng)付傭金312121 預(yù)收保費(fèi)322122 預(yù)收分保賠款332131 存入分保準(zhǔn)備金342132 存入保證金352141 應(yīng)付工資362142 應(yīng)付福利費(fèi)372143 應(yīng)付保戶利差382145 應(yīng)交利潤392146 應(yīng)交稅金402149 其他應(yīng)付款412151 預(yù)擔(dān)費(fèi)用422161 未決賠款準(zhǔn)備金432162 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金442171 保戶儲(chǔ)金452201 長期責(zé)任準(zhǔn)備金462202 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金472203 長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金482211 保險(xiǎn)保障基金492221 長期借款502231 長期應(yīng)付款512241 住房周轉(zhuǎn)金 三、所有者權(quán)益類523101 實(shí)收資金533111 資本公積543121 盈余公積553131 總準(zhǔn)備金563141 本年利潤573151 利潤分配 四、損益類584101 保費(fèi)收入594102 分保費(fèi)收入604103 追償款收入614109 其他收入624201 攤回分保陪款634203 攤回分保費(fèi)用644211 轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金654212 轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金664221 轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金674222 轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金684223 轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金694301 利息收入704302 投資收益714303 匯兌損益724311 營業(yè)外收入734401 賠款支出744402 死傷醫(yī)療給付754403 滿期給付764404 年金給付774411 退保金784421 分出保費(fèi)794422 分保賠款支出804424 分保費(fèi)用支出814431 手續(xù)費(fèi)支出824432 傭金支出834441 營婁稅金及附加844451 營業(yè)費(fèi)用854461 利息支出864462 保戶利差支出874471 其他支出884501 提存未決賠款準(zhǔn)備金894502 提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金904511 提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金914512 提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金924513 提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金934521 提取保險(xiǎn)保障基金944601 營業(yè)外支出954701 所得稅964801 以前年度損益調(diào)整　　附注：公司可以根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目： 《中華人民共和國保險(xiǎn)法》頒布以前投出的　　目前尚未收回的長期股權(quán)投資，可以增設(shè)“1401長期股權(quán)投資”科目。月份終了，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。 3．采用外匯統(tǒng)賬制的公司，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。 2．采用外匯分賬制的公司，應(yīng)設(shè)置“貨幣兌換”科目。存出、存入分保準(zhǔn)備金通常根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單按期扣存和返還，扣存期限一般為12個(gè)月，至下年同期返還。總準(zhǔn)備金應(yīng)作所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。保險(xiǎn)保障基金作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 6．保險(xiǎn)保障基金，是指公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)將上年同期提存的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備后的余額轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 4．壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。長期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 2．未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)一年期以內(nèi)(含一年)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)和健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期末，按規(guī)定從本期保費(fèi)收入中未到期責(zé)任部分提存的、以備下年度發(fā)生賠款的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。 2．保費(fèi)收入按保險(xiǎn)合同規(guī)定應(yīng)向投保人收取的金額確定。非結(jié)算年度的收支差額，全額作為長期責(zé)任準(zhǔn)備金提存，不確認(rèn)利潤，并于次年轉(zhuǎn)回滾存到結(jié)算年度終了時(shí)結(jié)算損益。 按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益，即實(shí)行一年期結(jié)算損益，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)收支，不分業(yè)務(wù)年度，均按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)為當(dāng)期的收人和費(fèi)用，并確認(rèn)當(dāng)期損益。 2．保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益和按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種辦法。 (3)再保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：分入保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和分出保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 (1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等。 九、本制度自1999年1月1日起施行，原《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。 八、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章 六、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算辦法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。 （五）公司匯總編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 (四)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政部門、稅務(wù)部門、保險(xiǎn)監(jiān)管部門和其他財(cái)務(wù)報(bào)告法定使用者。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定。 (三)公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填制會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 四、公司應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目： (一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 三、公司應(yīng)當(dāng)按照(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。目 錄第一章　總則第二章　基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定第三章　會(huì)計(jì)科目及使用說明第三章　會(huì)計(jì)報(bào)表及編制說明附 錄： 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例第一章 總 則 一、為了適應(yīng)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算工作，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國保險(xiǎn)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。保險(xiǎn)公司原執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度同時(shí)廢止。保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度1998年12月8日財(cái)政部財(cái)會(huì)字（1998）60號(hào)文發(fā)布**此文如下：各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），中保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司，中保人壽保險(xiǎn)有限公司，中保再保險(xiǎn)有限公司，中國太平洋保險(xiǎn)有限公司，中國平安保險(xiǎn)有限公司，華泰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司，泰康人壽保險(xiǎn)股份有限公司，新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司，天安保險(xiǎn)公司，永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司，新疆兵團(tuán)保險(xiǎn)公司：為了適應(yīng)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)范和加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算工作，滿足保險(xiǎn)監(jiān)管的需要，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國保險(xiǎn)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，我們對(duì)1993年制定的《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（[93]財(cái)會(huì)字第07號(hào)）進(jìn)行了系統(tǒng)地修訂。現(xiàn)將修訂的《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》印發(fā)給你們，請(qǐng)布置所屬保險(xiǎn)公司自1999年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)函告我部。 二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的保險(xiǎn)公司(以下簡稱公司)。公司在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的前提下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會(huì)計(jì)制度。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編。 (二)公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。 五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告： (一)公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告 (二)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書組成。 (三)公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括： 1．資產(chǎn)負(fù)債表； 2．利潤表； 3．現(xiàn)金流量表； 4．利潤分配表。公司季度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)報(bào)出；年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了3個(gè)月內(nèi)報(bào)出。 （六）公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。 七、公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂。第二章 基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定 一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算分類及損益結(jié)算辦法 1．公司應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按險(xiǎn)種進(jìn)行分類核算。 (2)人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：普通人壽保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)等。 公司可以根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行進(jìn)一步分類核算。除長期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的外，其他各類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益。 按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，即實(shí)行多年期結(jié)算損益，年限根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。 二、保費(fèi)收入的確認(rèn)和計(jì)量 1．保費(fèi)收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： (1)保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任； (2)與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司； (3)與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。 三、保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算 1．未決賠款準(zhǔn)備金，是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定對(duì)未決賠案提存的準(zhǔn)備金。尚未轉(zhuǎn)回的未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入人當(dāng)期損益。 3．長期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)長期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支差額提存的準(zhǔn)備金。長期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長期