【正文】 年底調(diào)賬） 借：管理費用 營業(yè)費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 計提工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費（直接按計稅工資的2%%計提以免年底調(diào)賬） 借：管理費用——工會經(jīng)費 ——職工教育經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費 ——職工教育經(jīng)費 14. 9月31日銀行劃賬交社保等費用 借：管理費用——公司繳納社保費 其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積 貸：銀行存款 15. 9月31日發(fā)放本月工資時 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積 16. 本月發(fā)生管理費用 借：管理費用 貸：現(xiàn)金 計算本月應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（未交稅金） 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 17．計提城建稅、教育附加、防洪費 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 其他應(yīng)交款——教育費附加 ——防洪費 18. 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出 財務(wù)費用是 管理費用 營業(yè)費用 19．預(yù)繳企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 20. 轉(zhuǎn)入未分配利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤 21. 提取法定盈余公積 借：利潤分配——未分配利潤 貸：盈余公積——法定盈余公積 ——法定公積金 最終得出未分配利潤，或盈余或虧損 22．ABC本月分配利潤 借：利潤分配——未分配利潤 貸：應(yīng)付利潤——A ——B ——C 發(fā)放利潤 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付股利——A ——B ——C 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅 下月10月 10月11日，銀行劃扣稅金 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅 ——應(yīng)交企業(yè)所得稅 ——應(yīng)交城市建設(shè)維護稅 ——應(yīng)交增值稅（未交增值稅） 其他應(yīng)交款——教育費附加 ——防洪費貸：銀行存款以下是一個會計實務(wù)的例子，為初出道的新手提供參考。 差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費 出納日記賬保存25年 幾個很有用的分錄： 現(xiàn)金長款 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因） 現(xiàn)金短款 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人） ——應(yīng)收保險賠償款 管理費用——現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 提取福利費 借：生產(chǎn)成本 營業(yè)費用 管理費用 貸：應(yīng)付福利費 計提工會經(jīng)費 借：管理費用——工會經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費 計提職工教育經(jīng)費 借：管理費用——職工教育費 貸：其他應(yīng)付款——職工教育費 支付工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款（代扣款項） 提取城建稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅 計提教育費附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款——教育費附加 印花稅 借：管理費用/待攤費用 貸：應(yīng)交稅金——印花稅 一個會計做賬的實際過程 ABC公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司,屬于商品流通的一般納稅人） ABC公司從7月1日開始籌建。 三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金 流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本 單位無工會組織的,不能計提工會經(jīng)費,更不必計提后再調(diào)整。 細節(jié)補充： 增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報 月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅） 以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。（管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額 ，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。 三、報表問題： 企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,） 其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類 注意問題： a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。 轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅. 計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證. 借所得稅貸應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定 。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。 二、具體內(nèi)容： 每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。如果業(yè)務(wù)相當大。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。 如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。 根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 根據(jù)科目匯總表登記總賬。 根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 首先來了解財務(wù)流程是非常有必要的。匯總記賬憑證的目的是為了簡化總賬記錄，如果不編制也是可以的。簡單地說，就是根據(jù)科目匯總表登記總分類帳。 科目匯總表把每個月做的記帳憑證全部匯總，然后，根據(jù)科目匯總表登記總帳。 做一整套帳的流程(包括總帳和明細帳)(主要是總帳)編制會計報表(包括資產(chǎn)負債表和損益表)(也可以逐月結(jié)轉(zhuǎn)損益)(包括資產(chǎn)負債表,損益表,現(xiàn)金流量表)匯總記帳憑證和科目匯總表在使用上的區(qū)別匯總記帳憑證是指根據(jù)許多同類的記帳憑證按賬戶名稱定期加以匯總而重新編制的記帳憑證，目的是簡化登記總分類賬的手續(xù)。匯總記帳憑證按反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容分類，又可分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證三類。 科目匯總表核算形式就是科目匯總表核算程序?？颇繀R總表不能代替匯總記賬憑證，因為兩者的性質(zhì)不同，一個是憑證、一個是表。 做賬的具體流程會計做帳流程會計帳務(wù)處理的簡單流程每個財務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證匯總明細賬總賬各種報表等。 一、大致環(huán)節(jié)： 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。 期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類賬中。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。也可以一天一編的。 月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用 。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。 月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。 第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。 最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負債（應(yīng)付 票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管 理費用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。 b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計提. 現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。 1． 7月3日老板A代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫ABC公司 借：固定資產(chǎn) 貸：其他應(yīng)付款——A 2． 7月6日老板A代墊錢1萬元購入一批辦公用品 借：長期待攤費用 貸：其他應(yīng)付款——A 3．7月8日ABC公司三名股東存入50萬入臨時賬戶作為注冊資金 借：銀行存款 貸：實收資本――A 10 ——B 20 ——C 20 4．7月9日老板A代墊ABC公司注冊費1萬元 借：長期待攤費用 貸：其他應(yīng)付款——A 5．8月1日領(lǐng)到公司營業(yè)執(zhí)照。ＡＢＣ公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司,屬于商品流通的一般納稅人）