【正文】 點(diǎn)（識(shí)記）　　。　　對(duì)于不能繼續(xù)使用和盤(pán)虧的存貨應(yīng)編制 “存貨報(bào)廢審批單”，該單由存貨管理部門(mén)填制，經(jīng)財(cái)務(wù)、存貨部門(mén)負(fù)責(zé)人及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可作報(bào)廢會(huì)計(jì)處理。盤(pán)點(diǎn)制度有不定期和定期之分?！　?。當(dāng)物資發(fā)生收發(fā)時(shí)，倉(cāng)庫(kù)保管員就要在吊卡上進(jìn)行記錄，并要對(duì)吊卡上的結(jié)存數(shù)量與實(shí)物經(jīng)常進(jìn)行核對(duì)?！　?。　?。?）存貨收發(fā)結(jié)存表。發(fā)料匯總表由會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)已經(jīng)審核的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工發(fā)料單、銷(xiāo)售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類(lèi)別和有關(guān)賬戶(hù)歸類(lèi)匯總編制。收料匯總表由會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)已經(jīng)審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫(kù)單、委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時(shí)按材料類(lèi)別和有關(guān)賬戶(hù)歸類(lèi)匯總編制?！　?huì)計(jì)部門(mén)對(duì)取得的收料憑證和發(fā)料憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，要在月終編制收料匯總表和發(fā)料匯總表，據(jù)以進(jìn)行材料收入和發(fā)出的總分類(lèi)核算，并與材料明細(xì)賬核對(duì)。采用限額領(lǐng)料單不僅可以促使生產(chǎn)部門(mén)按計(jì)劃領(lǐng)料，節(jié)約用料，同時(shí)減少了平時(shí)領(lǐng)料的開(kāi)單及審批手續(xù)?！　∠揞~領(lǐng)料單由供銷(xiāo)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門(mén)，據(jù)以領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)，據(jù)以發(fā)料。限額領(lǐng)料單的內(nèi)容包括領(lǐng)料部門(mén)、產(chǎn)品計(jì)劃投產(chǎn)量、材料消耗定額、材料編號(hào)、規(guī)格、單位、領(lǐng)用定額、領(lǐng)用日期、領(lǐng)料人和發(fā)料人簽字、實(shí)際領(lǐng)用數(shù)、限額結(jié)余等。　　限額領(lǐng)料單是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。如對(duì)使用部門(mén)所需消耗性材料定有領(lǐng)用限額（金額），可在表上增設(shè)領(lǐng)料的累計(jì)金額，從而對(duì)領(lǐng)料加以控制?！　☆I(lǐng)料登記表一般是一式三聯(lián)，平時(shí)留在倉(cāng)庫(kù)，領(lǐng)料部門(mén)領(lǐng)料時(shí)由收料人簽收，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)領(lǐng)用數(shù)額登賬；月終，倉(cāng)庫(kù)匯總領(lǐng)用金額后，一聯(lián)交領(lǐng)料部門(mén)，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)登賬?！　☆I(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證（通常在1個(gè)月內(nèi)連續(xù)使用），適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料。產(chǎn)品入庫(kù)單將在成本費(fèi)用控制制度中介紹，以下介紹其他憑證的設(shè)計(jì)?！　　！　∪?chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬┙?zhuān)庫(kù)專(zhuān)人保管制度（二）建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量、記錄和管理制度　　。存貨業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì)?！　。己舜尕涃Y金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓。　?。ǘ┐尕洏I(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求　　，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全?！　??！　?，登記 “持有至到期投資”總賬、明細(xì)賬及證券投資登記簿?！　。⒔怀黾{部門(mén)?！　?“投資收益表”中的一聯(lián)交投資部門(mén)備案。　　，登記持有至到期投資總賬、明細(xì)賬及其登記簿。　　 “證券購(gòu)入通知單”開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章后交投資部門(mén)，并登記 “支票登記簿”后存入投資專(zhuān)戶(hù)?！　∪?、持有至到期投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（綜合應(yīng)用）　　持有至到期投資 （包括長(zhǎng)期股權(quán)投資，下同）業(yè)務(wù)處理程序從購(gòu)入、收益和出售三個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)?！　。ㄋ模?duì)外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離　　對(duì)外投資的處置必須經(jīng)過(guò)高層管理人員的審批。　　企業(yè)自行保管的有價(jià)證券或者其他投資合同等有關(guān)憑證，應(yīng)由與投資業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的獨(dú)立人員定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以保證會(huì)計(jì)賬簿對(duì)有價(jià)證券的安全進(jìn)行有效監(jiān)控。否則同時(shí)任這兩職的人員很可能利用會(huì)計(jì)記錄上的方便，私下轉(zhuǎn)移一部分投資收益，而不在賬面上反映；或者不按實(shí)際情況記錄投資收益，達(dá)到中飽私囊的目的?！　　！　∪绻?fù)責(zé)證券購(gòu)入或出售的人員同時(shí)又負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理，可能會(huì)發(fā)生負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的人員運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)方法、歪曲會(huì)計(jì)記錄而達(dá)到其挪用和轉(zhuǎn)移有價(jià)證券的目的。這些人員必須與會(huì)計(jì)核算人員相分離。根據(jù)重要性原則，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響很大的投資項(xiàng)目，必須通過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)?！　。ǘ?duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離　　投資部門(mén)中負(fù)責(zé)編制投資計(jì)劃的人要編制一份詳細(xì)的投資計(jì)劃，以便對(duì)投資實(shí)施有效的管理。企業(yè)的重大投資決策由董事會(huì)作出，其他的投資決策則可由投資部門(mén)的經(jīng)理作出。也即合法的投資業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、會(huì)計(jì)記錄以及投資資產(chǎn)的保管方面等都應(yīng)由不同的人員分工處理，不得由一個(gè)人同時(shí)負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)流程中兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的工作。按投資目的分類(lèi)，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。如購(gòu)買(mǎi)股票、債券、基金，以及與其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營(yíng)企業(yè)或子公司等?！　。?）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。　?。?）申請(qǐng)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款分管?！　。?）將合同副本、購(gòu)買(mǎi)通知單交財(cái)會(huì)部門(mén)留存，作為購(gòu)入付款結(jié)算的依據(jù)?！　??！　、鄱ㄆ诤藢?duì)使用部門(mén)、設(shè)備部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡和賬實(shí)相符?！　、僭O(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)過(guò)審核后才能辦理?！　、诜謩e通知申請(qǐng)部門(mén)注銷(xiāo)固定資產(chǎn)卡片，清理部門(mén)清理報(bào)廢的設(shè)備和財(cái)會(huì)部門(mén)注銷(xiāo)固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶(hù)?！　。?）設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的處理流程。　　。　?、谠O(shè)備驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和有關(guān)憑證?！　。?）采購(gòu)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)。　?、軓S內(nèi)運(yùn)輸部門(mén)到車(chē)站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門(mén)驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備部門(mén)驗(yàn)收后登記設(shè)備庫(kù)存賬，并通知財(cái)會(huì)部門(mén)付款?！　、谠O(shè)備部門(mén)根據(jù)有關(guān)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單和合同，編制設(shè)備人庫(kù)單一式三聯(lián)?！　。?）固定資產(chǎn)購(gòu)人、驗(yàn)收到付款時(shí)的業(yè)務(wù)流程?！　?、驗(yàn)收、付款程序的設(shè)計(jì)?！　、僭O(shè)備更新計(jì)劃必須經(jīng)過(guò)審批才能實(shí)施。　?、蹖⒑贤北?、設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書(shū)交財(cái)會(huì)部門(mén)留存，作為購(gòu)置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)。　?、僭O(shè)備部門(mén)編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購(gòu)設(shè)備，編制購(gòu)買(mǎi)通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書(shū)交輔助生產(chǎn)部門(mén)安排制造。該流程反映固定資產(chǎn)更新申請(qǐng)批準(zhǔn)實(shí)施的處理過(guò)程?！　∪⒐潭ㄙY產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)　　固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程中主要介紹：固定資產(chǎn)更新申請(qǐng)批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、付款；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理等。嚴(yán)格來(lái)講，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制范圍，但它對(duì)企業(yè)非常重要?！　∫訌?qiáng)固定資產(chǎn)管理，對(duì)末使用、不需用固定資產(chǎn)及時(shí)辦理封存和申報(bào)手續(xù)；發(fā)現(xiàn)多余、閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)反映匯報(bào)給有關(guān)部門(mén)。　　。　　?！　《ㄆ谶M(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況要查明原因，弄清責(zé)任。　　對(duì)固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)，是驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在末入賬固定資產(chǎn)的必要手段?！　」潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)有嚴(yán)密的維護(hù)保養(yǎng)制度，以防止其因各種自然和人為的因素而遭受損失，并建立固定資產(chǎn)日常維護(hù)、定期檢修、保養(yǎng)制度，以保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，有效延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命。設(shè)計(jì)一套完善的固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬和登記卡，可幫助管理者分析固定資產(chǎn)的取得和處置、復(fù)核折舊費(fèi)用和修理支出。除固定資產(chǎn)總賬外，還需設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬和固定資產(chǎn)登記卡，建立固定資產(chǎn)目錄，做到賬、卡、物相符。　?。ㄈ?huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)　　。　?。ǘ?quán)貴分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì)　　對(duì)固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修，處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，由專(zhuān)門(mén)部門(mén)和專(zhuān)人負(fù)責(zé)?！　??！　《?、固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）　?。ㄒ唬╊A(yù)算和審批程序的設(shè)計(jì)　　　　通常，企業(yè)應(yīng)編制旨在預(yù)測(cè)與控制固定資產(chǎn)增減和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算；對(duì)于有些企業(yè)即使沒(méi)有正規(guī)的預(yù)算，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建也要事先加以計(jì)劃?！　。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求（領(lǐng)會(huì)）　　。09年自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記第八章200985 20:29　自考365論壇 【】【】　　一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)　　（一）固定資產(chǎn)的概念和特點(diǎn)（識(shí)記）　　?！　?。　　。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)注意保證固定資產(chǎn)的取得和處置均依據(jù)預(yù)算，對(duì)實(shí)際支出與預(yù)算之間的差異以及末列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，應(yīng)查其是否履行特別詢(xún)審批手續(xù)，使固定資產(chǎn)增減均能處于良好的經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)箕控制之下?！　⊥晟频氖跈?quán)批準(zhǔn)制度包括：企業(yè)的資本性預(yù)算只有經(jīng)過(guò)董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效；所有固定資產(chǎn)驗(yàn)收投產(chǎn)、報(bào)廢清理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、調(diào)撥出租要由董事會(huì)審核批準(zhǔn)，并經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局書(shū)面認(rèn)可；設(shè)計(jì)時(shí)要保證固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度盡量完善，授權(quán)審批制度能得到有效執(zhí)行。固定資產(chǎn)的采購(gòu)、保管、記賬、付款職務(wù)應(yīng)由不同人員分管，明確的職責(zé)分工制度有利于防止舞弊，降低企業(yè)資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)?！　」潭ㄙY產(chǎn)增減變動(dòng)要及時(shí)反映記賬，并均應(yīng)有充分的原始憑證。正確選擇固定資產(chǎn)折舊方法，并按規(guī)定人賬?！　　！　　Ｆ髽I(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度，并應(yīng)重點(diǎn)設(shè)計(jì)好盤(pán)盈、盤(pán)虧固定資產(chǎn)的處理程序。清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時(shí)入賬，實(shí)物要妥加保管和統(tǒng)一處理?！　∑髽I(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的自身特點(diǎn)和使用情況選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f計(jì)算方法，正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊?！　」潭ㄙY產(chǎn)的處置包括投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、出售等，均要制定一定的審批程序?！　。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)　　企業(yè)的固定資產(chǎn)一般數(shù)量少，但價(jià)值量大，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中占有重要的地位，同時(shí)，也存在著自然災(zāi)害相意外事故造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)也應(yīng)制定辦理固定資產(chǎn)保險(xiǎn)的制度和程序，由專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)保險(xiǎn)的投報(bào)、賠付等運(yùn)作，以減少意外事故給企業(yè)帶來(lái)的損失。　　?！　。?）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程?！　、谠O(shè)備部門(mén)根據(jù)購(gòu)買(mǎi)通知單與供貨單位簽訂合同?！　。?）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程的控制要點(diǎn)?！　、谪?cái)會(huì)部門(mén)參加合同的會(huì)簽、審核。該業(yè)務(wù)流程反映企業(yè)從固定資產(chǎn)購(gòu)人、驗(yàn)收到付款時(shí)的業(yè)務(wù)處理過(guò)程?！　、儆晒┴泦挝粚⒃O(shè)備購(gòu)買(mǎi)發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄設(shè)備部門(mén)?！　、鄯謩e通知運(yùn)輸部門(mén)提貨和設(shè)備倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備接貨?！　、葑詈笥蓵?huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)合同副本和設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。　?、偬嶝?、驗(yàn)收、付款分管。　?、鄱ㄆ谶M(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。該業(yè)務(wù)流程反映企業(yè)對(duì)設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的處理過(guò)程。　?、儆稍O(shè)備使用部門(mén)提出設(shè)備報(bào)廢申請(qǐng)，經(jīng)設(shè)備部門(mén)審核同意后，注銷(xiāo)固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿上做好記錄?！　。?）設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)?！　、趯?duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)做好記錄?！　。ǘo(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）　　無(wú)形資產(chǎn)取得業(yè)務(wù)處理流程反映無(wú)形資產(chǎn)一一專(zhuān)利權(quán)的購(gòu)入、付款的處理過(guò)程?！　。?）部門(mén)編制計(jì)劃、交審批，審批后編制購(gòu)買(mǎi)通知單一式三份；　?。?）部門(mén)根據(jù)購(gòu)買(mǎi)通知單與單位簽訂合同?！　　！　。?）驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和憑證。09年自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記第七章200985 19:57　自考365論壇 【】【】　　一、投資的概念和特點(diǎn)　　投資（這里的投資是指企業(yè)的對(duì)外投資，不包括企業(yè)內(nèi)部購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等對(duì)內(nèi)投資）是企業(yè)單位為了通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富，或?yàn)榱酥\求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。　　投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類(lèi)，可以分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（在會(huì)計(jì)核算上設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目，下面將這一類(lèi)投資按其會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，稱(chēng)為交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等?！　《?、職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）　　對(duì)外投資職責(zé)分離制度，是指企業(yè)為了達(dá)到各種內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容主要包括以下四個(gè)方面：　?。ㄒ唬?duì)外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離　　對(duì)外投資業(yè)務(wù)的決策人員與執(zhí)行人員在崗位設(shè)置上應(yīng)相互分離。投資項(xiàng)目的執(zhí)行通常由主管人員負(fù)責(zé)。投資計(jì)劃是否有效，需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的復(fù)核審批，對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與計(jì)劃的審批人員不能由同一人擔(dān)任，以保證審批人員能獨(dú)立地、客觀地分析投資的可行性、合理性?！　。ㄈ┴?fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離　　負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員包括投資購(gòu)入、出售的經(jīng)辦人員，有價(jià)證券的保管人員。　　、出售的經(jīng)辦人員必須與會(huì)計(jì)核算人員相分離。因此，負(fù)責(zé)證券購(gòu)入出售的人員不能同時(shí)擔(dān)任會(huì)計(jì)的記錄工作，以保證業(yè)務(wù)運(yùn)行和會(huì)計(jì)記錄的相互核對(duì)和控制關(guān)系?！　榱吮ＷC投資資產(chǎn)的安全性和完整性，證券的保管人不能同時(shí)又負(fù)責(zé)投資交易活動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄和披露工作。　　。這種人員的安排同時(shí)能實(shí)現(xiàn)不同崗位職能上相互牽制、相互制衡的機(jī)制，以防止工作人員利用職務(wù)之便謀取個(gè)人利益，虛報(bào)有價(jià)證券的損毀、遺失等情況。對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行不能由相同的人員擔(dān)任，否則，可能會(huì)出現(xiàn)違背企業(yè)利益，濫用審批權(quán)力，或者提前處置還能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的投資資產(chǎn)，或者遲遲不處置已沒(méi)有投資價(jià)值的投資資產(chǎn)而長(zhǎng)期占用企業(yè)資源?！　。ㄒ唬┏钟兄恋狡谕顿Y購(gòu)入業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)　　 “股票或債券投資計(jì)劃建議書(shū)”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制證券購(gòu)入通知單，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)審批后交出納部門(mén)?！　　敖桓顔巍焙蟾鶕?jù)支票存根及 “證券購(gòu)入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬?！　。ǘ┏钟兄恋狡谕顿Y收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)　　，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿；出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的股利收入收賬通知單，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款明細(xì)賬”?！　。ㄈ┏钟兄恋狡谕顿Y出售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)　　“證券出售申請(qǐng)書(shū)”，經(jīng)決策部門(mén)審批后編制“證券出售通知單”交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù)?！　。幹剖湛顟{證，并登記 “銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款”明細(xì)賬。09