【正文】 的方法加以控制和掌握。但是，我國啟動大企業(yè)稅收管理步伐較晚，加上基層稅收管理員水平參差不齊，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外部因素會長期存在?？梢娍偩謱τ诖笃髽I(yè)稅收管理的重視。從外部因素來看，主要是，2022 年國家稅務(wù)總局成立了大企業(yè)司，專門負責(zé)對大企業(yè)的稅收管理。但是，公司的發(fā)展并非是一帆風(fēng)順的，跟中國其他大多是企業(yè)一樣，在公司風(fēng)險控制方面也存在著起步較晚，發(fā)展較快，規(guī)模較大和風(fēng)險管理相對薄弱的特點，其中以稅務(wù)風(fēng)險最為薄弱。K 公司是一家集醫(yī)藥工業(yè)、商業(yè)和科研為一體的大型綜合性醫(yī)藥企業(yè)，同時也是某地醫(yī)藥儲備定點單位。谷歌、國美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國平安等知名企業(yè)都曾先后不可避免地身陷“稅務(wù)門” ，給企業(yè)帶來了不可挽回的巨大損失。對于一個現(xiàn)代企業(yè)而言，合規(guī)和避免觸犯法律的內(nèi)部控制是企業(yè)生存發(fā)展的前提，其中涉稅問題是企業(yè)必須控制的重要風(fēng)險。根據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計，占全國企業(yè)數(shù)量總和 2. 31%的大企業(yè)支撐著全國 50%的稅收收入，大企業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟的中堅力量。隨著世界經(jīng)濟的不斷融合發(fā)展，通過政府風(fēng)險管理引導(dǎo)微觀經(jīng)濟健康發(fā)展，成為促進宏觀經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長的重要手段，尤其在全球經(jīng)濟持續(xù)低迷的背景下，事實證明，在經(jīng)濟全球化下，通過政府引導(dǎo)企業(yè)進行全面的風(fēng)險是保證經(jīng)濟持續(xù)增長的重要條件。s core petitive ability, enterprise how to prevention and control at a minimum cost of the tax risk has increasingly bee the enterprise needs to solve an important problem.At present, few domestic enterprises have the perfect tax risk management system, in this paper, in bination with the existing tax risk prevention, risk management, on the basis of scientific, draw lessons from the foreign related theory research, and as far as possible using the latest tax laws and regulations, achieving the theory with practice, to the enterprise senior management, financial and tax related personnel management tax risk has a positive reference and guidance significance.This article used the induction deduction and empirical analysis methods. In collecting and consulting a large number of relevant literature, on the basis of bing out the current situation of this topic the theory of the present situation, the policy and the domestic big enterprise tax management present situation, summarizes the main points of the academic tax of the enterprise risk management, defining the enterprise tax risk, tax risk management, such as concept, study the causes of the formation of tax risk, analysis of the theory of tax risk management framework。在搜集和查閱大量相關(guān)文獻資料的基礎(chǔ)上,梳理出當(dāng)前本課題的理論現(xiàn)狀、政策現(xiàn)狀以及國內(nèi)大企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀，歸納了學(xué)術(shù)界對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的主要觀點，界定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險管理等概念，研究稅務(wù)風(fēng)險形成的原因，分析稅務(wù)風(fēng)險管理的理論框架；接著，以 K 公司為研究對象進行實證分析，通過對 K 公司稅務(wù)風(fēng)險管理的案頭分析以及實地測試，對 K 公司稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀進行反饋，最后按照 《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引( 試行 》為指導(dǎo)思想，構(gòu)建了 K 公司全面稅務(wù)風(fēng)險管理體系。目前，國內(nèi)鮮有企業(yè)具備完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，本文在結(jié)合我國現(xiàn)有風(fēng)險管理、稅收風(fēng)險防范研究的科學(xué)成果基礎(chǔ)上，借鑒了國外相關(guān)理論的研究，并盡可能采用最新的稅收法律法規(guī)規(guī)定，力求做到理論聯(lián)系實際，對企業(yè)高級管理人員、財務(wù)人員及涉稅相關(guān)人員管理稅務(wù)風(fēng)險具有積極的借鑒作用和指導(dǎo)意義。I / 64摘 要風(fēng)險管理是財務(wù)管理的中的重要內(nèi)容，20 世紀(jì) 90 年代以后，在美國安然公司、世界通信公司等財務(wù)丑聞曝光的背景下，風(fēng)險管理逐漸成為企業(yè)財務(wù)管理的重中之重。隨著稅務(wù)風(fēng)險管理在企業(yè)風(fēng)險管理中重要性的日益顯現(xiàn)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的健全與否決定著企業(yè)的核心競爭能力，如何以最小的代價防控企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險日益成為企業(yè)需要解決的重要問題。本文采用了歸納演繹和實證分析的研究方法。關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)風(fēng)險管理；稅務(wù)風(fēng)險管理體系 II / 64ABSTRACTRisk management is the important contents of financial management, since the 1990 s, such as enron, world munications pany in the United States under the background of financial scandals, risk management has gradually bee the top priority of enterprise financial management. As tax risk management in enterprise risk management of the importance of the emerging, the enterprise tax risk management system is perfect or not determines the enterprise39。 Then, with K pany as the research object of empirical analysis, through the analysis of the desk for K pany tax risk management and field testing, feedback about the present situation of K pany tax risk management, finally, in accordance with the big enterprise tax risk management guidelines (on a trial basis as the guiding ideology, K pany prehensive tax risk management system is constructed.Key words: The tax risk；The tax risk management；The tax risk management systemIII / 64目 錄第一章 緒論 .........................................................1第一節(jié) 研究背景 ......................................................1第二節(jié) 研究目的及意義 ................................................2第三節(jié) 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 ................................................3第四節(jié) 研究方法與研究框架 ............................................8第二章 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的理論架構(gòu) ..................................10第一節(jié) 風(fēng)險及稅務(wù)風(fēng)險 ...............................................10第二節(jié) 風(fēng)險管理及國內(nèi)外企業(yè)風(fēng)險管理理論 .............................12第三章 K 公司稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及主要稅務(wù)風(fēng)險問題 .....................20第一節(jié) K 公司稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀 .......................................20第二節(jié) 主要稅種指標(biāo)及涉稅風(fēng)險點 .....................................22第四章 K 公司稅務(wù)風(fēng)險管理測評反饋及原因分析 .........................26第一節(jié) K 公司稅務(wù)風(fēng)險管理測試反饋 ..................................26第二節(jié) 產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因分析 ......................................33第五章 K 公司稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建 ...................................37第一節(jié) 稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)設(shè)定 .......................................37第二節(jié) 構(gòu)建 K 公司稅務(wù)風(fēng)險管理的崗責(zé)體系 ............................37第三節(jié) 構(gòu)建 K 公司稅務(wù)風(fēng)險識別和評估體系 ............................41第四節(jié) 稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制 ...................................52第五節(jié) 信息與溝通 ...................................................53研究結(jié)論 ...........................................................55參考文獻 ...........................................................57致 謝 .............................................................60IV / 64表目錄表 3－1：K 公司 20222022 年主要生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)…………………………………19表 3－2：K 公司主要稅種及稅率……………………………………………………20表 3－3：K 公司主要稅收優(yōu)惠情況表………………………………………………21表 3－4：2022 年2022 年增值稅稅負變化表………………………………………21表 3－5：企業(yè)所得稅相關(guān)指標(biāo)………………………………………………………22表 3－6：風(fēng)險識別發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險點………………………………………………23表 4－1：實地測試稅務(wù)風(fēng)險點………………………………………………………27表 5－1：稅收風(fēng)險特征庫指標(biāo)公式及風(fēng)險權(quán)重值表………………………………52表 5－2：K 公司模型風(fēng)險值計算方法………………………………………………531 / 64第一章 緒論第一節(jié) 研究背景改革開放 30 多年來，我國經(jīng)濟發(fā)展取得了舉世矚目的發(fā)展，中國經(jīng)濟已經(jīng)成為世界經(jīng)濟的重要組成部分。大企業(yè)是中國經(jīng)濟的重要組成部分，也是世界經(jīng)濟全球化的重要組成部分，是政府引導(dǎo)企業(yè)實施全面風(fēng)險管理的重點。而隨著企業(yè)自身的不斷發(fā)展，全面風(fēng)險管理需求日益顯現(xiàn)，其中一個總要組成部分就是稅務(wù)風(fēng)險管理，特別是那些適用稅種多，涉稅面較廣，稅務(wù)處理和財務(wù)會計處理復(fù)雜，稅收政策較難把握的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為其經(jīng)營發(fā)展的重要管理環(huán)節(jié)。然而，由于以往未得到有效的重視，使稅務(wù)風(fēng)險防范和控制成了企業(yè)風(fēng)險管理體系中最薄弱的環(huán)節(jié)。稅務(wù)風(fēng)險仿佛是一把隱匿在企業(yè)身邊的“利劍” ，不經(jīng)意就會刺傷企業(yè)。從 2022 年起，已連續(xù) 11 年名列同行業(yè)某省第 1 位，2022 年在全國醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)中排名第 8 位，同時也被評為“某省重點流通企業(yè)” 、“守合同重信用單位” ，全國“AAA 級信用企業(yè)” 。主要由外部因素和內(nèi)部因素構(gòu)成。各省市縣級稅務(wù)部門也相應(yīng)成立了大企業(yè)稅務(wù)管理部門。2022 年 5 月份，2 / 64國家稅務(wù)總局發(fā)布《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》(國稅發(fā)[2022]90 號)文件，該指引旨在規(guī)范大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，要求稅務(wù)機關(guān)積極引導(dǎo)大企業(yè)正確認識稅務(wù)風(fēng)險，積極防范稅務(wù)風(fēng)險，自覺履行納稅義務(wù)，減少由稅務(wù)風(fēng)險所帶來的納稅成本。從 K 公司內(nèi)部因素來看，企業(yè)的基本現(xiàn)狀是內(nèi)部組織架構(gòu)龐大，涉稅事項復(fù)雜，缺乏完善的內(nèi)部控制體系，所以，K 公司的稅務(wù)風(fēng)險在所難免。因此，本文就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外部因素只做簡單分析，重點就企業(yè)的內(nèi)部因素加以闡述，通過對 K 公司內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的分析，基于 《大企業(yè)稅