【正文】 憑證錯(cuò)誤，應(yīng)先用負(fù)數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號憑證”。第二十五條 各分公司應(yīng)設(shè)專人加強(qiáng)對記帳憑證的審核，以保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，做到真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。第二十四條 記帳憑證的摘要應(yīng)用簡明扼要，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，記帳憑證同所附原始憑證的內(nèi)容相符、金額一致。第二十二條 記帳憑證可以根據(jù)每張?jiān)紤{證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。對于每月不超過100張憑證的獨(dú)立法人單位可以使用通用記帳憑證。第十九條 各分公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)必須取得或填制原始憑證，要加強(qiáng)對原始憑證的審核，確 保原始憑證的真實(shí)、正確，要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。第十七條 各分公司不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿，不得設(shè)置帳外帳、不得向公司總部報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。移交清冊應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份第十五條 各分公司應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊,對發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。第十四條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。第十三條 出納人員交接必須根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交，庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須同會(huì)計(jì)帳簿記錄保持一致，不一致時(shí)移交人員必須限期清查。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳目，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。第十條 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的各項(xiàng)內(nèi)容，整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。第九條 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。第八條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本公司的商業(yè)秘密。 第六條 各分公司會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。 （四）有較強(qiáng)的管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力第五條 各分公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一 崗、一人多崗或者一崗多人。（三）主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)工作時(shí)間不少于三年。第四條 主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件 （一）堅(jiān)持原則，廉潔奉公。第二條 各分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理要加強(qiáng)對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，通過引導(dǎo)、交流、監(jiān)督檢查等措施，促進(jìn)本公司加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平。財(cái)務(wù)制度匯編二零零四年五月 收納的制度截止2004年9月30日財(cái) 務(wù) 管 理 手 冊 目 錄第一章 基本財(cái)務(wù)類制度 6第一節(jié) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 6第二節(jié) 贈(zèng)送禮金券的要求和賬務(wù)處理 8第三節(jié) 促銷活動(dòng)中贈(zèng)送商品或禮金券代扣個(gè)人所得稅的規(guī)定 9第四節(jié) 消費(fèi)者補(bǔ)差操作規(guī)范 10第五節(jié) 正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定 13第六節(jié) 報(bào)表統(tǒng)計(jì)上報(bào)規(guī)定 14第七節(jié) 各分公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上傳時(shí)間及帳套號編碼的規(guī)定 17第二章 資金管理類制度 18第一節(jié) 集團(tuán)總部資金管理規(guī)定 18第二節(jié) 分公司資金管理制度 22第三節(jié) 加強(qiáng)資金管理及規(guī)范內(nèi)部結(jié)算的規(guī)定 23第四節(jié) 加強(qiáng)資金管理的若干規(guī)定 24第五節(jié) 調(diào)整信用額度使用的通知 24第六節(jié) 銀行帳戶管理規(guī)定 24第七節(jié) 重申規(guī)范銀行賬戶管理的通知 26第八節(jié) 規(guī)范銀票數(shù)據(jù)錄入 27第九節(jié) 現(xiàn)金管理制度 28第十節(jié) 備用金及借款管理規(guī)定 30第十一節(jié) 加強(qiáng)貨款結(jié)算付款的控制點(diǎn) 35第十二節(jié) 門店銷售款管理規(guī)定 38第十三節(jié) 防范銀行卡風(fēng)險(xiǎn)的通知 39第三章 費(fèi)用管理類制度 40第一節(jié) 總論 40第二節(jié) 外出和外派人員報(bào)銷、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 49第三節(jié) 外派人員各項(xiàng)費(fèi)用補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn) 52第四節(jié) 自備車管理規(guī)定 53第五節(jié) 關(guān)于移動(dòng)通訊費(fèi)報(bào)支的管理規(guī)定 55第六節(jié) 業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn) 57第七節(jié) 費(fèi)用支出索取增值稅專用發(fā)票的規(guī)定 58第八節(jié) 關(guān)于職務(wù)津貼報(bào)銷流程及相關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 60第九節(jié) 總部與上海分公司財(cái)務(wù)部日常費(fèi)用收支、借款等業(yè)務(wù)的規(guī)定 61第十節(jié) 關(guān)于各分公司連鎖門店?duì)I業(yè)用電話費(fèi)報(bào)支額度的規(guī)定 62第四章 審批類管理制度 64第一節(jié) 總部費(fèi)用預(yù)批內(nèi)容及報(bào)批流程 64第二節(jié) 分公司費(fèi)用報(bào)批制度及流程 68第三節(jié) 出租車費(fèi)報(bào)銷的規(guī)定 73第四節(jié) 總部費(fèi)用報(bào)銷的時(shí)間安排及相關(guān)規(guī)范 74第五節(jié) 家電類采購資金審批流程(上海地區(qū)) 74第六節(jié) 家電類采購資金審批流程（非上海地區(qū)） 80第七節(jié) 大額專項(xiàng)打款申請及跟蹤評估規(guī)定 84第八節(jié) 安裝類采購資金審批流程 86第五章 存貨管理類制度 89第一節(jié) 商品監(jiān)控管理制度（財(cái)務(wù)篇） 89第二節(jié) 贈(zèng)品管理制度 92第三節(jié) 庫存商品盤點(diǎn)制度 96第四節(jié) 庫存商品盤點(diǎn)差異管理制度 101第五節(jié) XX上海分公司退貨規(guī)范 106第六節(jié) 購貨發(fā)票遺失的退貨操作流程 109第七節(jié) 庫存商品成本調(diào)價(jià)操作規(guī)范 111第八節(jié) 商品報(bào)廢審批流程 116第六章 財(cái)產(chǎn)類制度 118第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度 119第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)采購管理及財(cái)務(wù)核算流程 127第七章 往來管理類制度 132第一節(jié) 往來對帳管理制度 132第二節(jié) 往來對帳操作流程的補(bǔ)充規(guī)定 142第三節(jié) 各分公司與分公司之間、分公司與獨(dú)立門店之間往來的操作要求 144第四節(jié) 團(tuán)購預(yù)收款的操作規(guī)定 145第五節(jié) 供應(yīng)商結(jié)大帳流程的通知 149第六節(jié) 與供應(yīng)商核對往來帳項(xiàng)應(yīng)注意的事項(xiàng) 150第七節(jié) 呆帳壞帳審批流程 150第八節(jié) 規(guī)范停止合作或退場供應(yīng)商質(zhì)保金收取的通知 154第八章 返利費(fèi)用結(jié)算類制度 155第一節(jié) 返利類制度 155第二節(jié) 應(yīng)收費(fèi)用類制度 173第三節(jié) 關(guān)于返利費(fèi)用管理相關(guān)要求的通知 186第四節(jié) 關(guān)于加強(qiáng)廣告費(fèi)掛帳、回收管理的通知 187第五節(jié) 階段性返利、裝修費(fèi)凈收入、廣告費(fèi)收入管理的補(bǔ)充規(guī)定 187第六節(jié) 關(guān)于分公司之間購銷、調(diào)撥返利相關(guān)規(guī)定的通知 188第七節(jié) 關(guān)于調(diào)整月度經(jīng)營毛利報(bào)表上報(bào)時(shí)間的通知 189第八節(jié) 進(jìn)貨增值稅發(fā)票監(jiān)控管理制度 189第九節(jié) 連鎖管理中心工程部展臺(tái)費(fèi)開票事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定 190第九章 預(yù)算分析類制度 191第一節(jié) 管理報(bào)表項(xiàng)目責(zé)任歸屬 191第二節(jié) 各門店電費(fèi)及時(shí)報(bào)支事宜 192第三節(jié) 管理報(bào)表準(zhǔn)確性、預(yù)算編制準(zhǔn)確率的獎(jiǎng)懲 193第十章 工商稅務(wù)類制度 193第一節(jié) 工商稅務(wù)證照申請辦理的規(guī)范 193第二節(jié) 進(jìn)貨增值稅發(fā)票監(jiān)控管理制度 198第三節(jié) 正確計(jì)算個(gè)人所得稅的要求 199第四節(jié) 增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知 201第五節(jié) 退貨（或折讓）證明的辦理要求 203第六節(jié) 公司基本資料的歸檔要求（財(cái)務(wù)中心所需） 204第十一章 財(cái)務(wù)部門及財(cái)務(wù)人員管理制度 204第一節(jié) 財(cái)務(wù)人員激勵(lì)制度 204第二節(jié) 財(cái)務(wù)處罰制度 210第三節(jié) 門店財(cái)務(wù)檢查制度 213第四節(jié) 財(cái)務(wù)管理中心績效考核細(xì)則 218第五節(jié) 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度考核實(shí)施細(xì)則 226第六節(jié) 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度處罰操作程序 227第七節(jié) 財(cái)務(wù)部門主管級人員任命調(diào)動(dòng)的批準(zhǔn)權(quán) 231第八節(jié) 部門例會(huì)制度 231第九節(jié) 實(shí)施會(huì)計(jì)巡查制度的通知 232第十二章 檔案管理類制度 232第一節(jié) 財(cái)務(wù)檔案管理總則 232第二節(jié) 合同管理制度 235第三節(jié) 結(jié)算票據(jù)管理 236第四節(jié) 合同專用章交接的通知 237第五節(jié) 財(cái)務(wù)軟件安裝授權(quán)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)授權(quán)規(guī)定 238第六節(jié) 財(cái)務(wù)印章管理制度 239第七節(jié) 發(fā)票的管理制度 240第八節(jié) 收據(jù)使用及收費(fèi)管理制度 248自裝空調(diào)安裝卡操作制度 249第十三章 其他相關(guān)制度 255第一節(jié) 管理費(fèi)收取的規(guī)定 255第二節(jié) 費(fèi)用上交的相關(guān)規(guī)定 256第三節(jié) 門店經(jīng)理離任審計(jì)規(guī)范 257第一章 基本財(cái)務(wù)類制度第一節(jié) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定,制定本規(guī)范。第一條 各分公司領(lǐng)導(dǎo)對本公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第三條 各分公司根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，崗位分工要形成一定的內(nèi)部牽制制度， 根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員，未取得會(huì)計(jì)證的人員不得從事會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能。 （二）具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、 規(guī)章和方針、政策，掌握商業(yè)連鎖財(cái)務(wù)管理的有關(guān)知識。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi) 用、應(yīng)收款項(xiàng)的憑證填制工作。第七條 各分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定的時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。除法律規(guī)定和本公司領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會(huì)計(jì)信息。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。第十一條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。第十二條 一般會(huì)計(jì)人員交接由主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)主管交接由分管經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)副經(jīng)理交接有財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)經(jīng)理交接由財(cái)務(wù)管理中心派人會(huì)同監(jiān)交。銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對一致，不一致時(shí)移交人員必須限期清查。移交清冊上注明：公司名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。第十六條 會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳單位。第十八條 各分公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，設(shè)專人妥善保管。第二十條 記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。第二十一條 結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。第二十三條 現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時(shí)必須根據(jù)每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù)填制收款、付款憑證。并注明附件張數(shù)。記帳憑證當(dāng)月發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制。同時(shí)再重新填制一張正確的記帳憑證，“注明訂正某月某日某號憑證”。調(diào)增用正數(shù)，調(diào)減用負(fù)數(shù)。第二十八條 次年3月底前必須將前年的會(huì)計(jì)帳薄打印，帳薄包括總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金、銀行日記帳。第二十九條 打印的記帳憑證的內(nèi)容、金額應(yīng)同明細(xì)帳的記錄一致。第三十一條 各分公司對外財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制，內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)表按財(cái)務(wù)管理中心的規(guī)定，各類財(cái)務(wù)報(bào)表按規(guī)定日期上報(bào)。財(cái)務(wù)經(jīng)理對上報(bào)的各類報(bào)表負(fù)責(zé)。第三十四條 各分公司應(yīng)當(dāng)對會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核、監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。第三十五條 對違反法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的財(cái)務(wù)收支不予以制止和糾正的，又不向財(cái)務(wù)管理中心提出書面意見的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。第三十七條 具體核算規(guī)定詳見《會(huì)計(jì)核算細(xì)則》第二節(jié) 贈(zèng)送禮金券的要求和賬務(wù)處理一、 稅法要求以贈(zèng)送100元禮金券為例開高發(fā)票價(jià)，交納增值稅及附加稅（100247。（1－20%）] 20%＝25元贈(zèng)送禮金券和繳納個(gè)人所得稅列入“營業(yè)外支出”科目，不得稅后列支，計(jì)繳所得稅12533%＝合計(jì)：贈(zèng)送100元禮金券后，二、 公司利潤要求按每1000元贈(zèng)送100元禮金券計(jì)算，247。三、 操作規(guī)定 代廠方贈(zèng)送的禮金券，而且禮金券為廠方提供和相關(guān)費(fèi)用由廠方承擔(dān)，不屬此要求范圍內(nèi)。 贈(zèng)送禮金券活動(dòng)必須經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部審核通過后方可舉行，未經(jīng)審核通過不得發(fā)布廣告、張貼宣傳。 凡營銷部需贈(zèng)送禮金券的，必須列出贈(zèng)送計(jì)劃，注明商品毛利率。四、 贈(zèng)送禮金券活動(dòng)審批流程 業(yè)務(wù)員填寫《禮金券贈(zèng)送計(jì)劃審批表》； 營銷部經(jīng)理簽字確認(rèn)； 返利結(jié)算員審核； 財(cái)務(wù)部副經(jīng)理（核算）簽字，并擬定贈(zèng)送禮金券操作通知書； 分公司經(jīng)理審批； 業(yè)務(wù)員通知市場部門進(jìn)行廣告策劃； 低于規(guī)定毛利率的，一般不允許贈(zèng)送，經(jīng)總裁特批的除外。 未經(jīng)審核贈(zèng)送禮金券的，所贈(zèng)禮金券和相關(guān)稅費(fèi)由責(zé)任人全額賠償，罰款100元。財(cái)務(wù)部返利結(jié)算員負(fù)審核責(zé)任罰款300元。一、稅法要求《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中取得的獎(jiǎng)金或贈(zèng)品應(yīng)按偶然所得，交納個(gè)人所得稅，稅率為20% 。所贈(zèng)金額在300元以下的，個(gè)人所得稅由公司承擔(dān)；所贈(zèng)金額在300元以上的，個(gè)人所得稅由消費(fèi)者承擔(dān)。 業(yè)務(wù)部門在《促銷活動(dòng)通知書》中寫明所送金額，以便門店在進(jìn)行促銷活動(dòng)時(shí)按規(guī)范操作。 財(cái)務(wù)部門在《促銷活動(dòng)通知書》“財(cái)務(wù)流程”欄中應(yīng)注明：該次促銷活動(dòng)中應(yīng)由消費(fèi)者承擔(dān)的個(gè)人所得稅金額，并由門店財(cái)務(wù)向消費(fèi)者開具代扣個(gè)人所得稅收據(jù)。收據(jù)聯(lián)交給消費(fèi)者，記賬聯(lián)交財(cái)務(wù)部。第四節(jié) 消費(fèi)者補(bǔ)差操作規(guī)范第一項(xiàng) 江浙滬地區(qū)消費(fèi)者補(bǔ)差操作規(guī)范摘自《永2003財(cái)（規(guī)）字第 0023 號》一．定義及產(chǎn)生原因定義： 根據(jù)公司管理需要和廠方通知對庫存商品的售價(jià)進(jìn)行調(diào)整，從而發(fā)生售價(jià)的降低；或市場上同類商品的售價(jià)低于我公司的售價(jià)。產(chǎn)生原因：產(chǎn)生這種價(jià)格差異的原因主要是廠方價(jià)格調(diào)整引起的售價(jià)變動(dòng)、公司內(nèi)部清理滯銷商品等原因而引起的價(jià)格變動(dòng)、競爭對手由于某種原因而降低售價(jià)而引起的價(jià)格差異。三．消費(fèi)者補(bǔ)差的性質(zhì)1．供應(yīng)商承擔(dān)：此筆補(bǔ)差由供應(yīng)商原因產(chǎn)生，或供應(yīng)已承諾承擔(dān)，屬應(yīng)收款項(xiàng)，為企業(yè)資產(chǎn)。四．操作流程（一）門店1．消費(fèi)者憑XX或市場同類商品的DM廣告單以及在XX購買商品的發(fā)票到XX商場要求補(bǔ)差，填寫XX統(tǒng)一印發(fā)的銷售讓利單（將顧客帶來的補(bǔ)差依據(jù)粘貼在后：購置商品發(fā)票復(fù)印件及DM或報(bào)紙廣告），由該商品所在柜柜長簽字確認(rèn)后門店經(jīng)理審核，交收銀臺(tái)由收銀員開具與原發(fā)票一致的紅字發(fā)票后，根據(jù)降價(jià)后的金額開立新的發(fā)票，在新開發(fā)票的客戶聯(lián)后加蓋的消費(fèi)者補(bǔ)差專用章中錄入原發(fā)票日期、原銷售單ID、原發(fā)票金額、已補(bǔ)差金額等，其中原發(fā)票日期為第一張發(fā)票日期，差價(jià)補(bǔ)貼時(shí)限以第一張發(fā)票日期為準(zhǔn)。每月27日前將上月26日至本月25日的差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表報(bào)財(cái)務(wù)部返利結(jié)算員。品類品牌型號