企業(yè)稅務籌劃案例-展示頁
2025-04-25 13:53本頁面
【正文】 。第二，投資所得來源地的認定中國對投資所得來源地的認定以資金、財產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)的實際運用地為準。分為兩個部分：一是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得。第三，外國企業(yè)未設立機構(gòu)場所或者雖然設立機構(gòu)場所，但與其機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得。《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅》應納稅所得的規(guī)定包括以下三個方面：第一，在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，以及總機構(gòu)設在中國境內(nèi)取得來源于生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。同一所得在稅負較低地區(qū)實現(xiàn)或被認定，稅負相對就較輕。利用所得來源地認定的避稅籌劃案例世界各國一般都有所得來源地優(yōu)先征稅的慣例。因此，避稅方法是：其一，盡可能將總機構(gòu)設在避稅地或稅負低的地方；其二，盡可能斬斷某些收入與總機構(gòu)之間的聯(lián)系。因此，對個人來說，避免成為居民納稅人最好的避稅方法是：盡可能利用居住時間規(guī)定和避免擁有永久住所；對企業(yè)來說，判斷的標準主要是看總部所在地。如何才能避免成為居民納稅人呢?關(guān)鍵在于搞清楚中國大陸對居民納稅人的判定準則。這樣，有可能導致納稅人稅負很重和雙重征稅。無論是外商投資企業(yè)還是外國企業(yè)，都有兩種可能，一是作為居民納稅人；二是作為非居民納稅人。二是外國企業(yè)，即非中國企業(yè)法人的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。一是外商投資企業(yè)，即按照中國法律組成的企業(yè)法人。我們主要從十個方面進行分析：避名成為居民納稅人的避稅籌劃案例、利用所得來源地認定的避稅籌劃案例、利用源泉扣繳預提稅的避稅籌劃案例、利用應納稅所得額計算原則的避稅籌劃案例、利用納稅年度有關(guān)規(guī)定的避稅籌劃案例、利用虧損彌補的稅收優(yōu)惠政策的避稅籌劃案例、利用成本費用和損失列支計算的避稅籌劃案例、利用壞賬準備的避稅籌劃案例、利用免二減三稅收優(yōu)惠的避稅籌劃案例和利用再投資優(yōu)惠政策的避稅籌劃案例。再加上，我國本身就對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)給予了諸多的稅收優(yōu)惠，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要是能有效地合理避稅，那么，從整體上來講，企業(yè)得到的稅收收益將是無法估計的。1991年經(jīng)第七屆全國人民代表大會第四次會議通過并頒布了《外國投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，但是，由于制訂的時間較晚，這一稅法還不很完善，其間存在著諸多的避稅機會。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)稅務籌劃案例 發(fā)布日期：2003108 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是專門對境內(nèi)外資企業(yè)的純收益征收的一種稅，與外資企業(yè)的特點緊密相聯(lián)。隨著對外開放的不斷發(fā)展，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的不斷增加，為了維護國家權(quán)益、促進對外經(jīng)濟技術(shù)交流、更好地利用外資和引進先進技術(shù)，按照稅負從輕、優(yōu)惠從寬、手續(xù)從簡的原則。如果能把握好這些機會，對企業(yè)來說，將是一筆極大的財富。為了給廣大納稅人一個對避稅的直觀的理解，這里特從居民納稅人、所得來源地、源泉扣繳預提稅、應納稅所得額計算、納稅年度所得額計算、虧損彌補所得額計算、成本費用列支、壞賬準備、免減稅收優(yōu)急、再投資優(yōu)惠等方面作了詳細的介紹，從大量實證 的基礎(chǔ)上說明如何科學地避稅，使自己的避稅行為不違反稅法規(guī)定。 避免成為居民納稅人的避稅籌劃案例按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅》的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得的納稅人可以分為兩個部分。包括按照中外合資經(jīng)營企業(yè)法和中外合作經(jīng)營企業(yè)法，由外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織在中國境內(nèi)與中國的公司、企業(yè)共同投資舉辦的中外合資經(jīng)營企業(yè)和中外合作經(jīng)營企業(yè)；也包括按照外資企業(yè)法，其全部資本由外國投資者投資的外資企業(yè)。包括在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)經(jīng)營和雖未設立機構(gòu)場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織以及不組成企業(yè)法人的合作企業(yè)的外國合作者。作為避稅籌劃的核心內(nèi)容就是：一旦作為居民納稅人，就得負無限納稅義務，而無限的納稅義務，其實質(zhì)就是既要將來源于中國境內(nèi)的所得申報納稅，又要將來源于國外的收入和所得申報納稅。因此，企業(yè)就應當進行某種避稅籌劃，盡可能作為非居民納稅人負有限的納稅義務，從而合法地避稅。判定準則如下：時間準則，居住時間超過一年即為居民納稅人。總決策機構(gòu)所在地是大陸，即為稅收上的居民，負有全面的納稅義務。這方面的避稅籌劃的前提是搞清楚應納稅所得和所得來源地認定；這一點將在下面詳述。這方面的避稅籌劃除了盡可能將總機構(gòu)設在稅負較低地區(qū)之外，就是在所得來源認定上避免被稅負較高地區(qū)認定此項所得來源于該地區(qū)。因此，企業(yè)避稅主要方法之一就是搞清楚應納稅所得的規(guī)定以及所得來源地的認定，在此基礎(chǔ)上作進一步避稅籌劃。第二，在中國境內(nèi)的外國企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得以及發(fā)生在中國大陸境內(nèi)外與外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息、紅利、租金、特許權(quán)使用費和其他所得。所得來源地的認定有如下規(guī)定： 第一，營業(yè)利潤來源地的認定營業(yè)利潤來源地的認定，以設有生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)場所為標準。二是發(fā)生在中國境內(nèi)外的，與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國有實際聯(lián)系的股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得。具體地說，是指外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)場所而取得的下列所得為來源于中國境內(nèi)所得。2．從中國境內(nèi)取得存款利息、貸款利息、債券利息、墊付款
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