【正文】 國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，除國家另有規(guī)定外分配次序是：支付被沒收的財務(wù)損失、支付各項稅收的滯納金和罰款。成本費用核算遵循誰受益誰承擔成本費用的原則來確定成本核算對象。成本費用計算期應(yīng)與會計核算期一致，統(tǒng)一規(guī)定為每年1月1日至12月31日。（二）成本費用核算工作的原則按照統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理的原則，建立健全適應(yīng)市場競爭和內(nèi)部管理需要的成本費用核算體系。②、監(jiān)督成本費用發(fā)生的合規(guī)性和合理性。固定資產(chǎn)分類及折舊年限(按稅法規(guī)定)：編號固定資產(chǎn)類別年限01土地、房屋及建筑物30年02機械設(shè)備10年03管道網(wǎng)線設(shè)施15年04電子產(chǎn)品及通信設(shè)備3年05交通運輸設(shè)備6年06儀器儀表、量具、器具5年07儲氣罐20年08其它設(shè)備5年1收入的確認原則商品銷售：已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，不在對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計量時，確認收入的實現(xiàn)。（八）公司會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則。以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以收到或存入開戶行的日期和金額作為記賬依據(jù)；以廠房、設(shè)備、原材料等實物投資的，應(yīng)按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單、金額，收到實物的日期作為記賬依據(jù)，有關(guān)資產(chǎn)應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)的，還應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)；以專有技術(shù)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)作投資的，應(yīng)以合同規(guī)定的金額和日期6為記賬依據(jù)；各方交付的出資額，應(yīng)有政府批準的會計師事務(wù)所驗證，出具驗資報告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。處置股權(quán)投資時，按實際取得的價款與長期股權(quán)投資賬面價值和尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤的差額，確認投資收益。（五）收益確認方法母公司持有被投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下，對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量，或者母公司持有被投資企業(yè)50%以上表決權(quán)，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資，按成本法核算；若母公司持有被投資單位有表決權(quán)資本總額20%或以上50%以下，或雖不足20%，但有重大影響的，按權(quán)益法核算。（三）長期股權(quán)投資的計價，按取得時的實際成本作為初始投資成本。公司對被投資單位元沒有實際控制權(quán)的長期投資采用成本法核算；擁有實際控制權(quán)的，長期投資采用權(quán)益法核算。1長期股權(quán)投資核算方法（一）長期股權(quán)投資長期投資是指不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。各類存貨5的購入與入庫按實際成本入賬，存貨的領(lǐng)用或發(fā)出按實際成本計價，采用加權(quán)平均法進行核算。存貨盤存制度采用永續(xù)盤存法和定期盤存法相結(jié)合。壞賬核算方法：壞賬損失按實際發(fā)生核算。短期投資核算方法短期投資在取得時按投資成本計量；短期投資的現(xiàn)金股利或利息，于實際收到時，沖減投資的賬面價值?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準將持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資等視為現(xiàn)金等價物。月末，按國家外匯牌價（中間價）調(diào)整各種外幣帳戶的外幣月末余額，對形成的人民幣差額，計入當期匯兌損益處理。記賬方法、記賬基礎(chǔ)和計價原則會計核算記賬方法為借貸記賬法，以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，除按規(guī)定進行資產(chǎn)評估及資產(chǎn)以重估的價值和會計法律法規(guī)規(guī)定價值入賬外，各項資產(chǎn)均以歷史成本作為記賬原則。會計年度以公歷一月一日起至十二月三十一日止為一個會計年度。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。按《會計檔案保管辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。會計人員根據(jù)不同的賬務(wù)內(nèi)容采用定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬實相符、賬表相符。做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應(yīng)認真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。3三、總公司及各子公司財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)會計工作管理要求和工作量，合理設(shè)置會計工作崗位，制定會計人員崗位工作職責和工作標準，以及對各會計工作崗位的考核辦法。負責對公司財務(wù)人員的工作和業(yè)務(wù)技能進行培訓指導，并對完成情況進行監(jiān)督考核。（二）各子公司財務(wù)部職責：具體負責所在公司的財務(wù)管理和財務(wù)核算，如實反映所在公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。1監(jiān)督、檢查公司財務(wù)制度執(zhí)行、資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理情況。組織并實施好公司整體財務(wù)戰(zhàn)略，及時向公司領(lǐng)導報送財務(wù)報告和有關(guān)財務(wù)管理資料。參與總公司綜合管理制度的制訂和修改，將財務(wù)工作與公司的整體管理有機地結(jié)合在一起，為公司領(lǐng)導當好參謀。根據(jù)公司發(fā)展規(guī)模和業(yè)務(wù)預(yù)算，編制年度財務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算，分解到月，并按此考核和控制，確保年度財務(wù)指標的實現(xiàn)。各公司融資，必須服從總公司整體財務(wù)戰(zhàn)略，各公司的融資應(yīng)報總公司財務(wù)部審核、總公司董事長最終審批后執(zhí)行。對總公司管理范圍內(nèi)的各子公司的資金實行統(tǒng)一調(diào)度管理，根據(jù)授權(quán)由總公司財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、總公司總經(jīng)理、董事長批準后調(diào)度。二、各級財務(wù)機構(gòu)的職責（一）總公司財務(wù)部的職責：帶領(lǐng)全公司財務(wù)人員貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)政策。（四）監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財產(chǎn)清理。（二）做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財務(wù)管理制度，認真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。三、本制度是規(guī)范總公司及各個子公司的會計核算程序和財務(wù)管理工作的基本管理制度，適用于總公司及所各個公司。1燃氣天然氣能源有限公司財務(wù)管理制度第一章、總則一、制定財務(wù)管理基本制度的目的：為加強財務(wù)管理，規(guī)范會計工作行為，促進公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，保證燃氣天然氣能源有限公司及各個子公司會計核算口徑一致性，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。二、燃氣天然氣能源有限公司財務(wù)管理制度，是根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》和行業(yè)財會制度、相關(guān)國家財稅法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司及各個子公司實際情況制定。第二章財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法及職責一、財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。（三）加強財務(wù)核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性。（五）按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書，做好分析、考核工作。設(shè)置統(tǒng)一的財務(wù)管理核算體系，建立總公司財務(wù)管理制度，統(tǒng)一各個公司會計政策。44 / 442融資管理：總公司對可用于融資的資產(chǎn)統(tǒng)一調(diào)劑；融資包括銀行融資和非銀行融資。認真研究稅法，指導所轄各公司對稅收政策的運用，同時為領(lǐng)導提供稅收決策參考。組織并開展財務(wù)管理工作，領(lǐng)導財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)工作。參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究，提供財務(wù)意見。1組織不同形式的業(yè)務(wù)學習，不斷提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，搭建財務(wù)人才梯隊。1按時完成公司領(lǐng)導布置的其他各項工作任務(wù)。嚴格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，監(jiān)督財務(wù)收支，依法計繳國家稅收，向有關(guān)單位報送財務(wù)報告；參與所在公司的經(jīng)營管理，統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，組織、協(xié)調(diào)所在公司各部門與財務(wù)管理和經(jīng)濟核算相關(guān)的事項，使所轄公司財務(wù)管理工作參與到所在公司經(jīng)營的事前、事中、事后的管理工作中去，不斷提升財務(wù)管理質(zhì)量。接受總公司財務(wù)的領(lǐng)導，按時完成所布置的各項工作。第三章財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作及會計核算制度一、財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作公司財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。涉及收付款的記帳憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或蓋章。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致。編制會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復核，重大事項應(yīng)由財務(wù)負責人復核。建立會計檔案，包括對會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。二、會計核算制度會計制度公司執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計準則》和行業(yè)會計制度，以及其它法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和賬簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查等事項的規(guī)定。4記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。外幣業(yè)務(wù)核算方法所有外幣業(yè)務(wù)均按上月月末的國家外匯牌價（中間價）計算，并折算成等值的人民幣記帳。下列事項應(yīng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算：⑴、有價證券的收付；⑵、財物的收發(fā)、增減和使用；⑶、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；⑷、資本、基金的增減和經(jīng)費的收支；⑸、收入、成本、費用的計算收付；⑹、財務(wù)成果的計算和處理等。包括庫存現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金。處置短期投資時，將短期投資的賬面價值與實際取得價款的差額，確認為投資收益或損失。存貨的核算方法存貨分為工程材料、天然氣、燃氣具、周轉(zhuǎn)材料等大類。存貨計價方式：存貨分為工程材料、天然氣、燃氣具、周轉(zhuǎn)材料。低值易耗品攤銷方法：低值易耗品攤銷采用一次攤銷法。公司進行長期投資應(yīng)認真做好可行性分析和認證，按公司審批許可權(quán)的規(guī)定批準后，由財務(wù)管理中心辦理入賬手續(xù)。1公司可以用專有技術(shù)、商譽、實物等對外投資，其計價必須經(jīng)集團董事會與聘請的專業(yè)中介機構(gòu)核定。（四）股權(quán)投資差額對采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，若長期投資取得時的成本與在被投資單位所有者權(quán)益中所占的份額有差額，應(yīng)在“股權(quán)投資差額”明細科目中核算，并按規(guī)定進行攤銷。采用成本法核算的，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時確認投資收益；采用權(quán)益法核算的，在各會計期末按應(yīng)分享的或應(yīng)分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，確認投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。（六）合作經(jīng)營管理規(guī)定：凡與公司合作經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。（七）各子公司必須每月向總公司報送財務(wù)報告，提供季度財務(wù)報告及年終財務(wù)報告。1固定資產(chǎn)計價及折舊方法固定資產(chǎn)計價按取得時成本作為入賬價值，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值率按3％計算（原始成本在20萬以上的）。1成本費用核算本費用核算的基本任務(wù)是：①、認真執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍與標準，合理歸集并核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用，正確計算工程項目成本，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理需要和有關(guān)部門的要求，及時準確地提供成本報告和有關(guān)分析資料。③、促進改善并不斷提高財務(wù)管理質(zhì)量，降低生產(chǎn)耗費，提高經(jīng)濟效益。成本費用核算工作在不斷加強與完善各項基礎(chǔ)管理工作的前提下進行，7使成本費用核算具有可靠的基礎(chǔ)。成本核算堅持權(quán)責發(fā)生制的原則，真實準確地反映會計期間的成本水平和經(jīng)營成果。十五、稅收及利潤分配公司所得利潤依法繳納所得稅。彌補公司以前年度虧損。計提5—10%法定公益金,用于職工集體福利設(shè)施支出。十六、財務(wù)基礎(chǔ)管理規(guī)定（一）持證上崗制根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和總公司要求，凡從事會計崗位的人員：需經(jīng)行政綜合部招聘錄用后，并持有會計上崗證和會計從業(yè)資格證書才能上崗。（二）記賬憑證由制單人填制后，必須要有會計主管復核簽字，并進行連續(xù)編號。（四）公司財務(wù)負責人或會計主管應(yīng)對限制性崗位（如現(xiàn)金出納、銀行出納、應(yīng)收和應(yīng)付賬款等）定期或不定期進行檢查。付款：會計先審核原始單據(jù)后填制記賬憑證，財務(wù)復核人員復核原始單據(jù)及會計處理合法性后打印憑證，出納再度審核后請經(jīng)辦人在憑證上簽字，之8后進行付款業(yè)務(wù)。傳遞程序：①各會計憑證在經(jīng)會計人員出具憑證后由領(lǐng)款人或交款人簽字交出納，作為出納收款或付款的依據(jù)，出納將收付款項收訖或付訖后于每月15日、30日分兩次移交給財務(wù)會計處進行匯總，并編制移交清單；②財務(wù)會計收到各類憑證后，進行整理歸類，有空號的進行批注，按日進行憑證匯總后，按月交會計檔案室，由檔案人員立卷歸檔管理。凡結(jié)轉(zhuǎn)主營收入要開具發(fā)票。（八）要及時進行各項賬務(wù)清理，每月與債權(quán)債務(wù)單位核對賬目，凡對方有代扣款的，次月必須取回相應(yīng)票據(jù)（含稅票等）及時進行賬務(wù)處理，保證賬、賬一致,并納入考核。（十）各公司財務(wù)負責人要合理安排公司內(nèi)所有財務(wù)工作，確保工作任務(wù)的實效性：財務(wù)工作要有計劃性進行，保證工作任務(wù)能按時優(yōu)質(zhì)地完成。計算機自動生成會計賬簿后由分管財務(wù)人員進行日常管理，年末由各分管人員審核后裝訂成冊。各子公司財務(wù)負責人對會計報表和財務(wù)分析審核后交總公司財務(wù)負債人審核，由總公司財務(wù)負責人審核后報送相關(guān)部門。十七、會計報表管理（一）會計報表分類：對外報表、內(nèi)部報表。①子公司財務(wù)報表：報表必須按統(tǒng)一格式設(shè)置并報送資產(chǎn)負債表利潤表期間費用表現(xiàn)金流量表往來款明細表項目成本明細表工程往來結(jié)算明細表庫存明細匯總表利潤分配表財務(wù)分析②總公司財務(wù)報表：資產(chǎn)負債表利潤表期間費用表現(xiàn)金流量表往來款明細表利潤分配表財務(wù)分析年度報表還應(yīng)報送財務(wù)情況說明書。（二）財務(wù)會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務(wù)狀況變動有重大影10響的事項；資產(chǎn)負債表制表日至報出期之間發(fā)生的對公司財務(wù)狀況有重大影響的事項；以及為正確理解財務(wù)報表需要說明的其他事項?？偨Y(jié)和評價本公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)報告指標包括：①經(jīng)營狀況指標：流動比