【正文】 業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開展初步業(yè)務(wù)活動，編制業(yè)務(wù)承接評價表。第四章客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持第二十四條會計師事務(wù)所在首次接受客戶委托或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息，以合理保證在下列情況下，接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：(一)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；(二)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；(三)能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，與鑒證客戶不存在損害會計師事務(wù)所獨(dú)立性的利害關(guān)系；(四)已對客戶風(fēng)險進(jìn)行評估，該項業(yè)務(wù)的承接不會給會計師事務(wù)所帶來不可接受的風(fēng)險； (五)項目收費(fèi)合理，與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險匹配。第二十三條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評估同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅，并采取防護(hù)措施(如定期輪換項目高級人員或進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核)。第二十一條會計師事務(wù)所及其人員在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性，識別和評價對獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，并采取適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施以消除對獨(dú)立性的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，必要時應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。第二十條 對于違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，按照會計師事務(wù)所人力資源管理制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。并報技術(shù)與質(zhì)控部(或主管人員)備案。第十八條 負(fù)責(zé)培訓(xùn)的人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)職業(yè)道德和獨(dú)立性的要求傳達(dá)到全體人員，并指導(dǎo)和解答有關(guān)問題。會計師事務(wù)所可以要求新人所員工在簽訂勞動合同的同時簽署職業(yè)道德規(guī)范承諾函。第十五條 業(yè)務(wù)報告的簽署，應(yīng)在報告簽發(fā)后由簽字人親自簽署，不得由他人代簽。對于審計報告應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章方為有效。項目負(fù)責(zé)人對會計師事務(wù)所分派的每項業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)并簽署業(yè)務(wù)報告。第十一條 技術(shù)與質(zhì)控部（或主管人員）其主要職責(zé)為：（一） 協(xié)助技術(shù)與風(fēng)險管理委員會擬定風(fēng)險管理和質(zhì)量控制方面的制度和規(guī)定；（二） 負(fù)責(zé)技術(shù)支持和業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)督，核查會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序以及各項專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵循；（三） 負(fù)責(zé)將技術(shù)咨詢和質(zhì)量監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險較大的或難以解決的重大專業(yè)問題提交技術(shù)與風(fēng)險管理委員會；（四） 技術(shù)與風(fēng)險管理委員會需要完成的其他工作。會議記錄由技術(shù)與質(zhì)控部（或主管人員）統(tǒng)一保存?zhèn)洳?。每名委員有一票表決權(quán)，會議做出決議，須經(jīng)半數(shù)以上委員通過。第九條 技術(shù)與風(fēng)險管理委員會（如設(shè)置）應(yīng)由3至5名委員組成，主任委員由首席負(fù)責(zé)人擔(dān)任，負(fù)責(zé)主持委員會的工作。第八條 會計師事務(wù)所可以根據(jù)規(guī)模大小設(shè)立技術(shù)與風(fēng)險管理委員會（或委派負(fù)責(zé)人）。第七條 會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層及其作出的示范對于內(nèi)部文化的形成有著重大影響。第六條 會計師事務(wù)所應(yīng)致力于以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化的培育。會計師事務(wù)所人員應(yīng)當(dāng)了解、掌握和執(zhí)行這些政策和程序，及時向會計師事務(wù)所反饋其對質(zhì)量控制政策和程序的意見和建議。；（二） 職業(yè)道德規(guī)范；（三） 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（四） 人力資源；（五） 業(yè)務(wù)執(zhí)行；（六） 業(yè)務(wù)工作底稿；（七） 監(jiān)控。項目負(fù)責(zé)人是指負(fù)責(zé)某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)報告上簽字的項目負(fù)責(zé)人或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。. .. . ..會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度第一章 總 則第一條 為了規(guī)范會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確會計師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量監(jiān)控責(zé)任，合理保證會計師事務(wù)所質(zhì)量控制目標(biāo)的實現(xiàn)，根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號—業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號—?dú)v史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制》，結(jié)合會計師事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)、質(zhì)量與風(fēng)險管理控制結(jié)構(gòu)等實際情況，制定本制度。第二條 會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制目標(biāo)是：（一） 會計師事務(wù)所及相關(guān)人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；（二） 會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗５谌龡l 本制度包括為實現(xiàn)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制目標(biāo)而制定的質(zhì)量控制政策，以及為執(zhí)行這些政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設(shè)計的質(zhì)量控制程序，具體包括以下七方面的內(nèi)容：（一） 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策與控制程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員。第二章 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任第五條 會計師事務(wù)所實行主任會計師負(fù)責(zé)制，主任會計師對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的建立健全和執(zhí)行承擔(dān)最終責(zé)任。內(nèi)部文化的形成有賴于會計師事務(wù)所各級管理層特別是領(lǐng)導(dǎo)層的努力，各級管理層應(yīng)當(dāng)牢固樹立質(zhì)量至上的意識，避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量。會計師事務(wù)所各級管理層應(yīng)當(dāng)通過清晰、一致及經(jīng)常的行動示范和信息傳達(dá)，向全體員工強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策的程序的重要性以及質(zhì)量控制目標(biāo)的要求，促進(jìn)優(yōu)秀質(zhì)量文化的形成。.技術(shù)與風(fēng)險管理委員會（或負(fù)責(zé)人）的職責(zé)是負(fù)責(zé)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和控制程序的制定、重大風(fēng)險問題的決策等事項。技術(shù)與風(fēng)險管理委員會會議表決方式為舉手表決或投票表決。主任委員應(yīng)指定專人記錄會議情況，參加表決的人員應(yīng)在會議記錄上簽字。第十條 技術(shù)與風(fēng)險管理委員會以成員表決方式對以下重大風(fēng)險問題進(jìn)行決策：（一） 決定是否承接存在重大風(fēng)險的業(yè)務(wù)；（二） 業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)重大問題，影響到需要決定是否中止業(yè)務(wù)約定；（三） 項目各級負(fù)責(zé)人之間就重大會計、審計問題及業(yè)務(wù)報告的意見類型存在意見分歧；（四） 項目質(zhì)量控制復(fù)核人與項目負(fù)責(zé)人之間就重大會議、審計問題及業(yè)務(wù)報告的意見類型存在意見分歧；（五） 其他必要的事項。第十二條 項目組應(yīng)當(dāng)實施會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中適用于單項業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。第十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全全面質(zhì)量控制政策與程序以及各業(yè)務(wù)項目的質(zhì)量控制程序，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定在審計報告上簽名蓋章。第十四條 項目負(fù)責(zé)人對其出具的業(yè)務(wù)報告進(jìn)行簽署，是其崗位的責(zé)任與義務(wù)，如無特殊理由，均不得拒絕簽署。第三章職業(yè)道德規(guī)范第十六條 職業(yè)道德是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，會計師事務(wù)所及其人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的各項規(guī)定，恪守誠信、客觀的原則，執(zhí)行審計、審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)，還應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立性原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。第十七條會計師事務(wù)所各級管理層應(yīng)當(dāng)帶頭遵守職業(yè)道德規(guī)范，通過行為示范在事務(wù)所內(nèi)形成重視職業(yè)道德規(guī)范的氛圍。第十九條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每年一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面聲明。技術(shù)與質(zhì)控部(或主管人員)對會計師事務(wù)所中所有受獨(dú)立性要求約束的人員是否按時簽署聲