【正文】 14110 314109 314103 314102 314101 3141 本年利潤 45 312103 312102 312101 　3121 其他資本公積 外幣資本折算差額 接受捐贈非現金資產準備 資本溢價 資本公積 43 實收資本（三）所有者權益類　　42 長期應付款 41 　 2301 接受捐贈非貨幣性資產價值　　40 接受捐贈貨幣性資產價值 2201 2191 2181 2176 217112 217111 217110 217109 217108 217107 217106 217105 217104 217103 217102 21710109 21710108 21710107 21710106 21710105 　 減免稅款 已交稅金 進項稅額 應交增值稅 應交稅金 35 2161 應付福利費 33 2151 應付賬款 31 2111 短期借款 29 債 長期待攤費用 28 1801 固定資產清理 26 160304 160303 160302 160301 1603 工程物資 24 1502 固定資產 22 140202 140201 1402 其他股權投資 　140101 1401 待攤費用 19 1281 委托代銷商品 17 1251 商品進銷差價 15 1243 低值易耗品 13 1211 在途物資 11 1141 其他應收款 應收賬款 應收股息 應收票據 短期投資跌價準備 其他 基金 　 110102 股票 短期投資 　 100906 信用證保證金存款 　 100904 銀行匯票存款 100902 　 外埠存款 　 1009 3 1002 2 1001 1 產 編號 　　二、會計科目名稱和編號 小企業(yè)應按照本制度規(guī)定，對外提供真實、完整的財務會計報告。企業(yè)也可以根據需要編制現金流量表。 （十六）小企業(yè)年度財務會計報告，除應當包括本制度規(guī)定的基本會計報表外，還應提供會計報表附注的內容。某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。 ，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。 ，除本制度已有規(guī)定外，在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下，可以根據需要自行確定。 ，可以根據實際情況自行增設或減少某些會計科目。 （十四）本制度中所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目的備抵項目（如壞賬準備等）。如果重組債權的賬面余額等于或小于將來應收金額，則不作賬務處理。 ，應分別情況處理:　?。?）作為債務人，如果重組債務的賬面價值大于將來應付金額，應將重組債務的賬面價值減記至將來應付金額，減記的金額確認為資本公積。 ，債務人應將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的賬面價值之間的差額確認為資本公積。 如果債務人以多項非現金資產清償債務的，債權人應按取得的各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例，對重組應收債權的賬面價值和應支付的相關稅費之和進行分配，按分配后的價值作為各項非現金資產的入賬價值。債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的非現金資產的入賬價值。 ，債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現金之間的差額，確認為資本公積。 ，如果同時換入多項資產，應按換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換出資產的賬面價值總額和應支付的相關稅費等進行分配，以確定各項換入資產的入賬價值。 應確認的損益=補價［1（換出資產賬面價值+應交的稅金及教育費附加）247。換出資產公允價值）換出資產賬面價值（補價247。 （2）收到補價的小企業(yè)，應按以下公式確定換入資產的入賬價值和應確認的損益: （1）支付補價的小企業(yè)，應以換出資產的賬面價值加上補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。　?。ㄊ┬∑髽I(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應按以下原則處理:凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應當作為收益性支出。其后，各項資產賬面價值的調整，應按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。 ，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。 。 ，便于理解和運用。 ，不得提前或延后?！　。瑫嬛笜藨斂趶揭恢?、相互可比?！　。坏秒S意變更。 （十一）小企業(yè)在會計核算時，應當遵循以下基本原則:在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應當采用業(yè)務發(fā)生時的匯率或業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。 業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務會計報告應當折算為人民幣。 （八）小企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。會計期末，是指月末和年末?！　。ㄆ撸┬∑髽I(yè)的會計核算應當以持續(xù)、正常的生產經營活動為前提。不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。 　　，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應轉為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的小企業(yè)，不能在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，選擇執(zhí)行本制度的有關規(guī)定。一、總 說 明 （一）為了規(guī)范小企業(yè)的會計核算，提高會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》及其他有關法律和法規(guī)，制定本制度。 （二）本制度適用于在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規(guī)模較小的企業(yè)。 本制度中所稱“不對外籌集資金、經營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經濟貿易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局2003年制定的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》（國經貿中小企［2003］143號）中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)。 （三）符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進行核算，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。 ，不能在執(zhí)行本制度的同時，選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定?！　?，為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的，集團內小企業(yè)應執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。如果因經營規(guī)模的變化導致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標準的，應轉為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。 （四）小企業(yè)可以根據有關會計法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度規(guī)定的前提下，結合本企業(yè)的實際情況，制定適合于本企業(yè)的具體會計核算辦法。 （五）小企業(yè)應當根據會計業(yè)務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。　?。┬∑髽I(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應按照《會計基礎工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目，會計期末編制財務會計報告。 本制度所稱的會計期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期確定?！　⌒∑髽I(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。　　期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。 （九）小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。 （十）小企業(yè)會計記錄的文字應當使用中文。 ，如實反映其財務狀況和經營成果。 ，而不應僅以法律形式作為會計核算的依據。 。如有必要變更，應將變更的內容和理由、變更的累積影響數，或累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。凡在當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用?！　?。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調整其賬面價值。 。凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。 ，應當遵循謹慎性原則。 ，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要性程度，采用不同的核算方法。 ，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。 ，應區(qū)別不同情況處理: 換入資產入賬價值=換出資產賬面價值（補價247。換出資產公允價值）應交的稅金及教育費附加+應支付的相關稅費換出資產公允價值］　?。ㄊ┬∑髽I(yè)如發(fā)生債務重組事項，應按以下規(guī)定處理:債權人應將重組債權的賬面價值與收到的現金之間的差額，確認為當期損失。 ，債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產賬面價值和相關稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失。債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的股權的入賬價值。 如果重組債務的賬面價值等于或小于將來應付金額，則不作賬務處理。 （2）作為債權人，如果重組債權的賬面價值大于將來應收金額，應將重組債權的賬面價值減記至將來應收金額，減記的金額確認為當期損失。賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關的備抵項目后的金額。 （十五）小企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目:企業(yè)不應隨意打亂重編。本制度中規(guī)定的基本會計報表是指資產負債表和利潤表。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務會計報告有關數據的會計口徑。 （十七）執(zhí)行本制度的小企業(yè)，轉為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時，應按會計政策及其變更的相關規(guī)定進行處理。 順序號 名稱（一）資 類 現金 銀行存款 其他貨幣資金 100901 銀行本票存款 　 100903 信用卡存款 　 100905 存出投資款　　4 1101 　110101 債券 　 110103 　110110 5 1102 6 1111 7 1121 8 1131 9 1133 10 壞賬準備 1201 12 材料 1231 14 庫存商品 1244 16 委托加工物資 1261 18 存貨跌價準備 1301 20 長期股權投資 股票投資 　 140102 21 長期債權投資 債券投資 其他債權投資 1501 23 累計折舊 1601 25 在建工程 建筑工程 安裝工程 技術改造工程 其他支出 1701 27 無形資產 1901（二）負 類 2101 30 應付票據 2121 32 應付工資 2153 34 應付利潤 2171 217101 21710101 21710102 21710103 21710104 出口抵減內銷產品應納稅額 轉出未交增值稅 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉出 轉出多交增值稅 未交增值稅 應交營業(yè)稅 應交消費稅 應交資源稅 應交所得稅 應交土地增值稅 應交城市維護建設稅 應交房產稅 應交土地使用稅 應交車船使用稅 應交個人所得稅　　36 其他應交款　　37 其他應付款　　38 預提費用　　39 待轉資產價值 　 220101 　220102 長期借款 2321 3101 3111 311101 311102 311106 311107 44 盈余公積 法定盈余公積 任意盈余公積 法定公益金 3131 46 利潤分配 其他轉入 提取法定盈余公積 提取法定公益金 提取任意盈余公積 應付利潤 轉作資本的利潤 未分配利潤 本 47 生產成本 基本生產成本 輔助生產成本　　48 制造費用 （五）損 類 5101 50 其他業(yè)務收入 5201 52 營業(yè)外收入 5401 54 主營業(yè)務稅金及附加 5405 56 營業(yè)費用 5502 58 財務費用 5601 60 所得稅 注 小企業(yè)可以根據實際需要，對上述科目作必要的增減或合并:　　，可以增設“物資采購”和“材料成本差異”科目。 ，可設置“預收賬款”和“預付賬款